如何提高農場財務部門內部控制的有效性

劉子豪

牡丹江管理局8511農場

如何提高農場財務部門內部控制的有效性

劉子豪

牡丹江管理局8511農場

現代企業制度要求建立內部控制制度，更好地提高企業的管理水平，降低企業財務風險。農場是一種重要的農業生產單位，本文就對農場財務部門內部控制的有效性展開分析。

農場經濟；財務部門；內部控制；有效性；對策

企業管理中經常出現會計財務信息失真、經濟效益不高、資產安全性差、企業審計水平低等現象，企業的內部控制的有效性對以上問題的解決有著很好的效果，農場財務部門也必須加強內部控制水平，促進農場經濟的健康發展。

一、農場內部控制有效性的影響因素分析

1、內部控制設計因素

內部控制的決策者應該綜合考慮國家相關農業政策和法規，結合本農場實際情況，制度合理的內部控制目標。內部控制受主客觀因素影響，從客觀上看，農場的內部和外部條件、內部控制活動的審批程序、各部門信息的流通、監督管理部門的獨立性等都對農場內部控制設計有效性產生影響；從主觀上看，內部控制設計者自身的知識和素養、計劃制定的獨立性、個人對風險的預測和估計能力、社會使命感等也會影響內部控制設計情況。

2、內部控制執行因素

農場要為當地和周邊居民提供基本的物質生活資料，內部控制設計后，多種因素對其執行效果產生影響。例如管理者內部控制的重視程度、管理隊伍的水平、政策執行者的執行能力、內部控制職責的劃分等。

3、內部控制的固有限制因素

（1）成本控制

成本和收益的比例關系對農場的內部控制系統設計和執行有著重要影響。因為內部控制本身也可能造成風險，其開展錯誤會造成損失和浪費，而內部控制本身的目的是為了減少企業經營風險和損失，因此，如果內部控制成本過高，甚至比內部控制要為企業減少的成本還高，則內部控制的實施就喪失原有的價值。

（2）人為錯誤

內部控制是由人來完成的，因此內部控制的執行者直接影響內控效果。內控執行者素質參差不齊，可能因為人為的失誤、粗心、誤判等情況影響執行效力。通常情況下了，對部分不相容的職務分別任命，可以減少對財務行為的不合法現象發生，但是仍然存在相關人員彼此串通勾結，使內部控制失效。

（3）管理越權

部分農場管理者為了個人私利，輕視內部控制制度，濫用職權、越權管理，致使內控制度失去應用作用。農場經營管理中，部分單位財務管理不規范，會計人員不能獨立開展工作，經常受到主管領導或者農場管理者不當指揮或者暗示，對財會信息進行造假，對上報的財務情況進行浮夸，財務管理的舞弊現象放映了農場內部控制制度的混亂，也會帶來重大財務違法現象的出現和財務信息失真，不利于農場的健康發展。

（4）修改滯后

由于農場實際所處環境的變化、產業的季節性以及自然環境的不可預測性，內控制度的修改需要經歷一段時間的滯后期，并且對于無法進行預測的相關業務，內部控制失去其有效控制的作用。

（5）合理保證

內部控制制度只能保證經營目標的基本實現程度，對于經營管理者基本的職業素質的改變、政府扶農支農政策的制定、競爭對手行為的變換、外界客觀經營環境的變動等，內控毫無縛雞之力，只能選擇接受相關現實進而改變農場的經濟來適應外界的變化。

二、農場財務部門內部控制的意義

1、農場經濟健康發展的必要環節

農場經濟建設過程中，財務部門負責的職責由簡單的財務收支到今天的財務管理系統，負責農場經濟的產供銷、人財物等的全部經濟數據信息，并將其轉化為會計信息，可以幫助會計人員對于農場的發展能夠全面掌握控制并進行相關業務活動的開展。

2、是農場戰略目標實現的保障

農場具有良好的自然資源，但是作為企業必須注重經濟效益的提高，市場的開發和拓展需要現代科學管理方式進行規范，制定科學的經營戰略和目標，全體員工共同努力實現。財務部門的控制對員工的工作開展情況進行督促，對與農場發展戰略目標不相協調的行為進行糾正，為農場經濟提供發展必須的資金保障。

3、是農場業績考核的正確性保證

農場財務部門承擔著績效考核的任務，考核的工作效果對農場激勵機制作用飛發揮產生直接影響，如果財務部門考核缺乏科學性、合理性，不能更好地獎勤罰懶、獎功罰過，則大大降低農場員工的工作積極性。因此，健全的農場財務內部控制和監督機制是農場績效考核體系公平性和公正性的重要保證。

4、對農場財務風險有效控制

農場經濟發展迅速，部分農場開始興建子農場，其中資金的合理安全流動是影響農場發展的重點問題。處于生產與經營的資金需要，子農場經常需要貸款，因此母農場要為其提供必要的擔保，或者直接由母農場對自己貸款進行再分配。這樣就給母農場和子農場都帶來財務風險隱患，必須完善財務管理機制，對農場的財務風險科學、合理地預防和控制，促提高農場經濟的安全性與穩定性。

三、提高農場財務部門內部控制有效性的對策

1、健全以內部控制為主的財務管理體系

農場的財務部門對農場經濟建設起著重要作用，一方面為農場提供財務會計信息管理，同時還能為農場其他機構提供相關信息咨詢和預測。財務部門的內控工作的進行，既要關注眼前的財務活動收益平衡，還要對農場的長期經濟發展目標與規劃服務，積極參與農場整體發展戰略、財務風險的測評、重大問題的決策等事項。農場應該逐漸健全財務管理體系，善于創新管理思路，更新理念，加強對財務預算管理制度的完善和落實，促進農場資金的健康、有序的運轉。農場財務管理者要根據本農場實際發展狀況，對財務管理體系進行改革，加強人性化管理措施，能促進財務人才充分發揮其管理潛能，積極引進先進財務管理工作者，加強對財務人員的崗位培訓。讓高素質的財務隊伍提升農場內部控制效果。

2、完善農場內控制度的具體規定

第一，農場內部控制制度要具體到每一個具體的經營業務，如材料的采購與付款、成本費用的發生與支付、銷售與收款等；第二，貨幣資金、實物資金和無形資產等具體財務要素要進行內控制度的規范；第三，農場內部會計控制中的具體會計崗位的限定，如出納、記賬以及保管等人員的安排；第四，農場內控中具體會計處理程序的規范，如授權、會計憑證、會計賬簿和財務報告的處理程序等嚴格按照國家相關規定進行開展實施；第五，農場內控中的會計處理手段的更新，建立健全會計電算化處理信息系統。

[1]楊黎文.企業財務內控體系的建立與實施淺析[J].中國集體經濟.2012(27)

[2]孫成芳.淺析會計內控制度在企業管理中的作用[J].現代經濟信息.2012(14)