淺析企業單位內部控制

張蕾

摘 ? 要：伴隨著經濟的迅猛發展，內部控制制度體系受到了社會各階層的廣泛關注，有相當一部分企業甚至不惜花巨資來設計內部控制體系，污水凈化公司相對于企業來說，前者相對后者相對滯后。污水凈化公司從深層次上來說是國家政策的直接貫徹和執行者，其收入來源主要依靠于財政資金和融資，所以在經濟業務等當面與企業相比還存在著很大差距。換一種方式來說，也正是因為內部控制制度相對落后，其直接影響著污水凈化公司的工作效率，挫傷工作人員的工作積極性，影響著污水凈化公司會計信息的真實性，在當前形勢下，建立健全內部控制體系，在防止舞弊行為，有著積極作用，本文通過研究加強內部控制制度的必要性為切入點，來重點分析當前污水凈化公司內部控制制度中存在的一些問題，從而找出相對應的辦法，使其效用最大限度發揮出來，以此為廣大研究者提供強大的理論支撐。

關鍵詞：污水凈化公司;內部控制制度;問題;解決措施

內部控制作為組成內控制度的重要因素，在保護污水凈化公司資產安全、信息安全等方面發揮著重要作用，一定程度上保障了相關法律法規和規章制度及單位經營管理方針政策的貫徹執行，某種意義上來說降低的風險，自然而然經營管理效率得到相應提升，為民眾飲水安全奠定堅實基礎。在企業中，內部控制發揮著不可替代的作用，在污水凈化公司中也是如此，盡管其在很多方面存在明顯不同，但是其運行體系都不盡相同。在《會計法》中明確規定各單位應當依據自身情況，建立健全本單位的內部管理機制，確保各項工作順利展開，為了更深層次貫徹這一要求，加強污水凈化公司內控控制體系建設就具有迫切性。

一、分析加強污水凈化公司內部控制制度建設的必要性

內部控制制度其側重于表現管理的制度化和規范化，通過完善的體系建設防止或避免相關問題的產生，從本質內容上來說能夠提升經營管理的效率。與其它事業單位進行對比，污水凈化公司具有機構眾多、涉及面廣等特點，由眾多機構組成，因而管理水平相對較大，倘若沒有采取科學化、系統化的管理模式，給污水凈化公司帶來的不良影響是不可估量的，甚至是危及民眾生命，內控管理制度已經在事業單位中得到廣泛實施，并且起到個很好的效果，污水凈化公司要想實現科學化管理，建立和完善內部控制制度建設就具有迫切性。再者說，建立內部控制制度其初衷和目的在于，確保最高管理者制定的計劃能夠得到深入落實，在執行過程中或者執行之后出現的相關問題能夠在最短時間內得到解決，保護污水凈化公司各項資產的安全和完整，防止資產流失，從而滿足國家宏觀調控的需要，確保國家各項政策得到深入落實。就目前形勢來看，有大部分的污水凈化公司還沒有充分認識到內控制度的重要性，或者有內控制度，但是趨于形式化，使得會計信息的真實性得不到保障、財務舞弊現象嚴重，給予社會帶來不良影響，為了確保社會經濟秩序正常運行，在污水凈化公司加強內控體系建設具有必要性。

二、分析污水凈化公司內控控制制度中存在或潛在的問題

縱觀我國管理事業單位的發展歷史，在這個過程中積累了一定的管理經驗，也就是當前的內控管理制度，盡管內控控制制度在某些方面發揮著積極作用，但是從整體來看，其發展趨勢不容樂觀，其主要體現在以下幾個方面：

1.污水凈化公司內控制度有待健全。在大多數人認為，內控制度只是簡單意義上的內部監督，或者簡單的理解為內部控制，還有的一部分單位則認為是簡單的文件或制度，而這也正是內部控制制度不健全的原因所在。從本質內容上來說，內部控制制度趨于形式化，其作用沒有最大限度發揮出來。還有一部分則體現在執法力度上，沒有遵循各項規章制度，遇到相關問題沒有及時進行解決，進而導致一些人利用內控制度不健全，為自身謀取私利，使得專款不能專用、挪用公款等現象時有發生。

