淺議民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控存在的問(wèn)題及解決對(duì)策

張 翕

（陜西飛揚(yáng)書(shū)業(yè)有限責(zé)任公司，陜西 西安 710065）

一、建立民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

（一）內(nèi)部控制的建立是保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的基本要求

近年來(lái)，在國(guó)家政策的幫助和扶持下，民營(yíng)企業(yè)發(fā)展呈現(xiàn)出良好的態(tài)勢(shì)，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展起到重要作用，但民營(yíng)企業(yè)目前面臨的問(wèn)題依然嚴(yán)重，既有外部發(fā)展環(huán)境影響，又有內(nèi)部因素制約。內(nèi)部控制是管理層和全體員工共同實(shí)施、旨在保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)。因此，建立、健全民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制體系，有利于保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求。

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，社會(huì)需求也在不斷發(fā)生變化，而內(nèi)部控制有利于更好地滿足企業(yè)間合作的需求。因此，經(jīng)濟(jì)發(fā)展得越快，內(nèi)部控制就越重要。民營(yíng)中小企業(yè)作為當(dāng)下最具潛力的新經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)力量，應(yīng)該建立、健全內(nèi)控體系。

（二）內(nèi)部控制的建立可以增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，各行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，在一定程度上加大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中求得生存與發(fā)展，就必須對(duì)可能存在的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，并采取相關(guān)措施，加強(qiáng)內(nèi)控，以確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。例如，SY 公司，作為一家民營(yíng)獨(dú)資企業(yè)，以化工原料進(jìn)出口為主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，成立之初是一個(gè)只有三名員工的小商店，僅憑創(chuàng)始人自身的經(jīng)驗(yàn)和營(yíng)銷理念立足于行業(yè)之中。但是，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷激烈，SY 公司在組織機(jī)構(gòu)、人力資源、管理制度等方面存在的問(wèn)題越來(lái)越嚴(yán)重，面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷加劇，企業(yè)難以生存和發(fā)展。在這種情況下，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人決定進(jìn)行內(nèi)部調(diào)查，通過(guò)全面了解企業(yè)內(nèi)控狀況，結(jié)合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，建立了符合企業(yè)自身狀況的內(nèi)部控制體系，企業(yè)因此發(fā)生改變，多次成功避免了國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)已發(fā)展為知名的大型民營(yíng)企業(yè)。所以，作為抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱的民營(yíng)中小企業(yè)，更應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，有效開(kāi)展行事前防范工作，為民營(yíng)企業(yè)的生存和發(fā)展提供保證。

二、當(dāng)前我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制制度不健全，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

本世紀(jì)初，我國(guó)先后頒發(fā)和修訂了有關(guān)企業(yè)內(nèi)控的一系列法律法規(guī)，要求央企和上市公司率先建立健全內(nèi)控體系，這樣做忽視了對(duì)民營(yíng)企業(yè)的監(jiān)管和支持，使得很多民營(yíng)企業(yè)沒(méi)有意識(shí)到，建立有效內(nèi)控制度的重要作用。一些民營(yíng)中小企業(yè)對(duì)自身定位非常低，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理重要性的認(rèn)知，僅憑領(lǐng)導(dǎo)層的主觀意識(shí)作決策依據(jù)，導(dǎo)致各部門和人員之間配合度低，缺乏制約，不能很好地發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

（二）對(duì)內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)不足

大部分民營(yíng)企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)，忽略了現(xiàn)代管理方法的重要性，在內(nèi)部控制中，以個(gè)人經(jīng)驗(yàn)為主，片面評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)成果。一些民營(yíng)中小企業(yè)為了減少管理成本，不去設(shè)置必要的內(nèi)控機(jī)構(gòu)。還有一些企業(yè)將內(nèi)部控制局限于會(huì)計(jì)控制，而沒(méi)有真正發(fā)揮內(nèi)控的作用。

（三）管理層控制不到位，治理結(jié)構(gòu)不科學(xué)

在國(guó)內(nèi)，民營(yíng)中小企業(yè)普遍存在著家族式管理模式，管理層權(quán)力高度集中，企業(yè)的組織管理和制度化建設(shè)水平較低，內(nèi)部控制形同虛設(shè)，并存在各種漏洞，沒(méi)有真正發(fā)揮內(nèi)控的作用。部分企業(yè)對(duì)崗位的設(shè)置，沒(méi)有遵循“不相容”原則，授權(quán)審批與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管等沒(méi)有進(jìn)行很好的區(qū)分，使得經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之間沒(méi)能形成有效的制衡機(jī)制。同時(shí)，由于民營(yíng)企業(yè)管理層權(quán)力的高度集中，導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行決策時(shí)過(guò)于主觀性，極易造成決策的失誤。

