集團子公司內部財務控制體系優化

平頂山學院經濟與管理學院 楊雙鴿

TL公司是我國著名房地產WR集團的100%控股子公司，該集團主營房地產業務。調研發現，盡管TL公司為了提升自身的財務控制效率，已經對財務控制體系進行了一定程度的改造，但受限于公司文化以及具體落實等原因，體系仍然存在不少遺留問題。尤其是因為公司剛成立不久，所以很多制度基本上還是依賴集團給定的指引或者參考集團制度制定的，因此，與公司的運營實際之間存在很大差異，造成了制度的“水土不服”，自然也就無法發揮出應有的控制作用了。在全面了解TL公司財務管理現狀后，總結出該公司當前主要存在以下幾個財務控制問題：未真正貫徹落實全面預算管理，資金融通能力不強，資金風險管控不足，財務信息管理嚴重滯后等。本文基于這些問題，為TL公司構建了更加優化的內部財務控制體系，希望能借此提升該公司的內部財務控制效率。

一、TL公司內部財務控制的目標

作為公司管理體系中十分關鍵的組成部分，財務控制可以說是TL公司的重點工作之一，因此，財務控制的目標也是公司運營總目標不可或缺的部分。換言之，財務控制目標與公司運營總目標在方向上是一致的，但財務控制目標相對更加靈活一些，在制定的時候可以結合公司的運營實際進行適當調整。TL公司內部財務控制目標主要包括：一是盡量根據公司事先制定的預算方案開展各項運營活動，一般情況下不調整預算；編制預算的時候一定要考慮周全，盡量避免實際運營過程中出現預算外項目。二是使用行之有效的成本控制機制，不但要控制公司的成本，還要保證將支出穩定在可控水平之內。三是力爭讓資金管理嚴格按照事先制定的制度執行，從而保證公司資金的安全性與增值性。四是確保公司內部財務控制體系正常有效的運作，同時建立起運行監督體系，從而保證各項財務信息的真實性與完整性。總之，TL公司的內部財務控制目標的實質是盡量避免由于操作失誤或者外界力量影響而為公司帶來經濟損失，并借助有效配置公司的財務資源實現用最小的投入，換來最大回報的目標。

二、TL公司財務控制體系優化

（一）完善財務控制環境 要完善財務控制環境，首先就要保證財務控制具有絕對的權威性。TL公司按照集團的要求制定了內部財務控制制度，如果員工在工作過程中都能按照這些制度的規定，規范地進行業務操作，那么就能夠有效避免工作中的矛盾以及越權操作等現象。其次，提升員工的專業技能與職業道德。財務控制過程中的每個環節都與其他環節有著各種各樣的聯系，也就是說如果一個環節出現了失誤，那么就很有可能導致整個控制過程失效。基于這種情況，TL公司必須提升員工的專業技能與職業道德，從而盡量避免出現因為人為操作失誤或者惡意舞弊等行為而導致的財務問題。

（二）完善財務控制機制

（1）健全財務預算管理系統。其一，TL公司需要結合自身的運營實際，選擇最適合的預算管理方式。集團擁有TL公司100%的控股權，自然也就希望該公司能夠成為自己新的利潤中心之一。基于此，集團給了TL公司很大的經營自主權，讓該公司可以自由選擇預算管理方式。通過調研發現，TL公司當前使用的管理方式屬于混合型管控方式，比較適合公司的發展實際，原因在于：TL公司成立的時間還不長，當前的首要任務是提高知名度，占領一定的市場份額，同時提升自身的綜合競爭實力。如果沒有足夠的經營自主權，就很難實現目標。其二，TL公司需要設置清晰簡潔的預算管理機構。當前，TL公司已經成立了預算管委會，而且由董事長直接領導，管委會下設預算管理辦公室，也就是公司主要的預算管理執行機構。預算管委會將制定的預算目標以及草案下發至預算管理辦公室；預算管理辦公室再將目標分解與細化之后，下發至各部門；管理辦公室將各部門的預算匯總之后，提交給預算管委會。其三，TL公司需要在全面預算管理方面和集團保持內容上的一致性，也就是TL公司的預算最終是要提交至集團總部進行審議。綜合分析WR集團的預算管理模式后，TL公司可以在投資預算、籌資預算、業務預算、預算成果等方面實行全面預算。其四，TL公司應該建立預算報告機制，公司的預算管委會應定期召開預算執行說明會。會議主要分析公司當前預算執行的實際情況，并分析執行過程中存在的問題，進而研究出最佳的應對措施。其五，TL公司需要構建全面預算控制指標體系。其六，TL公司需要做好預算審計工作。另外，預算管委會應及時進行全面預算執行收效考核，每個季度考核一次；之后分析當前執行中存在的問題以及導致問題的原因，并采取相應的改進措施。

