山東省國庫集中事后監(jiān)督模式下縣支庫會計(jì)資料傳遞情況研究

仇瑾

摘要：自山東省內(nèi)的國庫事后監(jiān)督實(shí)現(xiàn)集中監(jiān)督模式以來，縣支庫與中心支行事后監(jiān)督中心之間的會計(jì)資料傳遞一直是事后監(jiān)督工作的重要環(huán)節(jié)，本文針對山東省轄內(nèi)的縣支庫會計(jì)資料傳遞情況進(jìn)行了調(diào)查和實(shí)地調(diào)研，介紹了會計(jì)資料傳遞的現(xiàn)狀和流程，提出了目前會計(jì)資料傳遞過程中存在的問題并給出了相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：國庫;集中事后監(jiān)督;會計(jì)資料傳遞

人民銀行國庫事后監(jiān)督作為國庫資金清算的防火墻，通過對國庫日常業(yè)務(wù)的監(jiān)督和檢查，切實(shí)提高業(yè)務(wù)核算質(zhì)量，防范資金風(fēng)險。近年來，隨著國庫電子化進(jìn)程不斷加快，基層國庫風(fēng)險防范的難度進(jìn)一步加大。為加強(qiáng)風(fēng)險控制，2006年底，山東省轄內(nèi)各中心支行陸續(xù)實(shí)行了國庫集中事后監(jiān)督，99家縣支庫核算業(yè)務(wù)全部納入了集中事后監(jiān)督范圍。在國庫集中事后監(jiān)督模式下，由中心支行事后監(jiān)督中心監(jiān)督全轄國庫核算業(yè)務(wù)，會計(jì)資料傳遞流程包括縣支庫至中心支行事后監(jiān)督中心，以及中心支行國庫部門至事后監(jiān)督中心兩部分。然而，目前山東轄內(nèi)縣支庫的會計(jì)資料傳遞還不夠規(guī)范和統(tǒng)一，并且出現(xiàn)了個別異常情況。本文針對縣支庫會計(jì)資料傳遞進(jìn)行了專題調(diào)研。

一、轄內(nèi)縣支庫會計(jì)資料傳遞的具體情況

（一）基本情況

當(dāng)前山東省內(nèi)縣支庫的會計(jì)資料傳遞方式大體分為三種：第一種是通過轄內(nèi)同城票據(jù)交換進(jìn)行傳遞，全轄共有6家;第二種是通過郵政速遞，全轄共有8家;第三種是通過第三方金融服務(wù)公司（主要為銀雁金融配套服務(wù)有限公司）進(jìn)行傳遞，全轄共有3家。轄內(nèi)除1家中心支行所轄縣支庫會計(jì)資料能實(shí)現(xiàn)T+11上午送達(dá)中支事后監(jiān)督中心外，其他地市中支所轄縣支庫基本于T+2上午或T+1下午將資料送達(dá)中支事后監(jiān)督中心。縣支庫會計(jì)資料傳遞過程中均采用較為安全的資料盛裝工具，詳細(xì)情況見下表：

除此之外，各中支事后監(jiān)督中心均對于會計(jì)資料的發(fā)出、傳遞和接收三方之間建立了較完備的交接手續(xù)，通過交接登記簿、清單或表格等形式進(jìn)行交接，以確保核算資料安全、完整。

（二）縣支庫會計(jì)資料傳遞流程

1.同城票據(jù)交換方式。以A中支為例，會計(jì)資料傳遞流程為：T+1日上午各縣支庫進(jìn)行憑證打印和整理。T+1日16點(diǎn)左右票據(jù)交換員收取會計(jì)資料票據(jù)交換專用包，雙方辦理交換包的交接簽章手續(xù)。T+2日上午9點(diǎn)前票據(jù)交換員將會計(jì)資料送達(dá)中支事后監(jiān)督中心。雙方進(jìn)行交接登記，交換包的鑰匙由縣支庫和中支事后監(jiān)督人員分別保管。

2.郵政方式。以B中支為例，會計(jì)資料傳遞流程為：T+1日上午各縣支庫進(jìn)行憑證打印和整理。T+1日下午將裝入帶鎖郵包的會計(jì)資料交郵政快遞人員，雙方在交接登記簿上簽名確認(rèn)。T+2日上午郵政人員將會計(jì)資料送達(dá)中支事后監(jiān)督中心，雙方進(jìn)行交接登記。郵包的鑰匙由縣支庫和中支事后監(jiān)督人員分別保管。

3.第三方金融服務(wù)公司方式。以C中支為例，會計(jì)資料傳遞流程為：T+1日上午各縣支庫進(jìn)行憑證打印和整理。T+1日下午16：30將用鎖片封裝后的票據(jù)交換專用袋交銀雁公司傳遞員，雙方相互在交接登記表上簽名確認(rèn)并登記鎖片號碼，18時傳遞至銀雁公司。T+2日上午9點(diǎn)前銀雁公司傳遞員將會計(jì)資料送達(dá)中支事后監(jiān)督中心，雙方相互在交接登記表上簽名確認(rèn)并登記鎖片號碼。