（四）企業(yè)人員素質(zhì)較低，內(nèi)部審計(jì)不健全

為了加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督，我國(guó)逐步形成了包含政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督的外部監(jiān)督體系。但是，這些監(jiān)督體系并沒(méi)有在民營(yíng)企業(yè)中發(fā)揮很大的作用。雖然有些民營(yíng)企業(yè)建立了相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門，但是據(jù)筆者觀察，這些部門存在很大依賴性，無(wú)法對(duì)企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)采取有效措施。比如，在一些民營(yíng)企業(yè)中，負(fù)責(zé)人在用人時(shí)，首選“親人”或“熟人”，導(dǎo)致民營(yíng)中小企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管人員缺乏監(jiān)督力度，造成監(jiān)督漏洞，讓內(nèi)部審計(jì)功能失去作用。

三、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的解決對(duì)策

（一）建立健全的內(nèi)控體系

首先，建立職能部門分離制度。民營(yíng)企業(yè)在責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則下，對(duì)各職能機(jī)構(gòu)權(quán)限進(jìn)行明確的規(guī)定，讓關(guān)聯(lián)職務(wù)得到區(qū)分，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的每個(gè)環(huán)節(jié)都得到有效監(jiān)管。其次，建立授權(quán)批準(zhǔn)制度。第三，進(jìn)行預(yù)算控制。民營(yíng)企業(yè)必須結(jié)合其管理目標(biāo)進(jìn)行編制預(yù)算，明確責(zé)權(quán)。預(yù)算在執(zhí)行中可以通過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整，使預(yù)算更加合理。最后，實(shí)行實(shí)物控制。既要嚴(yán)格控制對(duì)現(xiàn)金、存貨等實(shí)物資產(chǎn)的使用權(quán)限，又要定期對(duì)所有財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查，對(duì)于其中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并根據(jù)具體情況對(duì)控制措施進(jìn)行合理調(diào)整。

（二）完善社會(huì)監(jiān)督體系

引入社會(huì)監(jiān)督也促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的有力措施。社會(huì)監(jiān)督具有范圍廣、覆蓋面大的特點(diǎn)，它從不同方面對(duì)民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行有效監(jiān)督。注冊(cè)會(huì)計(jì)師、媒體和個(gè)人都是社會(huì)監(jiān)督體系中的一部分，他們通過(guò)自身的角度對(duì)企業(yè)的內(nèi)控提出要求，促使企業(yè)內(nèi)控制度不斷被完善。因此，社會(huì)監(jiān)督體系的完善，有效促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控體系的建立，并提高企業(yè)公信力，社會(huì)影響力。

（三）加強(qiáng)績(jī)效考評(píng)

建立有效的績(jī)效考核制度，加強(qiáng)對(duì)員工的績(jī)效考評(píng)，讓內(nèi)控思想深入人心。定期組織員工進(jìn)行企業(yè)內(nèi)控相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，加深他們對(duì)內(nèi)控的認(rèn)知，讓他們自覺(jué)按照企業(yè)規(guī)章制度行事。對(duì)于不同崗位的員工需要制定不同的培訓(xùn)方案，通過(guò)考核、評(píng)估等方式讓員工主動(dòng)學(xué)習(xí)，提升他們的專業(yè)技能。制定相關(guān)的激勵(lì)機(jī)制，以激勵(lì)的方式，激發(fā)員工的熱情與積極性，提高員工的職業(yè)素養(yǎng)，為企業(yè)的發(fā)展壯大提供有力支持。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)內(nèi)控的有效實(shí)施

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的重要組成部分，企業(yè)以內(nèi)部審計(jì)為依據(jù)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)方針的執(zhí)行程度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的可靠性、相關(guān)人員的績(jī)效等各類財(cái)務(wù)和管理活動(dòng)就行評(píng)價(jià)，可以幫助民營(yíng)企業(yè)更好地進(jìn)行其他方面的控制，確保內(nèi)部控制的有效可行。在經(jīng)濟(jì)條件不允許的情況下，可通過(guò)讓與職能部門不相容的員工來(lái)?yè)?dān)任企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督工作，以最少的人力、財(cái)力消耗，最大限度地達(dá)到審計(jì)監(jiān)督的目的。

[1]陳新屋.淺談民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].中國(guó)外資，2011(17).

[2]劉湘.當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制中的若干問(wèn)題[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011(36).