基于AHP產業集群發展的財稅政策工具體系評析

李蘭+楊新標

摘要：產業集群作為一種新型的產業組織形式，其高效的資源配置效率及強大的競爭優勢，能極大地促進區域經濟的發展。通過AHP模型及YAAHP分析軟件，對黑龍江省產業集群發展的財稅政策工具選擇進行分析，根據排序權重做出最有利于集群發展的政策選擇。

關鍵詞：區域經濟；產業集群；財稅政策；層次分析法

中圖分類號：F273 文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2014）12-0094-02

一、AHP及其分析步驟

AHP又被稱作層次分析法，是美國運籌學家T.L.Saaty教授于20世紀70年代初提出的一種既實用，又簡單靈活的多準則決策方法。它是一種定性與定量相結合的決策分析方法，是一種將決策者對復雜系統的決策思維過程模型化、數量化的過程。它在社會活動的各個領域，乃至社會發展等方面的管理決策中都有廣泛的應用。

（一）建立層級結構

建立層級結構是AHP的第一步。一個合理的層級結構對于解決復雜問題是極其重要的，因此建立它的決策者必須對所面臨的問題有全面深入的了解，能夠清晰劃分和確定層級間的支配關系，否則應該重新分析問題。接下來就要按照層級間的支配關系，將復雜問題分解為稱之為元素的各組成部分，并將其按屬性的不同分成不同層級的若干組，相同層級作為一個準則，受上一層級元素支配的同時又支配著下一層級的元素。這種從上至下的支配關系形成了一個遞階層級。處于最上一層級的通常只有一個元素，一般是分析問題的預定目標，中間層級一般是準則、子準則，最末一層包括決策的方案。

（二）構建兩兩比較判斷矩陣

層級結構建立好以后，上下層級元素的隸屬關系就隨之被確定。假定上一層級的元素Ck作為準則，對下一層次的元素A1， …， An有支配關系，目的是在準則Ck之下按它們相對重要性賦予A1， …，An相應的權重。AHP對此權重的賦值采用的是兩兩比較的方法。在兩兩比較的過程中，決策者要反復回答問題：針對準則Ck，兩個元素Ai和Aj哪一個更重要，并根據重要性對其賦值。通過兩兩比較，得出判斷矩陣A。這里使用1—9的比例標度，此標度方法是將思維判斷數量化的一種比較好的方法，它們的意義見表1。

（三）計算單一準則下元素的相對權重

判斷矩陣構建后，就要對準則Ck下的n個元素A1， …， An排序的相對權重進行計算。對判斷矩陣A解特征根采用的是排序向量特征根法，即通過計算Aw=λmaxw，所得出的w通過歸一化后作為n個元素在準則Ck下的排序權重。而Perron定理是特征根方法的理論依據，它保證了所得到的排序向量具有正值性和唯一性。Perron定理如下：設n階方陣A>0，λmax為A最大特征根，則有：

1.λmax必為正特征根，且其所對應的特征向量為正向量；

2.A的任何其它特征根恒有|λ|<λmax；

3.λmax為A單特征根，它所對應的特征向量除差一個常數因子外是唯一的。

（四）判斷矩陣的一致性檢驗

兩兩判斷矩陣的構建要求判斷大體上是一致的。如果構建的判斷矩陣經不起推敲，有可能導致決策失誤。因而必須對判斷矩陣的一致性進行檢驗，對其一致性進行檢驗的公式是：CR=，其中CI為一致性指標，計算公式為：CI=，（n為判斷矩陣的階數）；RI為平均隨機一致性指標，它是對多階判斷矩陣多次重復進行隨機計算特征根后取算術平均數得到的，具體見表2。

當CR<0.1時，一般認為判斷矩陣具有滿意的一致性，否則應對判斷矩陣作適當的修正。

二、產業集群發展財稅政策工具優化體系的構建

利用AHP，借助于YAAHP分析軟件，對促進黑龍江省產業集群發展的財稅政策工具選擇進行分析，根據排序權重做出最有利于集群發展的政策選擇。

（一）模型層級結構

為了將促進集群發展的財稅政策通過量化指標來比較，根據AHP原理將促進集群發展的財稅政策分層、歸類整理為財政扶持、財政獎勵和稅收優惠三大類，每大類分別選取三個最常用的、最具有代表性的方案組成政策實施指標評價體系，并將評價指標分為以下三層：

