淺議商業銀行會計風險與防范

張凱峰

摘 要：本文從我國商業銀行會計風險的現狀及我國目前商業銀行會計方面存在的問題出發，探究了商業銀行會計風險的形成原因，針對風險產生的原因提出相關建議。

關鍵詞：商業銀行；會計風險；防范措施

一、商業銀行會計風險產生的外部原因

（一）金融管理模式不完善。我國現階段的金融管理模式在激烈競爭的市場經濟環境下仍有一些欠缺。在市場化的進程中，市場經濟所常見的缺陷也暴露出來，例如：不公平的市場競爭、缺乏有效的市場約束機制。地方政府的本位主義，使得各地金融機構劇增，違規經營、從事非法活動的可能性也相應增加，銀行會計風險日趨增大。

（二）會計管理模式不健全。總分行制是我國商業銀行目前普遍采用的管理模式。總分行制是銀行在大城市設立總行，在本市及國內外各地普遍設立分支行并形成龐大銀行網絡的制度，分支銀行的各項業務統一遵照總行的指示辦理。這一模式的缺陷在于一是導致了管理層級多、管理人數增加，指令的傳遞或信息時溝通渠道明顯增長，極易發生信息在傳遞過程中的失真現象。

（三）會計人員風險意識不高。一方面，不法分子想方設法地找到并利用銀行內部管理的漏洞，有計劃有組織地采用犯罪手段進行詐騙。另一方面，一些不法分子利用各種手段拉攏銀行員工，致使少數員工誤入歧途，二者通過內外分工，騙取銀行資金，這樣更加大了銀行風險防范的難度。

二、商業銀行會計風險產生的內部原因

（一）內控制度建設滯后。在經營管理活動中，商業銀行更側重擴大經營規模，搞粗放型經營，對銀行內部會計控制制度的建立和發展往往不重視，沒有根據經營環境的變化對內控制度資源進行合理地配置，造成內控制度建設滯后，內部會計控制薄弱。商業銀行對現有的制度不嚴格執行、不能落實到位，重建制、輕落實，導致各類形式的會計風險案件時有發生。

（二）會計人員素質堪憂。銀行新業務的迅速發展，同時缺少精通銀行會計業務的人才。有的會計人員自我防范的意識缺乏，再加上對業務認識沒有深入的了解，沒有掌握牢固的業務知識，難對業務流程的風險點進行識別和判斷，使會計人員不能很好的認識內控制度。

（三）內部檢查監督乏力。一是銀行會計監督檢查針對性和計劃性不強。財會主管部門的檢查往往只是例行公事，缺乏上下級的溝通，不能及時發現存在的問題和漏洞，二是內審部門的獨立性和權威性相對不足。內部審計部門附屬于銀行機構， 其獨立性和權威性不高。三是監督不力。會計不能及時有效地控制會計風險， 沒有起到稽核工作的實質作用。

三、商業銀行會計風險的防范措施

（一）完善金融監管模式。銀行業監督管理部門應規范銀行業監管標準、統一監管規則、完善監管政策；明確銀行業與銀行監管部門的分工，規范監管約束機制，完善法人治理結構；建立健全監事會運行機制，提升監管水平。

（二）建立風險預警機制。商業銀行應建立風險預警機制，風險的存在直接影響商業銀行的經營穩定性。建立風險預警系統的目的就是要將這些風險盡可能地防范、控制或化解，從而實現風險管理損失最小化的目標。將單純的事后監督變為事前、事中、事后全方位控制。通過實現銀行經營管理規范化、操作流程化、制度嚴謹化、業務標準化、監控綜合化、整改徹底化等目標，全面落實會計風險的防范措施，堅決遏制重大差錯事故和重大經濟案件的發生。

（三）健全會計內控制度。健全有效的內控制度，是防范會計風險，保證各項業務健康發展的有力保障。銀行內部的各級管理者須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員也必須在授權范圍內辦理業務。

（四）優化會計核算流程。一是要規范會計核算流程，提高控制技術，強化會計核算流程；二是要正確掌握實施會計業務操作流程，遵守記賬規則，根據真實、合理的憑證為根據進行賬務處理，按規定列支各項費用及稅金，正確反映各項收入，確保會計核算期間數據的真實、完整。

（五）提高會計人員素質。會計人員是會計工作的執行者，高素質的會計人員是銀行健康發展的必要條件。會計人員的責任心、道德水平、業務技能如何，直接影響到會計工作的規范與否。一是要求銀行各級領導和管理人員在思想上統一認識，重視了會計工作在防范銀行風險中的重要作用，在崗位設置，人員配置上給予支持；二是要加強對會計人員的法紀政紀、反腐倡廉、職業道德等方面的思想教育，樹立正確的人生觀和價值觀，能夠自覺遵守財經紀律和執行有關的規章制度；三是為了適應業務發展的需要，開展有針對性、適用性強的崗位培訓，提高會計人員業務技能。

總的來看，加強商業銀行會計風險控制是一項復雜和漫長的工作。各國有商業銀行必須切實防范會計風險，降低金融風險，提高經營效益，只有不斷探索抵御商業銀行會計風險的高效辦法，才能更有效地促進銀行業的健康發展。

參考文獻：

[1] 梅成，王德清，胡媛.會計風險分類識別初探[J].財會通訊，2009（8）： 110-112.

[2] 馬煜，高洋.金融危機下防范商業銀行會計風險的措施[J].現代商業，2010（6）：24-25.