企業內部控制體系存在的問題及解決對策研究

摘 ? 要：伴隨著審計業務的發展和需要，內部控制被企業越來越重視;現在，一些企業在實踐的過程中意識到了內部控制對公司管理有很多的優勢，于是內部控制在公司的管理中開始盛行。基于此，本文選擇我國企業作為研究目標，從企業內部控制的現狀入手，分析總結出內部控制方面存在的問題，然后對存在問題的原因進行深入剖析，最后提出了完善企業內部控制體系的建議，既對公司現在的運行有利，又對其他公司內部控制制度的設計有一定的參考價值。

關鍵詞：內部控制;存在問題;控制環境

任何組織都非常希望在一種有條不紊的高效率的方式下開展業務活動，提供客觀的財務會計信息和各項管理信息供自身和其他方面使用，它們需要一些控制來盡量減少決策的失誤和工作中的缺陷。當這種控制在組織系統內部實施時，通常稱其為內部控制。良好的內部控制對企業實現其目標有非常大的幫助，所以，優化企業的內部控制來實現企業的長期發展戰略是值得研究的。

一、企業內部控制存在的問題

1.風險評估方面的的問題。風險是不能實現目標的可能性。有目標才有風險，沒有目標也就無所謂有風險。企業位內部或外部的因素可能會使企業績效的實現面臨風險，同樣會影響企業明示或暗示目標的實現。很多企業并沒有明示的整體目標。例如，一些企業認為顧客習慣于使用他們的產品或提供的服務，沒有想到顧客習慣的改變及競爭者的努力，最后使得公司的產品和服務質量在部分顧客眼中惡化。這是因為企業沒有充分考慮這些風險，如包括潛在及現有的供應商、投資人、債權人、股東、員工、顧客、中介機構、權力機關、新聞媒體等所能構成的風險。風險的辨識要從零開始，不宜只是回顧過去。

2.控制活動方面的的問題。很多企業不相容職責的分離上做的不好，尤其是財務和銷售部門職務沒有分離，銷售采購部門覺得在采購的環節當中，請示和采購的職務沒有分離，全部交給了需求部門去完成，除了采購到的商品可能不合格以外，作弊的風險增加了很多;財務部門的人員也存在一些不相容職務為分離的做法：例如出納兼管財務章和支票，銀行收支的處理和余額調節表的編制也是由同一個人完成的。財務人員其實都明白這佯做的風險是很大的。

3.信息與溝通方面的的問題。任何企業的資訊系統都隱含有溝通，溝通有利于每位員工履行各自的責任。資訊溝通包括內部溝通和外部溝通。在溝通方面，不少企業存在一些問題，例如：一些銷售員不知道顧客對產品設計的重要需求;有的生產人員不知道知道生產過程的代價高昂的缺陷;采購人員會接受一些來自供應商的不當激勵;會計人員不能辨識單位資源被移作私人之用的情況。

二、企業內部控制問題的成因

1.組織結構不合理。企業積極進行內部控制體系的建立和實施，內部審計部即是其中之一，但是在其歸屬上，卻與財務管理部門平行隸屬于財務總監，并向總經理報告，其獨立性的優點完全發揮不出來，經理“一言堂”的局面很容易就產生了。眾所周知的安然事件，其董事會及審計委員會對管理就缺乏控制及監督，最終使這一美國最大的能源公司突然間申請了破產保護，可見企業在這一方面即犯了大多企業都會犯的錯誤。

2.內部控制執行不到位。職責不清是大部分企業都有的毛病，這里很多企業也犯了這樣的錯誤：采購和請示一塊進行、財務印章由出納管理，會計沒有清晰的記錄。這是基礎的毛病，如果企業的員工認真執行，是可以避免的。

3.內部監督力不足。內審的地位本來就對其獨立性產生了很大的影響，使內控有效性受到威脅，很多企業有完全沒有一個獨立的直屬于董事會的監督機構。這一點又與其他企業內部控制存在問題的普遍原因不謀而合。

三、完善企業內部控制的建議

1.完善內部控制環境。成立預算管理委員會和風險管理委員會，隸屬于總經理，緩解總經理在較寬管理的壓力，讓他有時間關注總體運行的狀況;方便對所有部門的信息搜集整理，對公司整體風險的預期、目標的制定、具體的分配，在宏觀上保證了企業的運行。

讓企業文化融入到生產里。企業文化對于部分人來說是虛擬的東西，它是比較抽象的，讓我們有抓不住的感覺，接觸比較多的就是它的口號，這樣是沒有意義的，不可能將員工團結一塊去，要將企業文化建設到基層，反映到生產上去。

設計和實施更合理的員工考核機制。很多企業里現有的評價機制，過分強調學歷和工作經驗，而忽略了別的可能影響較大的因素;此外，對較長工作年限及以高學歷的員工也沒有合理的激勵，很容易出現較高的人員流動率。企業應該考慮所有因素，并以此為基礎建立適當的企業績效考核指標。此外，人力資源和高級管理人員應加強對討論和解決及時的問題進行溝通。

2.健全風險評估體系。企業的性質不同，構建風險評估體系的側重點不同，作為企業必然要多加關注產品和技術。風險評估不是在某個時點就完成了的，它是貫穿在企業管理全過程當中的，所以風險評估部門必須不斷的對企業進行風險評估、分析，防止遭受失敗。

3.建立良好的控制活動。企業職責沒有分離現象非常嚴重，所有領域都涉及，公司需要進行全面系統的分析，各項事項找出并更正，將事項梳理清楚，比方請示和采購;收錢和印章保存等等。

財產保護上，應該從這幾方面來解決：預算管理制度的建立;賬實核對、授權原則、全面記錄、定期盤點等等。

參考文獻：

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[2] 周志光.淺談小企業的內部控制[J].經管視線，2011，（10）：12.

[3] 范國華.關于中小企業內部控制制度建設的思考[J].企業物流，2011，（7）：17.

作者簡介：岳紅梅（1980- ?），女，漢族，內蒙古省烏蘭察布市人，講師，管理學碩士，單位：沈陽化工大學科亞學院會計專業，研究方向：會計、財務管理