基層央行會計核算管理與風險防范

熊文霞

摘要：央行會計核算管理與風險防范是一個老話題，是一個屢談屢新、屢談屢犯的問題。一直以來，基層央行程度不同地存在“四重四輕”現象，導致會計核算大案時有發生。人行宣化支行“12.11”案件對基層會計核算人員再一次敲響了警鐘。筆者受此案例啟示，對會計核算管理中的漏洞以及風險防范的薄弱環節進行了深入剖析，提出了建設性意見建議。

關鍵詞：會計核算;問題分析;意見建議

央行會計核算管理與風險防范是一個老話題，是一個屢談屢新、屢談屢犯的問題。大千世界，林林總總，誘惑太多，關鍵是要繃緊這根弦。近期，收看了警示教育片《警戒線》，講述了人行宣化支行“12.11”案件始末。這是一起典型的會計核算人員缺乏風險意識，人情高于制度，有章不循，違規操作引發的案件。反映了基層央行會計核算在風險教育、制度執行、按章操作、風險控制等方面存在的不足。如何建立會計核算風險防范的長效機制，筑牢防范之堤，是當前值得研究和關注的問題。

一、基層央行會計核算管理中存在的問題

（一）重制度，輕執行。長期以來，基層央行對會計核算制度建設非常重視，制度建設設計面廣、涵蓋領域多、層次深、內容寬，許多新系統、新業務的出臺，其制度建設都能及時跟進修訂完善。而不盡人意的則是制度執行往往不到位。如人行宣化支行“12.11”案件的發生，就是典型的輕制度執行所致。同城票據管理制度明確規定，同城票據交換應指定專人、在規定的時間內辦理，而案件中馮某（宣化支行辦公室主任）既不是交換員，也不是在規定的時間內卻辦理了票據交換業務，顯然沒有執行票據交換制度。會計復核制度也形同虛設，該案會計復核是在外人（馮某）的指導下完成的。憑證傳遞制度同樣沒有有效落實，該案憑證傳遞逆規則操作，……這一系列的違規操作，并不是制度建設不完整或滯后，而是執行不力、執行不嚴、執行不到位所致。

（二）重崗位，輕教育。會計核算崗位由于核算系統的功能問題設置不夠科學，導致人力資源的浪費。通過近幾年大刀闊斧的崗位整合，實現了各崗位之間分工明確，不相容崗位做到了相互分離、相互制約、相互監督。在重視崗位設置的同時，崗位風險教育、會計人員防范意識等方面仍顯不足。管理層的會計輔導重崗位技能，對會計核算人員的思想動態、風險意識關注不夠，形成了“和平年代”的思想松懈與麻痹。如宣化支行“12.11”案件，馮某遞交的同城票據清算差額憑證上存在交接場次、交換代號、收款銀行賬號三處明顯而且重大錯誤，會計經辦員一次一次提醒，一次一次幫助修改，卻沒有引起足夠的重視與警覺。更為匪夷所思的是，馮某謊稱是縣農信社理事委托其辦理業務，對這種無論從理論還是實際操作都完全不符合委托條件的常識性問題，竟然無人提出質疑，還主動為其更正填寫錯誤的憑證，給違規行為予以方便，使馮某的行為得以順利完成，導致案件發生。表明了會計核算人員完全沒有風險意識，風險教育嚴重缺失。

（三）重形式，輕實效。據調查，目前有些基層央行在會計核算監督中存在重形式、輕實效的傾向，主要表現在：監督工作重點不突出，習慣于憑證、賬表、賬務的表面核算結果審核，對工作實效缺乏深入的風險防范分析;各類監督檢查方案上下一個樣，照本宣科，依葫蘆畫瓢，對被檢查單位、崗位、人員等沒有事前前瞻性、廣泛性的判斷，沒有檢查的針對性;分管領導、坐班主任、會計主管等的再監督檢查存在累積抽查、集中審批、簽字完事等現象，凡此種種，嚴重影響了基層央行會計核算風險防范的實際效果。如宣化支行“12.11”一案，就反映了會計核算重大事項登記與審批，事中、事后監督均流于形式，對會計核算制度沒有有效貫徹執行。