1.目標層C：促進集群發展

2.準則層A：

3.方案層B：

由此構建的層次結構模型如圖1：

（二）模型計算及檢驗

通過整理歷年來政府通過宏觀政策調控經濟發展的實施情況，根據財稅政策在政策實施過程中的相對重要性，建立準則層的判斷矩陣，及通過YAAHP層次分析軟件，得出準則層指標的相對權重如表5：

并且得出λmax=3.0037，CR=0.0036<0.1，判斷矩陣通過一致性檢驗。由此可以確定，準則層的權重分別為：財政扶持投入64.83%，財政獎勵投入22.97%，稅收優惠12.20%。

方案層判斷矩陣如表6、7、8：

并且得出λmax=5.1868，CR=0.0417<0.1，判斷矩陣通過一致性檢驗。由此可以確定，準則層的權重分別為：R&D經費47.15%，政府采購20.79%，財政補貼14.88%，財政擔保5.91%，專項基金11.27。

并且得出λmax=3.0536，CR=0.0516<0.1，判斷矩陣通過一致性檢驗。由此可以確定，準則層的權重分別為：專項獎金59.36%，特別獎勵24.93%，一般獎金15.71%。

并且得出λmax=3.0183，CR=0.0176<0.1，判斷矩陣通過一致性檢驗。由此可以確定，準則層的權重分別為：稅率優惠54.99%，稅收抵免20.98%，加速折舊24.02%。

三、模型計算結論

通過以上計算結果，得出了準則層指標在促進集群發展過程中的權重分別為財政扶持投入64.83%，財政獎勵投入為22.97%，稅收優惠12.20%，同時也得出方案層中各方案的權重，由此得出各方案在促進集群發展過程中的最終結果，按照權重大小排列具體如表9。

從上文計算結果分析可知，財政扶持資金投入對產業集群發展的作用比較直接、明顯，是較優的政策選擇。具體概括為三個方面。

第一，優先注重R&D經費投入。這一選擇是促進集群發展最好的政策工具。加大財政扶持資金對科學技術的研究與開發投入，可以增強企業自主研發能力及科技成果轉化能力，提高產品附加值，創造企業核心產品自主品牌，提升產品競爭力。從2010年和2011年的財政支出來看，R&D經費財政扶持資金的投入實施較好，所占比例比較大。

第二，注重專項獎金和政府采購政策的實施。對取得技術創新的單位或個人發放專項獎金，可以激發企業和個人研發、創新的積極性，挖掘個人創新潛力；加大高新技術政府采購力度，也可以激發企業研發熱情，使技術更新加快，同時集群內企業可以享受知識溢出效應帶來的好處。而黑龍江省在政府采購方面做得挺好，但對于專項獎金這一工具的實施與AHP分析要求存在著差異。

第三，其他政策工具結合使用。財政補貼、專項基金、稅率優惠、特別獎勵、財政擔保、一般獎金、加速折舊和稅收抵扣是財稅政策促進產業集群發展不可或缺的政策工具，財政補貼、專項基金、稅率優惠和一般獎金、稅收抵扣可以緩解集群內企業生產運營的壓力，緩解資金緊張帶來的不便；特別獎金給企業或個人帶來的榮譽，可以發揮激勵作用，凸顯正外部性效應；財政擔保可以為企業融入更多資金，支持企業日常經營活動或開發新產品；加速折舊可以為企業獲得更多利潤收益進行再投資。而黑龍江省對這幾項政策工具的運用較少，結合使用力度不大，效果不明顯。

總之，促進集群發展需要考慮的因素較多，且相互之間的關系比較復雜。因此，在選擇財稅政策時要綜合考慮各項政策工具，把R&D經費、專項獎金、政府采購、財政補貼、專項基金、稅率優惠、特別獎勵、財政擔保、一般獎金、加速折舊和稅收抵扣政策結合起來在集群發展的不同階段綜合使用，將其效果發揮到最大化，更好地促進集群發展。

