淺談財務核算中心內控體系的建設與實踐

高蕾

摘要：在財務與管理體制推行的過程中，會計核算制度是一項重要的內容。在企業不斷發展中，打破以往的核算方式，建立會計集中核算的模式，有效促進企業財務管理中財務控制要素和環境的變化。隨著新時期的發展，財務內部控制體系正面臨著新的發展機遇和挑戰。筆者從其存在的問題分析入手給出了針對性對策建議：健全有力的內控組織體系，建設以業務操作為客體的內控制度，建立嚴格的財務會計控制體系，加強對財務業務系統的安全控制等。

關鍵詞：財務核算中心；內控體系；建設與實踐

中圖分類號：F233 文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2014）12-0171-01

引言

在企業不斷建設與發展的過程中，內部控制與風險管理是其最為重要的工作項目。企業在其完善的過程中，需要加強企業內部控制體系的建設，從而提高企業經營管理水平和風險防范的能力，促進企業可持續發展。在各方機構出臺一系列的制度與法規之后，現代企業制度也越來越重視財務核算中心內部控制和體系的建設。[1]在建立財務核算內部控制體系的過程中，企業要想獲得長遠的發展，需要立足于根本，促進企業更好、更快的發展。

一、財務核算中心內部控制體系建設存在的問題

財務核算中心內部控制體系的建設需要根據企業自身的實際情況進行建設，不可完全脫離企業的發展，獨立完成財務核算中心內部控制體系的建設。在筆者看來，財務核算中心內部控制體系建設存在的問題主要有以下幾種。

（一）單位內部監督薄弱

在企業建設財務核算中心體系中，財務核算與財務管理相分離。在建設內部控制體系中，會計核算集中到財務核算中，各個服務單位與核算中心的職責劃分不清，企業對財務管理與監督完全依賴于財務核算中心。由此可見，單位內部對財務的監督顯得尤為薄弱。

（二）財務核算中心監督管理難度大

通常情況下，單位的核算中心承擔多個會計核算，其業務量相對較大，監督難度隨之加大。即使核算中心制定了許多內部控制制度，但是該內部控制制度僅是對單位的業務進行約束。財務管理分布在各個單位，各單位在經費支出和管理中都有自己的特點，并沒有完全統一。[2]核算人員在日常業務處理中需要對單位實施報賬政策，會計人員對單位的情況并不是太了解。因此，對發生的經濟業務是否屬實，知情度相對較低，經費列支的真實度受到了極大地限制，從而增加了核算中心監管的難度。同時，會計核算與資產管理相互脫節。在單位集中核算之后，資產仍由原單位進行管理。這種資產管理與會計核算相互脫節導致資產管理薄弱的問題。

（三）會計監督管理體系不夠完善

在信息技術不斷發展的過程中，財務核算中心的基礎業務已經轉為電子化模式。在信息化環境中，建立有效的內部控制監督體系是一個必須解決的問題。現如今，計算機犯罪具有快速、隱蔽性特點，使得單純的事后審計往往難以發揮出防范控制的作用。因此，在信息化環境中，唯有在內部審計中做到事前、事中、事后的監督和審計，才能夠及時發現各個環節中可能出現的問題，及時采取有效的防范控制措施。由此可見，在財務風險不斷加強的現今，唯有完善會計管理體系，才能夠保證財務核算中心的正常運轉，才能夠符合一系列的計算機管理要求。但是，從目前來看，財務管理中并沒有建立一套完善的會計監督管理體系。

二、加強財務核算中心內部控制體系的實踐

在財務核算中心內部控制體系建設中，為充分發揮其應有的作用，就需要實踐內部控制體系。加強實踐財務核算中心內部控制體系，有助于單位財務核算工作的順利開展。

（一）健全有力的內控組織體系

為實現財務核算中心進一步的完善，需要在管理中建立部門獨立、權力制衡以及業務分離的內控和管理機構。建立職工業務技能考核、政治業務學習培訓制度、崗位輪換制度，建立健全內部控制激勵機制，以此來激發企業員工參與內部管理的積極性。企業在業務管理上建立和完善監控防線，在此環節中企業可以在其發展中鼓勵員工自覺遵守各項規章制度，各崗位形成自我管理和約束。同時，通過業務流程，各個部門之間可以互相制約、相互監督。另外，企業在此環節中還能夠發揮稽查部門的職責，對企業各個部門、各崗位進行全面的監督。

（二）建設以業務操作為客體的內控制度

在企業日常工作中，企業可以根據財務核算中心業務發展與管理的要求，建立健全崗位責任制度，授權制度、業務操作制度以及相關業務控制制度，同時采取有效的措施以保證各項制度執行的可行性，進而形成有效的保護機制和約束機制。根據企業自身的發展與業務的需要，建設以業務操作為客體的內控制度，有助于企業財務核算中心內控體系的實踐。

（三）嚴格的財務會計控制體系，確保內控信息的真實性

企業應當充分考慮核算中心的工作制度。在日常工作中應嚴格按照安全謹慎原則、制約化原則、規范化原則進行崗位定期輪換，重要物品由專人保管。[3]在企業日常工作中做好這幾項工作，才能夠確保內控信息的真實性。在發現內控信息不夠真實的情況下，可以查詢在哪一環節中出現了問題，進而彌補該信息的缺失，確保內控信息的真實性。

（四）加強對財務業務系統的安全控制

對企業財務業務系統的安全控制，可以避免企業財物安全等危機事件的發生。為此，企業應當通過以下幾個方面來加強。首先，強化企業操作權限與操作流程的控制。根據職務不兼容的要求，企業相關信息與數據處理的流程，應當明確規定系統管理人員、維護人員不得兼任出納。在核算工作中，任何人不得利用工具軟件直接接觸數據庫進行操作。嚴格按照財務信息系統的要求進行人員配置，強化數據輸入、處理、輸出控制，確保財務信息的準確性。其次，為保證企業數據在內資產的安全性，還應當對企業外部進行控制。如建立防火墻、遠程處理控制系統、網上查詢系統以及外部訪問區域等。可見，加強財務業務系統的安全控制同樣是一項不可或缺的操作。

三、結語

總之，在社會不斷發展，企業自身不斷完善的過程中，內部控制是一個時談時新的話題，同時也是一個漸進的過程。內部控制體系的完善，在實際操作中具有糾偏的作用。財務核算中心內控是為了更好地服務于企業，有效防范資金風險，通過內部分工形成相互制約、相互聯系的關系，促使企業更長遠的發展。

參考文獻：

[1] 林啟梅.會計集中核算與人民銀行會計核算體制改革[J].上海金融，2011（4）：22.

[2] 李全喜.淺談會計體制改革中存在的問題及對策[J].財稅與會計，2013（4）：26.

[3] 黃開文，張 勇.會計集中核算制的運作程序、難點及對策[J].廣西會計，2011（2）：29.

[責任編輯：龐 林]