2.會計人員素質有待提升。在一些污水凈化公司，因為其側重于尋找治理污水的辦法，所以會計人員的工作量相對較少，所以財務會計人員為兼職的現象也屢見不鮮，再者，一些污水凈化公司業務量大，財務會計也是專職人員，但是一些單位忽視了對財會工作人員思想素質教育、技能培訓等方面的重視程度，這是會計人員素質得不到根本性提升的原因所在。從另一方面來說，盡管在處理相關工作時較事業單位相對簡單，但是由于各方面原因。如：會計法律、法規和制度等把握不夠全面，隨意改變賬戶對應關系的現象也時有發生。更有甚者利用職務之便，為自身謀取私利。

3.缺乏適當的控制活動。控制活動在某種程度上為管理階層的指令得以實現創造了條件。目前，我國許多污水凈化公司欠缺適當的控制活動，在對領導的控制活動方面體現尤為明顯，使得其嚴重違紀行為出現，給國家造成不可彌補的損失。

4.外部監督有待加強。我國的外部監督包括兩個方面：政府監督和社會監督，由于兩種監督之間存在的聯系，使得管理相對分散，兩者之間沒有有效結合起來，再者說，有的監督機構只考慮自身利益，將它人利益置之度外，采用不正當的方式進行競爭，背離了監督的初衷，外部監督的作用趨于形式化，其作用也沒有充分展現出來。

三、加強污水凈化公司內控制度建設的措施分析

1.建立健全內控控制制度。污水凈化公司倘若建立完善且嚴密的內部控制制度，并嚴格按照相關規章制度予以執行，一定程度上能夠避免因為分工不合理所帶來的相關問題，從另外一方面來說倘若一個污水凈化公司沒有建立健全完善的內控制度，必然會導致權力泛濫、職責不清，從而造成不可估量的損失。首先，要明確規定處理各種經濟業務的職責分工和程序方法，確保各項工作的順利展開。其次，在建立內控制度的基礎上，適當的給予內控制度的監督，并要求專門機構或指定專門人員不定期進行檢查，當然，也要給予工作人員獨立權限，才能夠確保審計的獨立性和客觀性，當然也保證數據信息的真實性。再有，作為污水凈化公司的領導，要起到模范帶頭作用，只有這樣才能夠為相關工作人員樹立一個良好的榜樣，以身作則，建立獎懲制度，能夠激發工作的工作積極性，為其全身心的投入到工作中奠定堅實基礎，與此同時，也使得內控控制制度的作用真正的顯現出來。

2.加大宣傳培訓力度，使得污水凈化公司管理人員對內部控制制度有一個全面認識。在污水凈化公司管理中，管理人員居于主導地位，在《會計法》和《內部會計控制基本規范》中明確規定：“單位負責人作為單位財務與會計工作的第一責任主體，對本單位內部控制制度的合理性、有效性應負主要責任。”也就是說，更新污水凈化公司負責人的管理理念，能夠間接的構建內部控制制度，在對是對污水凈化公司負責人培訓過程中，其對內部控制制度有一個全面認識，充分認識到其重要性，能夠為其培養良好的內部控制意識創造條件，切實履行健全污水凈化公司內部控制制度的職責。

3.強化培訓，提升污水凈化公司相關工作人員的業務修養。污水凈化公司相關工作人員的業務修養也是影響內部控制制度的原因所在，鑒于此，不定期加強對相關人員的業務培訓，提升其職業修養，運用多種形式對工作人員進行會計繼續教育，讓其充分認識到內部控制制度建設的重要性，也促使其自身不斷完善科學文化知識，從而建立一支業務過硬，嚴于律己的高素質人才隊伍來服務于污水凈化公司的發展，服務于廣大人民群眾，也只有這樣才能夠將內部控制制度更深層次落實，才能夠將監管制度的作用最大限度發揮出來，從而避免一些不良行為的出現。

四、結語

隨著社會的迅猛發展，相應的內部控制制度也要更好的符合社會發展需要，依據不斷變化的社會形勢進行相應的調整，在這個過程中找出其存在的各種的問題，并找出相應的解決辦法，并在實踐中不斷強化，污水凈化公司也應當借鑒企業內部控制制度成功經驗，為開拓出污水凈化公司內部控制制度新領域創造條件，以便于為廣大人民群眾提供更深層次的服務。

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