[責任編輯：胡 冰]

摘要：產業集群作為一種新型的產業組織形式，其高效的資源配置效率及強大的競爭優勢，能極大地促進區域經濟的發展。通過AHP模型及YAAHP分析軟件，對黑龍江省產業集群發展的財稅政策工具選擇進行分析，根據排序權重做出最有利于集群發展的政策選擇。

關鍵詞：區域經濟；產業集群；財稅政策；層次分析法

中圖分類號：F273 文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2014）12-0094-02

一、AHP及其分析步驟

AHP又被稱作層次分析法，是美國運籌學家T.L.Saaty教授于20世紀70年代初提出的一種既實用，又簡單靈活的多準則決策方法。它是一種定性與定量相結合的決策分析方法，是一種將決策者對復雜系統的決策思維過程模型化、數量化的過程。它在社會活動的各個領域，乃至社會發展等方面的管理決策中都有廣泛的應用。

（一）建立層級結構

建立層級結構是AHP的第一步。一個合理的層級結構對于解決復雜問題是極其重要的，因此建立它的決策者必須對所面臨的問題有全面深入的了解，能夠清晰劃分和確定層級間的支配關系，否則應該重新分析問題。接下來就要按照層級間的支配關系，將復雜問題分解為稱之為元素的各組成部分，并將其按屬性的不同分成不同層級的若干組，相同層級作為一個準則，受上一層級元素支配的同時又支配著下一層級的元素。這種從上至下的支配關系形成了一個遞階層級。處于最上一層級的通常只有一個元素，一般是分析問題的預定目標，中間層級一般是準則、子準則，最末一層包括決策的方案。

（二）構建兩兩比較判斷矩陣

層級結構建立好以后，上下層級元素的隸屬關系就隨之被確定。假定上一層級的元素Ck作為準則，對下一層次的元素A1， …， An有支配關系，目的是在準則Ck之下按它們相對重要性賦予A1， …，An相應的權重。AHP對此權重的賦值采用的是兩兩比較的方法。在兩兩比較的過程中，決策者要反復回答問題：針對準則Ck，兩個元素Ai和Aj哪一個更重要，并根據重要性對其賦值。通過兩兩比較，得出判斷矩陣A。這里使用1—9的比例標度，此標度方法是將思維判斷數量化的一種比較好的方法，它們的意義見表1。

（三）計算單一準則下元素的相對權重

判斷矩陣構建后，就要對準則Ck下的n個元素A1， …， An排序的相對權重進行計算。對判斷矩陣A解特征根采用的是排序向量特征根法，即通過計算Aw=λmaxw，所得出的w通過歸一化后作為n個元素在準則Ck下的排序權重。而Perron定理是特征根方法的理論依據，它保證了所得到的排序向量具有正值性和唯一性。Perron定理如下：設n階方陣A>0，λmax為A最大特征根，則有：

1.λmax必為正特征根，且其所對應的特征向量為正向量；

2.A的任何其它特征根恒有|λ|<λmax；

3.λmax為A單特征根，它所對應的特征向量除差一個常數因子外是唯一的。

（四）判斷矩陣的一致性檢驗

兩兩判斷矩陣的構建要求判斷大體上是一致的。如果構建的判斷矩陣經不起推敲，有可能導致決策失誤。因而必須對判斷矩陣的一致性進行檢驗，對其一致性進行檢驗的公式是：CR=，其中CI為一致性指標，計算公式為：CI=，（n為判斷矩陣的階數）；RI為平均隨機一致性指標，它是對多階判斷矩陣多次重復進行隨機計算特征根后取算術平均數得到的，具體見表2。

當CR<0.1時，一般認為判斷矩陣具有滿意的一致性，否則應對判斷矩陣作適當的修正。

二、產業集群發展財稅政策工具優化體系的構建

利用AHP，借助于YAAHP分析軟件，對促進黑龍江省產業集群發展的財稅政策工具選擇進行分析，根據排序權重做出最有利于集群發展的政策選擇。

（一）模型層級結構

為了將促進集群發展的財稅政策通過量化指標來比較，根據AHP原理將促進集群發展的財稅政策分層、歸類整理為財政扶持、財政獎勵和稅收優惠三大類，每大類分別選取三個最常用的、最具有代表性的方案組成政策實施指標評價體系，并將評價指標分為以下三層：