（四）重表象，輕排查。對重要崗位人員思想、行為關注不夠，是近年來基層央行各類案件發生的共同特點，反映了內控管理在對重要崗位人員的行為排查方面認識和力度不夠，只重日常工作、業務能力、人情關系等表面現象，而對員工的思想防線、心里活動、八小時之外的行為等缺乏全面的觀察和管理，如人民銀行近年來會計核算方面的大案就是例證。馮強挪用信用社資金7000萬元、湯純挪用公款172萬、張澤民盜取信用社190萬元、吳小平騙取郵政儲蓄資金28萬元等，這一筆筆的巨額資金有的投入股票、基金市場，有的用來購買足球彩票、參與賭博，種種異常行為未能被及時發現并引起身邊人員的警覺，管理人員對其思想、行為發生蛻變和異常活動等問題未能引起足夠重視。可見，基層央行對重要崗位人員缺乏必要的監督和管理，導致行為失察，管理松懈，引發風險。

二、基層央行會計核算風險防范的意見建議

（一）建立健全“三項”機制，強化會計核算制度執行力度。杜絕“硬制度，軟執行”，以強化制度落實防范會計風險。一是健全會計核算管理自律機制，明確會計核算工作職責和行為標準，制定會計人員行為規范，促使會計核算人員養成良好的會計核算操作習慣，保證會計核算制度的正確執行;二是建立有效的監督檢查機制，一方面構建崗位互控、柜面監督、會計主管、分管領導四級監督檢查網絡，將每一級監督檢查職責落實到每個部門、每個崗位、每個責任人，層層簽訂監督檢查責任狀。另一方面啟用“大監督”、“大會計”交流協作機制，建立相關崗位、相關職能部門之間互相制約和監督的“監控”防線。建立定期或不定期的會計檢查“輔導”防線，在多道防線的構架下強化各項制度的執行力度，確保制度執行不走樣;三是建立會計核算行為激勵約束機制，實行會計核算“零”差錯獎勵和會計核算違規行為經濟處罰辦法，以激勵約束促使會計核算管理制度落到實處。

（二）實行常態化風險防范教育，增強會計人員防范意識。建立健全會計核算風險防范教育長效機制，制定風險防范教育培訓計劃，將風險防范教育進行常態化、規范化、制度化管理，可以借鑒一些中支開展“四個一”活動的成功經驗。一是每年開展一次“會計核算安全防范月”活動，強化風險防范意識，規范會計核算行為，增強會計制度執行力;二是每季開展一次案例分析，結合實際，舉一反三，查漏補缺;三是每月開展一次風險排查，著重從業務規范的操作面和從行為規范的道德面開展全面排查，提高會計核算風險識別能力;四是每周開展一次思想防線教育，使會計人員自覺樹立起“風險無處不在，風險防范人人有責”的風險意識，切實增強“思風險、講自律、盡職責”的自覺性和責任感。

（三）明確會計核算監督重點，突出有效性風險防范監督。一是完善監督檢查機制，建立以崗位為點、以流程為線、以制度為面的權責清晰、流程規范、措施有力、制度管用、預警處置及時的全方位立體風險防控機制，加強對崗位操作行為、制度機制落實、權力運行過程的動態監測，提高會計核算監督檢查工作的實效;二是突出監督檢查重點，劃分監督風險點，制定風險點防范措施，從重點關注全面核算業務，轉向更多關注風險管理與內部控制機制運行中的問題，體現監督檢查的針對性和有效性;三是嚴格再監督檢查活動，要求分管領導、坐班主任、會計主管等要按規定和要求開展再監督檢查，禁止集中累積處理業務、以簽字代替檢查、以蓋章作為監督等行為，切實發揮好再監督檢查最后一道防火墻作用。

（四）拓寬要害崗位（部門）領域，實施人員動態管理。一是建立重要崗位人員信息檔案庫，及時掌握其基本情況，必要時適當拓寬至曾經從事過會計核算重要崗位人員;二是關注員工八小時外行為規范，制定人員行為排查實施辦法，將排查工作經常化、制度化;三是突出對重要崗位人員工作圈、生活圈和娛樂圈等全方位、多角度的監督排查，減少社會環境的不良因素對員工的影響，從源頭上杜絕可能產生案件和重大違紀違規問題的誘因;四是依據排查中發現的隱患或思想波動等問題，有針對性開展思想分析教育會，幫助會計人員分析原因，查找根源，做到對癥下藥。