（2）完善籌資控制。TL公司從事房地產行業，需要的資金量相對較大，完全依靠自有資金是不現實的，必須進行籌資活動為公司運營提供足夠的資金支持。這就要求TL公司必須平衡好籌資成本與風險之間的關系。WR集團當前對TL公司的資金支持態度是：TL公司成立初期，集團會給予一定的資金支持；當TL公司達到一定規模之后，就需要依靠自主籌資完成各項運營活動，這無疑要求TL公司必須做好籌資控制工作，以便在今后的發展過程中處理好資金問題。

（3）強化投資控制。TL公司在籌集到資金后，就會把資金投入到之前規劃好的投資領域之中，從而為公司帶來更大的經濟利益。為了強化投資控制，TL公司制定了專門的管理制度，而且還組建了投資管理部，該部門的主要職能就是管理公司的所有投資項目。這里需要注意的是，管理投資是一個完整的過程，即在投資前、投資中、投資后都會進行管理，從而爭取投資能夠收獲公司預期的收益。TL公司當前需要完善的一點是，應該把投資責任具體到項目責任人，這樣不但能夠顯著改善對投資的控制效率，更能有效提升公司資金的使用效率。

（4）強化對財務管理人員的控制。首先，必須明確各財務崗位的職責與權限。TL公司的財務經理是由WR集團外派的，但是并不代表其所有的利益出發點都應該以集團為中心，在實際工作中必須平衡好集團與子公司之間的利益關系，從而實現雙贏的局面。其次，健全對財務經理的監督機制。TL公司需要既做好對財務經理的考評工作，又鼓勵公司其他人員對財務經理的工作進行監督，可以設置舉報電話或者電子郵箱等，讓員工將工作過程中發現的財務管理問題及時向公司高層反映，這樣不但可以提升公司內部財務信息的透明度，還能提升對財務經理的監督力度。

（三）完善核心環節財務風險的防控 首先，TL公司需要組建風險管委會，并配置專業的風險管理人才。風險管委會的主要工作就是負責監控以及管理公司運營過程中的所有風險，并采取相應的防控措施。另外，風險管委會還要定期向董事會提交風險管理報告，從而便于董事會了解公司當前的風險應對情況，為制定后續經營決策提供有益的參考。其次，TL公司應積極關注市場變化，房地產行業當前是我國相對敏感的行業之一，國家不時出臺新的調控政策，對市場的影響非常大。基于這種情況，TL公司在掌握市場動態的基礎上，應該建立風險評估體系，從而將風險控制在最低水平。

（四）完善財務信息系統 財務信息系統是提升公司財務管理效率的重要輔助工具，應用這種系統不但能夠讓公司各部門能夠瞬時共享財務數據，更能有效避免因為信息不對稱而導致的各種經營與管理失誤。換句話說，財務信息系統可以看作是公司財務管理流程運行的軌道，只有軌道暢通無阻，財務管理工作才能高效地進行。不過，在應用財務軟件的過程中，公司應注意不能好高騖遠，不要認為越復雜越高端的軟件就越好，而是應該根據公司的運營實際，選擇適合自身的財務信息系統，從而最大限度發揮系統對財務控制的輔助作用。TL公司已經應用了財務管理系統，現在需要做的就是強化該系統在公司財務控制中的重要性，讓公司所有員工都認識到系統是重要的管理手段，而不是簡單的操作軟件。同時，TL公司還需要盡量提升系統的穩定性，從而保證各項數據的安全。