1.目標層C：促進集群發展

2.準則層A：

3.方案層B：

由此構建的層次結構模型如圖1：

（二）模型計算及檢驗

通過整理歷年來政府通過宏觀政策調控經濟發展的實施情況，根據財稅政策在政策實施過程中的相對重要性，建立準則層的判斷矩陣，及通過YAAHP層次分析軟件，得出準則層指標的相對權重如表5：

并且得出λmax=3.0037，CR=0.0036<0.1，判斷矩陣通過一致性檢驗。由此可以確定，準則層的權重分別為：財政扶持投入64.83%，財政獎勵投入22.97%，稅收優惠12.20%。

方案層判斷矩陣如表6、7、8：

并且得出λmax=5.1868，CR=0.0417<0.1，判斷矩陣通過一致性檢驗。由此可以確定，準則層的權重分別為：R&D經費47.15%，政府采購20.79%，財政補貼14.88%，財政擔保5.91%，專項基金11.27。

并且得出λmax=3.0536，CR=0.0516<0.1，判斷矩陣通過一致性檢驗。由此可以確定，準則層的權重分別為：專項獎金59.36%，特別獎勵24.93%，一般獎金15.71%。

并且得出λmax=3.0183，CR=0.0176<0.1，判斷矩陣通過一致性檢驗。由此可以確定，準則層的權重分別為：稅率優惠54.99%，稅收抵免20.98%，加速折舊24.02%。

三、模型計算結論

通過以上計算結果，得出了準則層指標在促進集群發展過程中的權重分別為財政扶持投入64.83%，財政獎勵投入為22.97%，稅收優惠12.20%，同時也得出方案層中各方案的權重，由此得出各方案在促進集群發展過程中的最終結果，按照權重大小排列具體如表9。

從上文計算結果分析可知，財政扶持資金投入對產業集群發展的作用比較直接、明顯，是較優的政策選擇。具體概括為三個方面。

第一，優先注重R&D經費投入。這一選擇是促進集群發展最好的政策工具。加大財政扶持資金對科學技術的研究與開發投入，可以增強企業自主研發能力及科技成果轉化能力，提高產品附加值，創造企業核心產品自主品牌，提升產品競爭力。從2010年和2011年的財政支出來看，R&D經費財政扶持資金的投入實施較好，所占比例比較大。

第二，注重專項獎金和政府采購政策的實施。對取得技術創新的單位或個人發放專項獎金，可以激發企業和個人研發、創新的積極性，挖掘個人創新潛力；加大高新技術政府采購力度，也可以激發企業研發熱情，使技術更新加快，同時集群內企業可以享受知識溢出效應帶來的好處。而黑龍江省在政府采購方面做得挺好，但對于專項獎金這一工具的實施與AHP分析要求存在著差異。

第三，其他政策工具結合使用。財政補貼、專項基金、稅率優惠、特別獎勵、財政擔保、一般獎金、加速折舊和稅收抵扣是財稅政策促進產業集群發展不可或缺的政策工具，財政補貼、專項基金、稅率優惠和一般獎金、稅收抵扣可以緩解集群內企業生產運營的壓力，緩解資金緊張帶來的不便；特別獎金給企業或個人帶來的榮譽，可以發揮激勵作用，凸顯正外部性效應；財政擔保可以為企業融入更多資金，支持企業日常經營活動或開發新產品；加速折舊可以為企業獲得更多利潤收益進行再投資。而黑龍江省對這幾項政策工具的運用較少，結合使用力度不大，效果不明顯。

總之，促進集群發展需要考慮的因素較多，且相互之間的關系比較復雜。因此，在選擇財稅政策時要綜合考慮各項政策工具，把R&D經費、專項獎金、政府采購、財政補貼、專項基金、稅率優惠、特別獎勵、財政擔保、一般獎金、加速折舊和稅收抵扣政策結合起來在集群發展的不同階段綜合使用，將其效果發揮到最大化，更好地促進集群發展。

