談中國商業銀行會計內部控制及風險防范

王玉峰

摘要：世界金融格局的變革和世界經濟的發展，我國商業銀行的業務越來越復雜，面臨的風險也越來越高。能否快速有效的防范風險，是保證商業銀行穩步發展的關鍵。當前，商業銀行會計內部控制還存在許多問題，風險防范能力低，影響到銀行的健康發展，本文詳細論述商業銀行會計內部控制存在的問題，并提出相應的解決辦法。

關鍵詞：商業銀行；內部控制；會計；風險；制度

商業銀行會計內部控制是商業銀行為實現其經營目標、防范金融風險而制定的一系列會計管理方法、措施、制度、程序，在銀行內部形成自我協調、自我約束的自我控制系統。穩健的會計內部控制體系有助于銀行實現經營目標，保證銀行遵循相關法律法規和政策，減少經濟損失和信譽風險。因此，加強商業銀行會計內部控制也就成為我國商業銀行可持續發展的重要課題之一。

1商業銀行會計內部控制存在的問題

11 內部控制制度不健全

隨著我國社會經濟的快速發展，建立具有國際化水平的商業銀行迫在眉睫，而當前我國商業銀行的會計內部控制制度存在滯后性、可操作性不強等缺陷；尤其是當今經濟形勢下，商業銀行的業務已發生翻天覆地的變化，而制度建設卻沒能跟上業務發展的需要，導致許多業務操作存在盲目性，對業務的監督不力。尤其是會計內部控制制度能對業務進行有效的監督控制，但是其卻還不夠系統、有效，這極容易導致會計風險的發生。

12 會計內部控制不嚴格，會計監督職能弱化

部分基層商業銀行在利益的驅使下進行違規操作，一定程度上導致了會計內部秩序的混亂，而基層商業銀行會計人員的缺乏和重要崗位會計人員沒能嚴格執行崗位輪換制度，重要崗位兼崗現象嚴重，使得崗位之間相互制約和監督的機制失去效用。銀行會計主要是對會計憑證、賬表、賬冊等進行審核、監督，控制日常經營活動的合理性和合法性，但實際上，會計部門的監督職能被弱化，其檢查力度不夠，監督職責得不到發揮，這一定程度上加大了會計風險發生的可能性。

13 缺乏風險識別和評估機制

一是不能有效識別風險。我國商業銀行雖然依據相關法律法規制定內部控制目標，但內部控制風險管理體系不健全，尤其是不能有效識別風險，識別風險和評估風險的方法較落后。這主要表現在：銀行沒有建設一支專業的風險管理隊伍，風險管理人員少，且這些人的素質良莠不齊；也沒有必要的針對內部控制產生的風險的評估手段，大部分商業銀行對業務中的風險監管不力，使得風險評估也存在諸多問題。在風險評估中，無法對業務實現全面監控，無法早早發現風險并防范風險，無法做到事前風險控制。

二是不能準確判定已發生的風險，銀行無法獲取全部的準確信息，也就無法準確評估風險的危險程度，當風險暴露出來后，事態已步入無法控制的地步，銀行面臨嚴重損失。

14 銀行會計內部控制組織架構不合理

雖然我國商業銀行已根據《商業銀行內部控制指引》的相關要求設立決策層、執行層、監督層，但在具體設置上還存在一些問題。另外，在監督管理上，部分商業銀行的扁平化管理模式不夠科學，一些部分沒能充分發揮其監督管理職能，且存在職責上的相互交叉、重疊，職責執行不到位，導致監督管理力度降低。

2加強商業銀行會計內部控制，提高風險防范水平的措施

21 增強全體員工的風險防范意識

防范風險和化解風險都要有一套完整的、嚴謹的的內控制度，還需要全體員工的高風險防范意識和綜合素質。首先，各級領導樹立內控優先管理理念，增強內控防范意識，認識到會計內部控制在社會經濟發展中的重要性和迫切性，將內控意識和風險防范意識上升到最高位置，將其作為商業銀行的重要事務來抓。各級領導帶頭抓內部控制，嚴格貫徹落實內控制度。其次，強化全體員工的風險防范意識，加強教育培訓，經常開展座談會、研討會，使員工坐到一起討論本行和其他銀行新近發生的案件和事故，吸取其中的經驗教訓，增強風險意識，為內部控制制度的執行奠定基礎。

22 在銀行內部樹立良好的內部控制氛圍和文化

要想在銀行內部樹立良好的內部控制意識和風險管理意識，在很大程度上取決于認知因素。在領導層方面，其要帶頭學習新業務、新管理理念，在言行舉止中滲透內部控制意識，并潛移默化的影響全體員工，在銀行內部營造出良好的內控氛圍。同時，還要加強員工的思想政治教育，用先進的思想武裝人，用先鋒模范帶動人，營造人人遵紀守法的良好氛圍。從基層員工方面來說，要養成活到老、學到老的意識，緊跟知識發展形勢，更新自己的知識庫，豐富知識體系，掌握銀行風險點，樹立強烈的風險管理意識、自我管理意識、自我防范意識等，樹立對國家、對社會、對銀行、對自己的高度責任感。通過長期努力，在銀行內部形成全員、全程風險控制意識和工作質量意識，調動員工對內控制度執行的主動性。

