政府化債后高校財務風險管理的現狀與對策探索

□張翼凌

一、政府化債后高校財務風險管理現狀及存在的問題

(一)政府化債后高校財務風險管理的現狀。高等院校在運營過程中由于資金運動而產生的風險被稱作高校財務風險。政府化解債務后，高校產生了新的問題，如銀行信貸緊縮、資金使用風險和資金管理能力較差等問題，高校既要使其辦學資金利用效益、競爭和管理能力提高，也要推動高校的可持續穩步發展。所以，提升財務風險管理地位并加強管理變得尤為重要。目前在我國，高校財務風險管理現狀主要有兩方面的表現:一是近年來高校的辦學規模越來越大，辦學資金也得到了不斷的增長，伴隨而來的是其財務風險管理難度也在不斷增加。二是沒有統一有效的財務風險管理規范。

(二)政府化債后高校財務風險管理存在的問題。當下，我國所采取的化債思路是“政府扶持、學校統籌”，并且通過國家和各地政府的不斷努力，大幅度降低了地方高校的負債規模。但在政府化債進程中，由于現在實施的獎補政策，高校若想爭取化債獎勵，就必須要在非常短的時間內達到大幅降低負債規模的效果，這就導致各高校為達目的采取非常規手段自籌資金，給其帶來新的財務風險，與此同時政府嚴格控制高校新建項目，給高校帶來一系列不良的影響，這些影響尤其體現在高校未來的發展中。

1.獎補制度給高校財務管理帶來新的問題。雖然目前地方高校債務總體規模顯著降低，但在后期也存在著一定隱患。其大力壓縮正常的運轉成本，直接影響了教學質量;還有學校大規模出租、出售國有資產以獲取短期現金，這樣的做法非常不利于高校的可持續性發展，并且還會給高校今后發展帶來許多問題。

2.完全杜絕高校貸款不符合經濟運行規律。在政府化債的目標中，要求高校與2015年完全化解銀行貸款債務并列入考核指標，并從制度上禁止高校“還舊債、舉新債”。這樣的做法在實際執行過程中仍值得商榷。一方面，高校長期存在的問題不是一次釜底抽薪式的改革就能解決的;另一方面，高校屬于公益二類事業單位，且高校擁有獨立法人地位，所以政府無法完全實施行政手段來禁止高校從銀行貸款以此用來提高辦學條件，在辦學自主權方面，高校應擁有更大的權力。

3.一刀切式地控制高校建設不利于學校持續發展。雖然各省教育主管部門采取了諸如終止審批新增銀行貸款和新建項目等措施來嚴防新債產生，但是這種嚴控措施并不利于學校的發展。還有一些本身就處于招生競爭劣勢的高校更加落后，甚至影響其后續辦學能力，不利于高等教育整體水平的提高。

二、政府化債后高校財務風險成因分析

(一)高校自身因素。高校財務風險的成因既有其自身因素，又有外界因素。從內部因素來看，高校財務風險產生的主要原因是其淡薄的風險防范意識和不完善的內控制度。此外，在政府化債后高校本身較差的自籌資金的能力進一步顯得捉襟見肘，高校收入來源多種多樣，在這些收入中財政撥款和教育事業收入比例尤為凸顯，其他收入占教育經費總額較小比例，大多高校收入渠道不夠多元化，對財政撥款依賴性很強，自籌資金能力較差。

(二)外部因素。隨著社會的發展，高校不會獨立存在且必然會受到周圍環境的影響，反之亦然。在政府化債后，高校財務風險的形成因素可以概括為以下三方面:

1.政府投入不足。經費不足仍然制約著高校的發展，教科文組織的統計資料顯示，我國教育經費占GDP 的比例是世界上最低的國家之一(見表1)。有限的教育資源不僅制約了高校的健康發展，也為高校財務風險埋下隱患。

表1 財政性教育經費及其占GDP 的比例

2.高校未完全自主，與政府間存在不完整的委托-代理關系。高校產權歸政府所有，這種行政性質導致其產權不明晰，高校資產的使用權利和責任分離，權責不對稱，使得高校及其負責人責任意識淡薄，導致了政府與高校之間不完整的委托-代理關系，最終導致高校資源較低的利用率以及超出償債能力貸款，在一定程度上加劇了高校的財務風險。

3.政府對高校財務預算軟約束，對高校資金使用監督不利。高校財務責任最終由政府而非高校承擔使其存在預算軟約束，正是由于這種情況的存在，使得高校領導者道德風險加大，盲目貸款、盲目對學校進行擴建，給學校的可持續發展道路帶來了極其不利的影響。

三、政府化債后高校財務風險的防范與對策

(一)政府應采取的對策。

1.提高財政性教育經費撥款。雖然我國這幾年加大了教育投入，但距世界其他國家還有很大差距。除此之外，由于地方高校與部屬高校經費差距很大，國家應該增大對地方高校的支持，以期達到教育公平可持續發展。

2.地方政府應加大補貼力度。在高等教育高質量內涵式發展的新形勢下，地方政府應該認真履行相關規定，加大對地方高校的政府補助，比如可以采取財政貼息、增加監督指導力度、嚴肅處理違法違紀行為等措施幫助高校減輕其財務風險。

(二)銀行應采取的對策。

1.嚴格審查高校貸款資格。由于對高校舉債風險的錯誤認識，如認為高校違約概率小，于是并未嚴格按應有的程序借款。但如今高校競爭激烈，有可能面臨生源喪失而導致財務危機，故銀行給高校貸款是理應遵循規定的程序嚴格審查。

2.加強貸款后全程風險管理。貸款前期，銀行應該按流程分析高校的各項條件和指標以確定合理的貸款額度，同時規定貸款資金的使用意圖并對每次使用進行認真核查。貸款后應該實時監控高校各項指標，預防推遲或無法還貸情況的發生，同時適當提醒督促高校還本付息。

(三)高校應采取的對策。

1.建立高校財務風險防范機制。相關部門可建立聯席會議制度，對高校財務情況進行專項檢查和定期溝通，內外監督相結合。

2.促使高校內控更加完善。高校可借鑒企業廣泛使用的COSO 內部控制框架，逐步建立成熟的內控體系，以適應經濟的高速發展，并使辦學效益得到顯著提高，以應對政府化債后高校的財務風險。

3.拓展自籌資金途徑。高校可以加強校企的科學研究和合作，利用自身優勢同企業合作開發產品、提供技術服務以獲取收入，實現雙贏;借鑒國外高校積極爭取社會團體和校友的捐贈;深入挖掘高校教育資源，開展成人教育、網絡教育等教學形式，在滿足社會需要的同時增加學校的資金流入。

4.合理建設并提高資產管理水平。高校應通過整合資源提高效率的途徑發揮老校區的優勢，注重開發而不是單項變賣，通過出租出借和開展社會教育服務增加高校穩定的現金流量，并加強不同高校之間的優勢資源互補合作，降低政府化債后高校財務風險。

［1］許青云.高校債務形成的原因、特點與對策［J］.國家教育行政學院學報，2009，3

［2］張萬朋.美國高校債務問題的控制與防范［J］.教育發展研究，2009，7