加強應收賬款管理規避企業法律風險

張蓉蓉

摘要：面對日益嚴峻的經濟形勢，企業資金管理方面存在著不同程度的法律風險，作為企業將采取何種措施來加以規避和規范，是擺在每個企業面前十分突出而又亟待解決的問題。為此，應建立運行貨款回收擔保制度；實施銷售分戶賬管理。

關鍵詞：應收帳款；管理

中圖分類號：F234 文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2014）12-0086-01

國有企業是我國國民經濟的骨干與支柱。長期以來，在國有企業的歷史經營中，普遍都留有債權和債務，表現在企業賬戶上“應收而未收款”和“應付而未付款”都大幅上升，這樣帶來的后果是嚴重的，由于久拖，造成流動資金不足，使企業陷入惡性循環之中。在正常經營的國有企業當中，要想妥善解決債務問題，首先要有效解決債權問題，保證經營資金的快速回籠，提高企業的財務支付能力，讓“應收和應付”處于平衡狀態，保持企業的健康運營。

一、應收賬款風險產生的原因

（一）制度不夠完善

由于公司整合，一度時期，應收帳款處于無人問津狀態，這與公司資源整合，強化管理，實施公司化運作的管理模式極不相稱，亟待理順。

（二）沒有專職管理應收帳款的機構

企業財務部門只能對應收賬款根據賬齡進行分析，提供資料，而根本無法對催收工作進行有效控制，只有公司高層予以重視時，賬款催收才有可能動一動，而公司高層工作范圍大，任務繁重，又難以將注意力一直集中在某項事情上。

應收賬款催收工作關系公司資金鏈接，也會影響經營，應設定專門機構進行分析、評價、監督和考核，或者加強法律顧問隊伍，由企業法律顧問負責企業的所有應收價款。

（三）培訓宣傳力度不夠，相關人員素質不高

根據調查顯示：許多企業銷售人員對于《應收賬款管理辦法》的相關規則不太了解，執行起來困難重重。在調查過的財務人員中，其對應收賬款的管理也僅僅停留在各經營單位的報表中，按數額和賬齡對應收賬款進行簡單的區分，日常也沒有進行有效的核算，更不用說按文件要求定期對應收賬款進行專項分析和對銷售部門應收賬款工作的指導了，所以，企業應該利用固定的業余時間，對銷售人員進行了持續的系統化的培訓，為以后的經營活動起到推波助瀾的作用。

二、應采取的措施

（一）建立運行貨款回收擔保制度，從內部保證貨款的按期收回

企業的業務員與企業是代理與被代理的關系，按照《中華人民共和國民法通則》之規定：“代理人在代理權限內，以被代理人名義實施民事法律行為，被代理人對代理人的代理行為，承擔民事責任。”業務員銷售貨物的行為是實施的代理行為，銷售貨物這一行為的后果與責任是由企業來承擔的，也就是說貨物銷售出去以后，債權債務關系在企業和客戶之間形成，只要業務員不具有重大過失，是不用對企業承擔任何責任的。這樣一種法律關系的存在，導致業務員的業務行為與責任不相稱。業務員只管銷售貨物，至于貨款問題卻不用承擔任何責任，從而導致企業的大量貨物被賒銷出去，大筆貨款長期拖欠不能討回，延長了企業的運營周期，降低了生產利潤，直致產生一定的呆死壞賬，造成了企業的損失。

無責任的行為是放縱的行為，只有約束才能規范。近幾年，企業將《中華人民共和國擔保法》中的“保證”有效運用到銷售行為中去，建立貨款回收的擔保制度。具體程序和方法是：把銷售人員當作債務人，企業是債權人，職工在被聘為銷售員，走上銷售崗位后，須向公司交納一定的保證金，并由銷售人員根據自己分管業務的區域銷售量再找兩個以上的保證人（一般為本企業職工），與企業簽訂保證合同，企業要求的回款期間就是保證期，銷售人員每月發的貨款金額就是保證金額，銷售人員可以在保證合同約定的金額上加一定額度并在此范圍內任意發貨，一旦銷售人員沒有能夠在企業規定的回款期間內（也就是保證期間內）按期回款，債權人（企業）就可以直接對保證人或銷售人員提供的保證金行使保證權利，實現主債權（貨款）的利息，當然，如果按期回款的話，銷售人員可以得到合理的提成作為獎金。

通過保證合同的運用，銷售人員與企業之間的法律關系有了變化，實現了責任與行為的統一，與切身利益掛鉤，制約銷售人員謹慎發貨，從而提高銷售人員的責任心，使企業的貨款回收率得到保證。

（二）實施銷售分戶賬管理，從外部保障債權能夠實現

傳統型老企業的特點是擁有大批長期合作的固定客戶，在以往的業務交往中已經形成了先發貨后付款的習慣，這種慣例受市場因素和歷史原因的影響，短時期內不好改變。這種付款方式對供貨企業存在的風險是較大的。長期的合作與交往，各類客戶產品用量不同，客戶與客戶的資信情況不同，與其交易的風險也是不同的。相應的針對客戶也不能采取相同的銷售策略，因此，管理人員應結合國際貿易支付方式，對銷售客戶實行分戶賬管理，對每一個客戶的償付能力進行詳細調查和適時監控，并按照年回款額和欠款額劃分風險級別，按級別采取現款發貨，限額發貨，最高額擔保等風險管理措施，對有可能出現信用危機的客戶及時行使抗辯權，防止應收賬款的增加。

具體措施和方法是：1.劃分風險級別，根據回款額的額度，累計欠款額度，以及償還能力把客戶區分開來，限定給予客戶賒銷貨物的最高額度，對于欠款金額居高不下的客戶，應當由客戶提供保證人或用其自有不動產和大額動產提供相應金額的保證或抵押，可在最高額擔保的額度內賒銷貨物。對回款額度小的客戶需謹慎訂貨，并盡量采取現款發貨。還有就是實行擔保發貨或限額發貨，對這種客戶累計欠款額不得高于年回款金額的10%。2.對以上風險劃分的客戶進行適時監控，一旦發現經營危機即停止發貨，待其提供擔保后再恢復供貨。3.對累計欠款超過一定額度，又不能提供擔保，全年用貨量相對較低的客戶應停止發貨，待原債務作出有效處理后再按照以上風險級別發貨。

三、結束語

建立起國有企業應收賬款的控制和防范機制的方式很多，關鍵是要尋找切合企業實際的有效方法，并訂立可行的規章制度，我們應齊抓共管，各個部門分工合作，使應收帳款得到控制。使企業的經營風險得到有效控制，促進企業走上了良性發展的道路。

參考文獻：

[1] 周榮民.關于企業內部加強應收賬款管理的對策研究 [J].中國商貿，2013（19）.

[責任編輯：龐 林]