服務型政府機構內部控制體系構建

秦皇島職業技術學院 符茜茜 趙麗洪

社會保險能夠為民眾的生命健康提供經濟方面的保障，因此，對老百姓的生活以及社會的安定至關重要。社保的各種支出自然來自社保基金，科學高效地管理社保基金是社保工作最核心的環節，社保基金的安全性直接影響著各項社會保障工作能否正常進行，對于整個社保體系來說意義重大。社保管理部門的基本職能之一是管理社保基金，其工作效率直接影響社保體系運作的效率。本文借助COSO理論，構建SW市社保管理部門的內控體系。

一、內部控制環境構建

（一）加大內控相關法律以及法規的執行力度 國家已經制定了明確的內控法律以及法規，要求社保管理部門必須完善財務管理制度，并主動向社會披露基金的運作情況，同時接受來自社會各界的監督與質疑。不過，當前SW市還從未公開過社保基金的運作情況，因此需要根據法律法規的要求，借鑒SW市資金管理部門的信息披露模式，定期將這些信息向社會公布，同時盡可能細化基金的收支情況。借助這樣的操作，能夠有效推動社保管理部門提升自身內控體系的健全性。

（二）提升員工對基金安全的認知 SW市的社保管理部門應定期組織員工進行內控培訓，提升員工對基金安全的認知，培訓應該是針對部門所有員工的。對于那些剛入職的員工會有完整全面的入職培訓，從而在他們開始工作的時候，就為他們建立濃厚的基金安全意識；老員工同樣也要定期接受培訓，從而提升他們對基金安全進行內控的意識，避免出現因為工作久了就疏于內控管理的懶惰思想；建立更具針對性的培訓機制，對于特殊時期出現的風險對與其直接相關的人員進行小范圍培訓，提升他們對這種風險的防控能力。

（三）科學設置授權審批控制機制 授權審批控制主要是要處理好社保管理部門工作人員操作相關業務時候的權限分配問題。在完善了社保管理部門的組織結構以后，必須按照崗位設置以及人員調配科學安排操作權限，只有這樣才能提升社保管理部門的內控有效性。SW市社保管理部門可以將業務分為不同的重要級別，人員也分為不同的權限級別，只有得到授權的人員才能進行相關業務的操作，這樣能有效避免出現越權審批的情況。

二、風險識別與控制機制構建

（一）提升對業務流程中風險點旳控制力度 由于我國社保體系的復雜性，導致了社保業務流程也非常復雜與繁瑣。提升對業務流程中風險點的控制力度，從而提升對風險的控制能力，是當前社保管理部門最應該處理的問題。SW市社保管理部門應該按照實際業務情況，找出流程中可能引致風險的環節或者節點，并針對這些部分建立嚴格的風險控制機制。

（二）采取風險分級管控機制 確定風險點后，還必須根據風險點對基金安全可能產生的危害等進行分級，級別越高的，就需要采取越大的管控力度，分級標準見表1。將其分為不同的級別進行不同的管控，分數在0～19分的界定為一級；分數在20～39分的界定為二級；分數在40～59分的界定為三級；分數為60～79分界定為四級；分數在80～100分的界定為五級。對級別越高的，就要進行越嚴格的管控，從而提升管理的有效性。

表1 業務流程風險級別劃分表

（三）及時進行風險提示 借助有效識別社保管理部門的內控風險，主管機構可以對各分管機構進行及時的風險提示，從而讓各分管機構提前做好應對風險的準備。按照不同風險的類型，借助優化內部業務流程以及提升工作人員內控能力等，就可以有效提升風險事前預防的效率。

（四）建立風險管理考核與改進機制 伴隨著經濟的發展以及社會的進步，各行各業面對風險以及進行的管理工作都出現了很大變化，社保基金的管理也同樣需要作出改變。社保管理部門應盡量延長業務鏈，也就是將社保業務適當分配給基層機構一些。調研了解到，SW市一共有172個街鎮，未來工作中如何管理好他們的風險管控工作，是一個十分重要的課題。所以，應建立風險管理考核與改進機制，從而在發現風險之后對其進行最適當的處理，提升內控效率。圖1是內控風險管理機制全過程圖。

圖1 內控風險管理機制全過程

三、社保業務管控機制與內控信息傳輸共享機制構建

（一）構建社保業務管控機制 當前，社保業務主要就是操作以及監管，彼此之間比較獨立，暫時還未能建立起制約關系，從而導致進行業務管控工作的難度非常大。社保管理部門需要調整現有的業務管理方式，控制好各項業務的運作。結合相關理論，SW市可以按照圖2來完善社保業務的管控機制。

