淺談醫院醫療收入的內部控制

梁麗珊

（廣西醫科大學第四附屬醫院 廣西 柳州）

一、醫院醫療收入內部控制的意義

某院是集醫療、預防保健、康復、部門研、教學為一體的國家三級甲等綜合性醫院，醫院有職工2507 人，編制床位1506 張，實際開放床位2044 張。醫療收入占總收入90%以上，醫療收入對于醫院而言舉足輕重。對醫院的醫療收入進行核算和管理，做到賬目分明，監督到位是醫院財務管理的重中之重。

二、醫院醫療收入內部控制的措施

1.嚴格執行國家物價政策，建立健全各項收費管理制度

首先，醫院成立專門的物價部門嚴格執行國家物價政策，建立健全各項收費管理制度。門診、住院收費處按有關規定使用國務院或省（自治區、直轄市）財政部門統一監制的收費票據，切實加強票據管理，嚴禁使用虛假票據。所有收費憑據由財務部門統一管理，指定專人保管，實行領用銷號制度。收費員使用時建立登記制度，使用后返回存根履行注銷手續，由專人進行復核，防止舞弊現象的發生。

醫療收入當日發生當日入賬，及時結算。嚴禁隱瞞、截留、擠占和挪用。現金收入不得坐支。住院及門診收費員應將每日收到的現金及支票于當天交出納送存銀行。出納根據醫院HIS 信息管理系統中門診、住院明細日報表勾對每位收費員應繳納的款額。財務部門在收入核算方面重新制定了相應的制度，建立健全醫院醫療收入內部控制制度，并不斷修訂完善。

2.建立醫療收入內部審核流程

（1）復核收入來源。針對收入管理核算財務部門專門設有票據專管員、收入稽核會計及收入會計，先由票據專管員審核出納收入日報表中所有票據是否聯號、缺號，作廢單據是否附件完整并符合規定，對已使用發票號段進行注銷處理。住院門診收入必須經過票據管理員再次稽核，稽核各收費員所有票就是否有缺號、挖、刮、涂、改痕跡，票據上報與存根聯號碼是否相同、票據作廢手續是否齊全、票據金額與報表金額，存入銀行繳款單的金額是否一致。稽核醫療服務項目、藥品退費手續是否符合規定，票據作廢、退款證明附件是否齊全。稽核住院預交款各項作廢、代預交款、退款、斷號等是否符合制度規定要求。

收入稽核會計根據出納收入日報表中與當天各收費員繳款收據明細以及醫院HIS 信息管理系統報表（門診、住院）三者是否相符并足額繳齊。收入會計對票管員和收入稽核會計稽核的收入憑證再次進行稽核。按醫療收入明細分類項目核對出納收入日報表、收費員日報表、繳款憑據三者是否相等。按統一的會計制度及時、準確記錄醫院各項收入。其中收入繳存形式包括現金、轉賬支票及銀聯消費三類（如表例示）。

收入稽核審核方向收入會計核查方向收入繳款明細金額姓名西藥費化驗費檢查費繳款方式收款員收入日報表現金 3收費員1 3 2 6 2 1 1 3 4支票銀聯現金支票銀聯現金支票銀聯2收費員2 1 2 6 3 1 5出納 4 4 5 2 12

由上表所見，除了票據專管員外，收入稽核會計和收入會計同時從縱橫兩個維度審核監管醫療收入是否準確入賬。

（2）追蹤歸集銀行賬戶。收費員繳款單因銀行清點中心上班時間所限，有正常的滯后情況未收到銀行回單，由收入稽核會計及時跟蹤核對，發現異常情況按醫院規定逐級上報。某院統一由銀行上門收款, 為杜絕利用時間差挪用公款問題聯系建行增加收費員收入賬戶明細，由收入稽核會計持建行網銀U 盾進行追蹤查詢，其余的監管查詢方式如下：

銀行類別 現金 轉賬 銀聯卡（T+1 天）方式 工具 方式 方式 工具建行（上門收款）清點中心消點入賬通過網上銀行查詢收入稽核建行U 盾建行 POS機特約商務每日銀行卡對賬單收入稽核工作郵箱收入稽核賬號密碼工行 見票確認中行中行北京分行商戶回單公用網址下載

（3）不定期隨機盤點。固定由票據管理員和稽核會計隨機對出納和各收費員進行抽盤，保證每人每月盤點不少于一次，同時做好盤點監督記錄。發現長短款現象及時查找原因，按制度長款上繳，短款由當事人自行填補；同時，根據差錯金額大小進行相應的經濟處罰。

三、結語

財務部門通過醫療收入內部審核流程進行監管，從多維度的復核收入來源、追蹤歸集銀行賬戶、不定期隨機盤點三方面起到內部控制制約的作用。

1.張少梅.加強醫院財務管理，促進醫院健康發展.中國衛生經濟，2008，27(1).

2.劉春玲，史敬華.強化醫院內控制度提高醫院收入管理水平.中外健康文摘，2010，07(17).

3.黃潔夫，黃健輝，石寶屏.中國醫院財務管理與法律.中國協和醫科大學出版社，2014.