23 提高會計人員的政治修養和專業素質

首先，銀行的內部控制制度要靠人去執行，故而人員管理十分重要。會計人員除了要遵守嚴守信用、竭誠服務的要求外，還需嚴格按照崗位的操作規程，明確自身職責。其次，加強員工的道德教育和法制教育，提高全體員工的法律修養和自我約束能力，尤其是臨柜人員的道德教育和法制教育，使其給客戶帶來滿意服務，確保會計處理的規范性。再次，定期進行專業技能培訓，制定嚴格的考核制度，使受訓者積極學習新知識、新技能，適應新操作方式下銀行會計工作的需要。在員工的培訓上，銀行需要建立一套完整的員工培訓體系，逐步實現員工培訓的制度化、規范化，采取集中培訓、分散培訓的方式來進行員工培訓，提高培訓的針對性和實效性，引導員工遵守相關制度，并有計劃的學習新知識、新技術，提高自身專業素質。最后，還要定期加強稽核人員業務培訓，在選拔稽核人員時重視其政治覺悟、業務素質，構建一批政治覺悟高、理論知識修養高、業務技能高的稽核隊伍，充分發揮會計監督管理職能，提高會計內部控制效能。

24 加強會計復核檢查和報警預報，提高風險防范水平

第一，復核檢查，一是要對會計核算以及相關業務進行復核；二是要對業務部門開展的業務進行事后檢查，業務部經理先對經辦的業務進行事后檢查，然后交由稽核部門進行再一次的事后檢查。第二，預警預報，建立預警預報系統的目的是要預見可能出現的問題和錯誤，及時發現經營過程中的問題，從而防患于未然，有效減少損失。商業銀行圍繞經營項目、業務管理、風險防范、資產安全等進行定期的風險分析、信貸資產質量評估、資金運用風險評估等。建立定期實物和賬冊盤點制度，加強業務的事前、事中、事后監督管理。健全內部控制制度的評審和反饋，及時發現其中帶有某些傾向性的問題，并將業務風險降到最低。針對銀行可能發生的斷電、失火、搶劫等突發情況，制定相應的應急處理方案，將損失降到最低。

25 健全銀行的會計內部控制制度體系

商業銀行應結合我國的金融市場、金融制度以及自身業務狀況建立一套系統的、全面的、嚴謹的內部控制制度，同時，在銀行的日常業務中，不斷發現內部控制制度存在的缺陷和薄弱環節，并進行針對性更新、補充和完善，逐步形成完全的會計內部控制制度。除此之外，商業銀行還要通過宣傳、繼續教育等方式使全體會計人員認識到內部控制制度的重要性、作用機理等，提高會計人員的內控意識和風險防范意識，營造良好的內控氛圍。

26 建立高度發達、全面的內部會計管理體系

對于商業銀行來說，有其核心業務和領域對于其發展具有重要意義，核心產品和業務戰略對應，銀行在資源分配、機構設置、業務流程、風險控制等方面圍繞核心業務和核心產品來布局，從而形成自身競爭優勢，在風云變幻的金融市場中發展壯大。因此，當前形勢下，商業銀行要建立高度發達、全面的內部會計管理體系，進行客觀、綜合的業績評價，為經營者決策提供正確的會計信息支持。會計管理體系進行客戶、產品、業務部門收入、成本效益等分分析和計算，使管理者及時掌握準確有用的信息，從而科學做出核心業務、核心產品擴張、收縮或維持的決策，以科學的發展決策降低銀行發展風險，促進銀行可持續發展。

27 加強銀行內部的賬務控制，使會計操作更加規范化、科學化

商業銀行的內部會計核算為《會計法》為核心，制定專門的會計核算方法、程序和規則，它是銀行會計控制系統建設的基礎。目前，各個商業銀行的內部控制制度已基本建立，但內控制度于具體業務的聯系還不緊密，而風險防范則需從具體的業務操作入手。因此，必須在規范化、實用性、安全性、有效性等原則的指導下，設置標準化的操作規程，并涵蓋會計業務處理的全過程。會計作為商業銀行的一項綜合性業務，其整個業務操作都必須實現綜合管理和動態跟蹤控制。因此，操作規程必須根據銀行的經營情況而進行相應的補充和調整，尤其是在推出新業務時，需在新業務推出前健全該業務的各項操作規程，使得業務在推出后有章可循，從而降低新業務的風險，增強銀行會計內部控制的效能。

3結束語

總之，加強商業銀行的會計內部控制建設和風險防范管理具有重大現實意義，其關系到商業銀行能否更好適應世界金融環境，關系到銀行能否做大做強，走進國際市場。因此，我們要看到商業銀行內部控制和風險防范存在的問題以及問題產生的根源，結合銀行發展的內外環境，想方設法提高會計內部控制效果和風險管理水平，促進銀行的可持續發展。

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