圖2 SW市社保業務的管控機制

（1）建立事前預防機制。借助完善內控風險管理機制，社保管理部門能夠有效識別面對的社保風險，從而通過科學的評估，采取最適合的應對措施。這里需要注意的是，要強化對各工作崗位的風險控制，進行風險預警。

（2）建立事中控制機制。借助科學的內控信息系統，能夠提升對各項業務審核的及時性與有效性，從而保證業務的規范性，進而降低業務流程中可能存在的風險。這種事中控制機制不但能夠提升風險管理的效率，也是體現內控機制有效性的最佳方式。

（3）建立事后控制機制。借助內控自查與考核，并采取相應的控制手段，能夠提升對各風險點的管控力度，從而在發現業務問題的時候，及時進行整改，并監督整個整改過程以及整改之后業務的運行效果，從而不斷提升整個機制的運作效率。

（二）構建內控信息傳輸與共享機制 在社保管理部門的內控體系中，還必須構建便捷高效的內控信息傳輸與共享機制，從而實現信息在內控體系內部的順暢傳輸，保證信息的時效性。當前，社保管理部門進行的內控基本上是抽查各業務部門每天的工作開展情況，并匯總為內控報告提交至主管機構，主管機構會按照報告情況再對各業務部門的工作進行抽查，并完善相關的工作指引。這是一項需要很高協調性的工作，所以，各層級的管理機構都必須派人配合，規定專門的時間檢查各項業務操作情況，同時保證抽查結果真實可信，這樣能夠有效提升工作人員的工作責任感，并按照部門的規范與指引進行業務操作，從而有效避免可能出現的各類風險。

這種方式也存在不足：工作內容比較瑣碎，而且負責抽查的工作人員還有自己的工作需要完成，如果自己工作忙的話，那么就自然會放松抽查工作；既然是抽查，就不可避免地存在片面性，最好還是要進行全面檢查；盡管有些業務必須進行復核，但是也不能保證一定沒有錯漏，尤其是那些和待遇支出有關的操作。所以，內控檢查還是應該以信息化的方式進行，借助內控信息系統，對各項業務進行全面有效的檢查，并將檢查結果實時向管理機構反饋。信息系統具體構成見圖3。

圖3 內控信息系統構成圖

四、監督考評及激勵機制構建

（一）完善內部監督考評及激勵機制 內控對于社保管理部門來說是提升管理效率的先決條件，有效的內控不但可能推動社保業務的進步，保證社保基金保值安全，還能提升部門的自我監督效率。所以，完善內部監督考評以及激勵機制，能夠提升社保管理部門的內控有效性，從而提升所有員工的工作責任感，進而提升部門的內控效率。

首先，完善內控監督考評機制。按照實際工作的需要，SW市社保管理部門需要安排內控機構定期檢查各分管機構的工作情況，并監督各項工作進展，同時按照檢查項目的實際結果對分管機構的內控工作收效打分，并將所有的評分結果在部門內公布。這項工作最好能夠每個季度都進行一次，年終的時候統計每個季度的考評結果，并將其作為各分管機構當年工作考評的重要組成部分之一，對各機構進行相應的獎懲。考評內容具體有：（1）機構負責人是否將內控建設作為重點工作來抓，主要是指機構負責人有沒有貫徹上級的內控精神，在實際工作中落實內控體系的建設。（2）是否建立了科學同時又符合自身情況的內控制度，并在工作中嚴格按照內控制度的規范進行各項業務操作。（3）員工是否落實了內控制度中的業務要求，并在實際工作中嚴于律己。（4）各項業務操作是否都有完整的手續，同時打印出業務記錄憑證，錄入系統中的數據是否與原始憑證中一致，是否在設置崗位職能時設置了互相制約機制。（5）基金的各項收支操作是否按照規范的要求進行。