[責任編輯：胡 冰]

摘要：產業集群作為一種新型的產業組織形式，其高效的資源配置效率及強大的競爭優勢，能極大地促進區域經濟的發展。通過AHP模型及YAAHP分析軟件，對黑龍江省產業集群發展的財稅政策工具選擇進行分析，根據排序權重做出最有利于集群發展的政策選擇。

關鍵詞：區域經濟；產業集群；財稅政策；層次分析法

中圖分類號：F273 文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2014）12-0094-02

一、AHP及其分析步驟

AHP又被稱作層次分析法，是美國運籌學家T.L.Saaty教授于20世紀70年代初提出的一種既實用，又簡單靈活的多準則決策方法。它是一種定性與定量相結合的決策分析方法，是一種將決策者對復雜系統的決策思維過程模型化、數量化的過程。它在社會活動的各個領域，乃至社會發展等方面的管理決策中都有廣泛的應用。

（一）建立層級結構

建立層級結構是AHP的第一步。一個合理的層級結構對于解決復雜問題是極其重要的，因此建立它的決策者必須對所面臨的問題有全面深入的了解，能夠清晰劃分和確定層級間的支配關系，否則應該重新分析問題。接下來就要按照層級間的支配關系，將復雜問題分解為稱之為元素的各組成部分，并將其按屬性的不同分成不同層級的若干組，相同層級作為一個準則，受上一層級元素支配的同時又支配著下一層級的元素。這種從上至下的支配關系形成了一個遞階層級。處于最上一層級的通常只有一個元素，一般是分析問題的預定目標，中間層級一般是準則、子準則，最末一層包括決策的方案。

（二）構建兩兩比較判斷矩陣

層級結構建立好以后，上下層級元素的隸屬關系就隨之被確定。假定上一層級的元素Ck作為準則，對下一層次的元素A1， …， An有支配關系，目的是在準則Ck之下按它們相對重要性賦予A1， …，An相應的權重。AHP對此權重的賦值采用的是兩兩比較的方法。在兩兩比較的過程中，決策者要反復回答問題：針對準則Ck，兩個元素Ai和Aj哪一個更重要，并根據重要性對其賦值。通過兩兩比較，得出判斷矩陣A。這里使用1—9的比例標度，此標度方法是將思維判斷數量化的一種比較好的方法，它們的意義見表1。

（三）計算單一準則下元素的相對權重

判斷矩陣構建后，就要對準則Ck下的n個元素A1， …， An排序的相對權重進行計算。對判斷矩陣A解特征根采用的是排序向量特征根法，即通過計算Aw=λmaxw，所得出的w通過歸一化后作為n個元素在準則Ck下的排序權重。而Perron定理是特征根方法的理論依據，它保證了所得到的排序向量具有正值性和唯一性。Perron定理如下：設n階方陣A>0，λmax為A最大特征根，則有：

1.λmax必為正特征根，且其所對應的特征向量為正向量；

2.A的任何其它特征根恒有|λ|<λmax；

3.λmax為A單特征根，它所對應的特征向量除差一個常數因子外是唯一的。

（四）判斷矩陣的一致性檢驗

兩兩判斷矩陣的構建要求判斷大體上是一致的。如果構建的判斷矩陣經不起推敲，有可能導致決策失誤。因而必須對判斷矩陣的一致性進行檢驗，對其一致性進行檢驗的公式是：CR=，其中CI為一致性指標，計算公式為：CI=，（n為判斷矩陣的階數）；RI為平均隨機一致性指標，它是對多階判斷矩陣多次重復進行隨機計算特征根后取算術平均數得到的，具體見表2。

當CR<0.1時，一般認為判斷矩陣具有滿意的一致性，否則應對判斷矩陣作適當的修正。

二、產業集群發展財稅政策工具優化體系的構建

利用AHP，借助于YAAHP分析軟件，對促進黑龍江省產業集群發展的財稅政策工具選擇進行分析，根據排序權重做出最有利于集群發展的政策選擇。

（一）模型層級結構

為了將促進集群發展的財稅政策通過量化指標來比較，根據AHP原理將促進集群發展的財稅政策分層、歸類整理為財政扶持、財政獎勵和稅收優惠三大類，每大類分別選取三個最常用的、最具有代表性的方案組成政策實施指標評價體系，并將評價指標分為以下三層：

