關于電力企業稅務籌劃的管理及技巧解析

吳永江

（泉州億興電力工程建設有限公司，福建 泉州 362000）

作為資金密集型企業的電力企業，電力企業中納稅籌劃和稅務管理是十分重要的。與國外的企業特別重視稅務管理相比，我國的企業對稅務管理的概念十分薄弱。筆者經過調查研究發現，中國企業對稅務籌劃觀念單薄的主要原因是：1.我國企業并沒有把企業的稅務籌劃管理作為企業運營的一部分來看待。2.國內企業中缺少優秀的企業稅務籌劃的管理員和方案。3.企業的法人稅務籌劃觀念薄弱。由此看來，由于電力企業是專業性比較強的企業，企業人員沒有認識到做好企業稅務籌劃的必要性，所以電力企業要加強企業人員對稅務籌劃的觀念，培訓優秀的稅務籌劃管理人員，來達到企業合理避稅和降低納稅風險的目的。

一、企業稅務籌劃的定義

所謂企業稅務籌劃，就是指企業在稅法規定的范圍內，通過對經營、投資、理財等活動事先籌劃和安排。盡可能的獲得“節稅”的稅收利益，以達到少繳稅或遞延納稅目標的一系列謀劃活動。它是稅務代理機構可從事的不具有鑒證性能的業務內容之一。稅務籌劃在西方國家的研究與實踐起步較早，在20 世紀30年代就引起社會的關注，并得到法律上的認可。1935年英國議會上議院議員湯姆森對稅務籌劃提出：“任何一個人都有權利安排自己的事業，依據法律這樣做可以少繳稅。為了保證從這些安排中謀到利益……不能強迫他多繳稅”。他的觀點贏得了法律界的認可。進30年來，稅務籌劃在許多國家都得以迅速發展，日益成為納稅人理財或經營管理決策中必不可少的一個重要部分。因此，電力企業要加強對企業稅務籌劃的管理。

二、電力企業稅務籌劃的必要性

隨著經濟全球化的發展趨勢，企業的內部結構優化升級也達到了急不可待的地步。而企業的稅務籌劃已經成為企業理財和經營管理決策中必不可少的一部分。而且，隨著中國加入WTO 以來，市場經濟已經滲透到中國的各個地方，企業的競爭日益激烈。可見電力企業進行稅務籌劃的管理是最明智不過的了。

比喻：近年來出現的許多企業偷漏稅行為是十分惡劣的，針對這個現象，政府加強了依法征稅的管理和強化。偷漏稅行為在依法治稅的強制監管下，不敢造次。以往的企業與稅務局相關人員“拉關系”屢試不爽的偷漏稅方略再不起作用。三、電力企業稅務籌劃的基本原則

“無規矩不成方圓”企業稅收的繳納都是依照法律進行的。電力企業稅務籌劃的前提是在法律允許的條件和支持政府稅務政策下，企業通過適當的策略進行稅務籌劃進而達到減少稅收和降低稅收風險的。筆者經過調查和研究總結了電力企業稅務籌劃要遵循的幾個原則：

（一）避免應稅所得的實現

企業從減輕稅收負擔的角度來看，納稅企業要盡量取得不被稅法認定為是應稅所得的經濟收入，這是企業稅收籌劃的基本方法。

根據我國現行稅法規定，幾乎各稅種中都存在此類籌劃的空間。例如，財產的增值部分只要不變現就不會對其增收所得稅，這也是各國所得稅法的一個普遍規定。當企業的財產增值以后，如果將其出售轉讓，則增值部分的變現收入就變成了應稅所得，企業要就其繳納所得稅。因此，從稅收籌劃的角度考慮，企業盡量不要將財產中的增值部分變現，如果需要資金，可以用財產作抵押進行信貸融資。

（二）推遲應稅所得的實現

推遲納稅大多都是通過推遲納稅所得的方式來實現的，企業可以在推遲納稅的期間占用這部分的資金，不僅如此，企業還可以通過對資金利率的體現達到現金的補貼的目的，進而可以把納稅款的現值降低。因此，企業的財務人員可以根據這一策略進行企業稅收的籌劃和管理。

（三）充分利用稅收優惠政策

企業在進行稅收籌劃管理的時候要時刻關注政府對西部大開發的項目進行稅收的優惠，電力企業可以利用國家政府以及對特別地區特別事件的優惠工程爭取稅收的減免，從而達到降低納稅風險的目的。

四、企業稅收籌劃的管理與技巧

現如今，減輕企業的稅收已經成為企業納稅籌劃中尤其重要的一部分，筆者經過全面的市場調查研究具體對稅收籌劃的方法進行闡述：

（一）稅基籌劃

所謂稅基式籌劃是指納稅人通過縮小稅基的方式來減輕稅收負擔，由于稅基是計稅的依據，在適用稅率一定的條件下，稅額的大小和稅基的大小成正比，稅基越小，納稅人負有的納稅義務越輕。從普遍意義上講，企業對外的籌資方式包括股本籌資和負債籌資這兩這種方式。經濟學家研究發現，企業最佳或目標資本結構是使企業資產市場價值最大時的負債比例。例如，企業所得稅計算公式為：應納所得稅額=應納稅所得額*所得稅率，應納稅所得額是稅基，在所得稅率一定的情況下，應納所得額隨應納稅所得額這一稅基減少而減少，此即稅基式避稅原理。

（二）稅率籌劃

低稅率籌劃法是指納稅人通過一定的合法途徑，使其所擁有的課稅對象直接使用用于較低的稅率計稅，以達到減輕稅收負擔的目的。但是，不同資金來源的組合配置產生不同的資本結構，并導致不同的資本成本、利益沖突以及財產風險，進而影響到企業股東的財富。如何通過這兩種基本的融資行為使股東權益保持合理的比例，形成最佳的資本結構，是企業財務管理工作的一項重要任務。許多國家為了鼓勵國內外投資者經營各種經濟業務和從事各種經營活動，設立了經濟特區和經濟開發區，并對經濟特區和經濟開發區實行稅收優惠政策，比如：減少稅率，減少納稅環節等等。

（三）稅額籌劃

所謂稅額式納稅籌劃是指納稅人通過直接減少納稅額的方法來減少自身的稅收負擔。主要利用減免稅收優惠達到減少稅收的目的。例如：電力企業可以迎合政府“三廢”的政策，通過利用電力企業的熱廢水來進行動物的養殖；利用電力企業中的粉煤灰生產新的產品；通過提倡產業優化升級來達到政府企業環保的政策等等法案向政府進行稅額優惠的申請，進而達到減免稅收，降低稅收風險的目的。

五、結語

隨著世界經濟全球化的趨勢，市場經濟的普遍化不但為企業的發展提供了寬廣的發展空間，而且其間的競爭力也是不可忽視的。這就意味著企業在市場經濟的潮流中面對著優勝劣汰的風險。雖然電力企業屬于國家的壟斷行業，但是，電力企業只有加強稅收籌劃的管路，進而推動企業內部結構的優化升級，才能在市場經濟激烈的浪潮中立于不敗之地。

[1]劉文華.WTO與中國稅收法律制度的沖突與規避[M].中國城市出版社，2001.(4).137-138