當前，SW市社保管理部門會定期對各分管機構進行業務指導。結合該部門的實際情況，其在考評的時候，應注意提升考評的監督以及指導功能，具體可以從以下三方面入手：首先，經辦人員的培訓。如果是剛剛錄用的新人，那么在其正式開始工作之前有沒有接受過工作崗位業務培訓；機構所有員工有沒有定期接受內部組織的培訓；對于那些培訓考核不合格的員工，有沒有對其工作崗位進行調整；機構所有員工有沒有接受與社會保險有關的再教育。其次，經辦人員實際操作。經辦人員工作過程中的操作是否嚴格遵守內部管理制度；操作過程中是否會有錄入錯誤以及操作失誤的情況；該季度因為經辦人員操作失誤而需要進行后臺處理的業務量。最后，內控制度實施。機構是否指定專人任職內控工作崗位；是否每天都貫徹執行內控制度的各項要求；是否做到了重要工作崗位不相容；是否保證內控具有完全的獨立性；是否及時將內控崗位的人員更替情況向上級主管機構備案。

進行考評時，內控部門最好能夠使用現場檢查以及系統抽查結合的模式，同時要及時公布最終的考評結果，并按照考評結果對各分管機構進行評級，對于那些表現優異的機構給予適當的榮譽獎勵；對于那些表現不合格的機構則通報批評，并要求其在限期內改進當前的內控體系。

（二）完善外部監督考評及激勵機制 社保基金對我國社會的發展非常重要，其屬于社會公共基金，所以只有處于安全的狀態才能保證社保制度正常運行，才能保證廣大民眾得到基本的生存保障，從而保持社會穩定。所以，在做好內部監督的同時，還必須提升外部監督的力度，完善外部監督機制，讓全社會都來監督社保基金的運作情況，從而真正實現社保基金管理的陽光化與透明化。SW市社保管理部門外部監督可以有很多，單位、個人或者團體都可以進行，這些被監督主體根據自身屬性的不同，進行的監督也呈現出非常鮮明的特點：

（1）社保相關機構。主要監督其是否按照要求存儲以及管理社保基金；是否違反規定私自開設了銀行賬戶，進行不合規矩的資金接收與支出操作；是否根據規范的要求，在指定時間之內將社保基金按照要求的金額進行了劃轉；是否存在蓄意隱瞞、貪污、私占社保基金的情況；是否把社保基金用在了政府其它事務上；是否把社保基金投入了政府以外的事務上。

（2）業務操作機構。主要監督其是否按照制度要求進行了社保登記、審核并確定社保繳費基數、實際繳費比率、實際人數等，并根據以上信息建立簡明的社保記錄表；是否存在違反制度要求隨意核銷掉欠費的情況；相關的核算以及管理工作，是否嚴格遵循主管機構下發的工作指引進行；是否認真細致地審核了社保支出；是否存在私自篡改數據騙取社保的情況；是否存在幫助他人騙取社保的情況；是否根據制度的要求，進行社保的支付。

（3）社保費用收繳機構。主要監督其是否根據上級主管機構的要求，按時完成了社保費用的收繳工作，并把收繳上來的費用存到指定的資金專戶中；是否存在多收繳或者少收繳的情況；是否存在篡改收繳記錄等不法行為；是否存在私占、貪污、挪用社保基金的情況。

（4）社保服務機構。主要監督各社保服務機構是否按照與社保管理部門簽訂的服務協議提供相應的服務；是否存在提供虛假資料騙取社保基金的情況；是否存在提供非協議約定的服務，但仍以協議約定服務計費的情況；是否存在按照社保管理機構的要求將資金投放到了相應的業務運作上。

（5）用人單位。主要監督其是否根據要求為員工辦理了社保；是否按照要求申報了繳費基數；是否按照要求申報了參保人數；是否按照要求繳納社保費用；是否按照要求將本應屬于參保人員的社保待遇及時轉發給其本人；是否存在提供虛假資料騙取社保基金的情況；是否存在惡意侵占參保人員社保待遇的情況。

（6）參保人員。主要監督其是否根據要求及時辦理了社保繳費手續；是否提供虛假身份；是否提交虛假檔案；是否偽造公安機關的證明文件；是否存在社保斷交未補的情況；是否提供虛假資料騙取社保基金。

［1］ 社會保險經辦機構能力建設研究課題組：《社保經辦能力建設戰略構想》，《中國社會保障》2008年第9期。

［2］ 呂洪魁、封會民：《改善環境提升經辦能力——社會保險經辦工作環境分析》，《中國勞動保障》2008年第5期。

［3］ 胡桂賢：《加強養老保險經辦機構建設應注意把握的幾個方面》，《河北企業》2008年第3期。

［4］ 王蔚為：《社會保險經辦機構內部財務控制淺析》，《現代商業》2008年第8期。

［5］ 吳志芬、譚中和：《如何增強社保經辦管理能力》，《中國社會保障》2008年第3期。