（五）完善內部財務監督機制

（1）持續監督。對于所有公司來說，進行財務控制監督并不是一時的事，而是一項長期的工作，必須長時間堅持。究其原因，最主要在于部分制度是需要長期實施才能見到成效的，為了保持在此過程中制度一直得到良好的執行，就必須進行持續的監督。另外，公司的內審工作還需要注意識別出公司可能面對的各類風險，從而提前做好應對準備。TL公司當前雖然組建了內審部門，但是內審部門的運作狀況并不理想，部門的獨立性與權威性還有待提升。基于此，TL公司應將內審部門劃歸到董事會直接領導之下，并直接向董事會匯報工作，這樣能夠有效降低內審過程中受到的人為因素影響，從而提升內審質量。

（2）個別評價。由于外部市場環境總在不斷變化之中，因此，公司必須對財務控制活動進行更加具有針對性的評價，從而真實反映當前市場環境下財務控制工作的有效性。TL公司應注意調整考評機制，如果有些考評原則已經和今天的市場環境脫節了，那么就需要及時將其刪除；如果市場環境滋生出了很多新的考評原則，那么就需要將其及時納入考評體系之中。只有這樣，才能夠保證考評的有效性，從而提升公司對財務控制真實收效的掌握程度。

三、TL公司財務控制指標體系構建

（一）構建預算指標體系 TL公司當前采用的預算指標體系還有一定的優化空間。基于此，本文為該公司構建了如圖1的預算指標體系。

（二）構建財務控制指標體系 構建該指標體系必須制定衡量有效的具體標準。當前我國衡量財務控制有效基本上通過兩種方式：首先，制度本身科學有效；其次，制度得到了有效執行，收到了預期效果。結合圖2所示的思路對TL公司的財務控制指標體系進行了構建，該思路主要是基于之前環節的管控收效，進行后續的相應指標處理。以圖2的思路，構建出TL公司內部財務控制指標體系如圖3所示。該指標體系中的各項指標，能夠有效衡量TL公司當前財務控制的有效性，從而真實反映財務控制體系的運作收效。下面對這些指標進行簡單的描述。

圖1 TL公司財務預算管理指標體系架構圖

圖2 內部財務控制指標體系構建思路

（1）償債能力指標。這里的現金流動比率主要衡量公司是否擁有足夠的償債能力，其本質上是一種適度指標，也就是說其根據公司的實際現金凈流入來衡量公司是否擁有償還當前債務的能力。這個指標的數值越高，就說明公司擁有越好的償債能力；不過也絕對不是數值越高就越好，因為如果數值太大的話，就表示公司存有太多現金，這樣會導致資金使用效率降低。

圖3 TL公司內部財務控制指標體系架構圖

（2）盈利能力指標。這里的凈利潤現金經營比率是個絕對正數，而且數值越高就表示公司的所有凈利潤中現金所占的比重越大，代表公司的運營越健康；資本保值增值率體現的是公司資本的收益性與安全性。

（3）資產運用能力指標。這里的應收賬款周轉率是用來反映公司收回應收賬款效率的，周轉率越高就代表公司的應收賬款回收效率越高，資金越安全；總資產周轉率是用來反映公司資產使用效率的，周轉率越高就代表公司擁有越高的資產使用效率。

（4）發展能力指標。這些指標主要用來衡量公司的發展能力，各項指標的數值越高就代表公司后續發展能力越強。

（5）社會貢獻指標。這里的社會貢獻率是用來反映公司運營為社會創造價值的能力，數值越高就代表公司為社會創造了更多的價值。

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