1.目標層C：促進集群發展

2.準則層A：

3.方案層B：

由此構建的層次結構模型如圖1：

（二）模型計算及檢驗

通過整理歷年來政府通過宏觀政策調控經濟發展的實施情況，根據財稅政策在政策實施過程中的相對重要性，建立準則層的判斷矩陣，及通過YAAHP層次分析軟件，得出準則層指標的相對權重如表5：

并且得出λmax=3.0037，CR=0.0036<0.1，判斷矩陣通過一致性檢驗。由此可以確定，準則層的權重分別為：財政扶持投入64.83%，財政獎勵投入22.97%，稅收優惠12.20%。

方案層判斷矩陣如表6、7、8：

并且得出λmax=5.1868，CR=0.0417<0.1，判斷矩陣通過一致性檢驗。由此可以確定，準則層的權重分別為：R&D經費47.15%，政府采購20.79%，財政補貼14.88%，財政擔保5.91%，專項基金11.27。

并且得出λmax=3.0536，CR=0.0516<0.1，判斷矩陣通過一致性檢驗。由此可以確定，準則層的權重分別為：專項獎金59.36%，特別獎勵24.93%，一般獎金15.71%。

并且得出λmax=3.0183，CR=0.0176<0.1，判斷矩陣通過一致性檢驗。由此可以確定，準則層的權重分別為：稅率優惠54.99%，稅收抵免20.98%，加速折舊24.02%。

三、模型計算結論

通過以上計算結果，得出了準則層指標在促進集群發展過程中的權重分別為財政扶持投入64.83%，財政獎勵投入為22.97%，稅收優惠12.20%，同時也得出方案層中各方案的權重，由此得出各方案在促進集群發展過程中的最終結果，按照權重大小排列具體如表9。

從上文計算結果分析可知，財政扶持資金投入對產業集群發展的作用比較直接、明顯，是較優的政策選擇。具體概括為三個方面。

第一，優先注重R&D經費投入。這一選擇是促進集群發展最好的政策工具。加大財政扶持資金對科學技術的研究與開發投入，可以增強企業自主研發能力及科技成果轉化能力，提高產品附加值，創造企業核心產品自主品牌，提升產品競爭力。從2010年和2011年的財政支出來看，R&D經費財政扶持資金的投入實施較好，所占比例比較大。

第二，注重專項獎金和政府采購政策的實施。對取得技術創新的單位或個人發放專項獎金，可以激發企業和個人研發、創新的積極性，挖掘個人創新潛力；加大高新技術政府采購力度，也可以激發企業研發熱情，使技術更新加快，同時集群內企業可以享受知識溢出效應帶來的好處。而黑龍江省在政府采購方面做得挺好，但對于專項獎金這一工具的實施與AHP分析要求存在著差異。

第三，其他政策工具結合使用。財政補貼、專項基金、稅率優惠、特別獎勵、財政擔保、一般獎金、加速折舊和稅收抵扣是財稅政策促進產業集群發展不可或缺的政策工具，財政補貼、專項基金、稅率優惠和一般獎金、稅收抵扣可以緩解集群內企業生產運營的壓力，緩解資金緊張帶來的不便；特別獎金給企業或個人帶來的榮譽，可以發揮激勵作用，凸顯正外部性效應；財政擔保可以為企業融入更多資金，支持企業日常經營活動或開發新產品；加速折舊可以為企業獲得更多利潤收益進行再投資。而黑龍江省對這幾項政策工具的運用較少，結合使用力度不大，效果不明顯。

總之，促進集群發展需要考慮的因素較多，且相互之間的關系比較復雜。因此，在選擇財稅政策時要綜合考慮各項政策工具，把R&D經費、專項獎金、政府采購、財政補貼、專項基金、稅率優惠、特別獎勵、財政擔保、一般獎金、加速折舊和稅收抵扣政策結合起來在集群發展的不同階段綜合使用，將其效果發揮到最大化，更好地促進集群發展。

[責任編輯：胡 冰]