（三）遇到的異常情況

從調(diào)研情況看，截至2013年底，僅采取郵政傳遞方式的個別中支發(fā)生過異常情況，如：

1.會計(jì)資料曾錯發(fā)到外省、省內(nèi)其他地市和轄內(nèi)鄰近縣市;

2.郵包曾被快遞員遺失在倉庫;

3.資料曾誤傳遞至中國銀行;

4.返還D縣支庫的會計(jì)資料誤返回到E縣支庫，導(dǎo)致資料延遲送達(dá)接收方;

5.因郵政局“野蠻裝卸、搬運(yùn)”致使包裹鎖具損壞，雖未導(dǎo)致資料延遲送達(dá)，但對會計(jì)資料的完整性保密性造成風(fēng)險。

（四）目前各中支采用的應(yīng)對措施

為確保縣支庫會計(jì)資料傳遞的及時安全，各中心支行針對轄內(nèi)傳遞方式和具體情況，制定了相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施和方案，包括：

1.與第三方服務(wù)公司、郵政部門簽訂協(xié)議，嚴(yán)格責(zé)任條款;

2.與縣支庫協(xié)商確定固定的交接程序和時間;

3.加強(qiáng)傳遞工具管理，定期與傳遞方協(xié)商進(jìn)行維修和更換;

4.制定應(yīng)急預(yù)案，一旦出現(xiàn)會計(jì)資料傳遞異常，立即啟動應(yīng)急預(yù)案，將風(fēng)險降至最低，等等。

二、縣支庫會計(jì)資料傳遞存在的問題

（一）會計(jì)資料傳遞滯后性較明顯

根據(jù)《中國人民銀會計(jì)核算監(jiān)督辦法》（銀發(fā)〔2010〕306號）、《中國人民銀行國庫會計(jì)核算監(jiān)督辦法》（銀辦發(fā)〔2011〕235號）規(guī)定，核算部門應(yīng)不遲于T+1日上午將T日的紙介質(zhì)會計(jì)資料送達(dá)至監(jiān)督部門。但由于以下種種原因，轄內(nèi)中心支行普遍存在縣支庫會計(jì)資料傳遞滯后的情況：

1.國庫業(yè)務(wù)處理原因。TCBS系統(tǒng)核算模式下，全國國庫業(yè)務(wù)處理中心正常情況在T日18時進(jìn)行日切，日切后方能產(chǎn)生記賬憑證、會計(jì)報表等國庫資料。但縣支庫正常下班時間均在18時之前，只能于T+1日上午打印T日國庫會計(jì)資料，然后按有關(guān)要求整理和審核后進(jìn)行傳遞。

2.傳遞方式原因。實(shí)地調(diào)研發(fā)現(xiàn)，除1家中心支行所轄縣支庫會計(jì)資料能參加市區(qū)第一場同城交換之外，采用同城票據(jù)交換和第三方金融服務(wù)公司進(jìn)行傳遞的其他中心支行所轄縣支庫每日參加城區(qū)下午場次的交換，受同城票據(jù)交換時間和場次限制，縣支庫會計(jì)資料送抵傳遞方的時間一般為T+1日17：00-19：00，只能T+2日一早送至中心支行事后監(jiān)督中心。采取郵政方式傳遞的中心支行所轄縣支庫，于T+1日將整理好的會計(jì)資料送交郵政部門，T+2日才能送至中心支行事后監(jiān)督中心。

3.地域等客觀原因。山東轄內(nèi)大部分縣支庫距市區(qū)較遠(yuǎn)，個別縣支行與中心支行的距離達(dá)到100公里以上，汽車行駛時間超過2個小時，考慮到縣支庫打印、整理憑證時間，會計(jì)資料送達(dá)中支事后監(jiān)督中心最快也要T+1日下午，影響了縣支庫國庫業(yè)務(wù)監(jiān)督時效。

會計(jì)資料傳遞不及時導(dǎo)致監(jiān)督時間滯后，影響了監(jiān)督工作質(zhì)效，增加了核算資金風(fēng)險。同時也使相關(guān)制度無法有效落實(shí)，導(dǎo)致制度的可操作性不強(qiáng)。

（二）傳遞工作機(jī)制不完善

目前，各中心支行所轄縣支庫會計(jì)資料傳遞方式由中心支行與縣支行依據(jù)實(shí)際自行協(xié)商確定，并未建立統(tǒng)一、規(guī)范的資料傳遞工作機(jī)制，會計(jì)資料傳遞過程中的一些環(huán)節(jié)還存在風(fēng)險和隱患，一旦出現(xiàn)資料丟失或送達(dá)不及時等情況，無法第一時間得到解決和保障。

（三）資料完整性及保密性風(fēng)險

部分中心支行在會計(jì)資料傳遞過程中存在盛裝工具鎖具不牢固、易損壞等現(xiàn)象，資料在傳遞過程中的完整性及保密性無法得到絕對保證，一旦發(fā)生問題易形成糾紛或事故風(fēng)險。

三、對縣支庫會計(jì)資料傳遞工作的建議

（一）建議總行分類規(guī)定會計(jì)資料送達(dá)時間

在集中監(jiān)督模式下，要求縣支庫會計(jì)資料T+1日上午送達(dá)存在較大困難，建議總行修訂監(jiān)督辦法中相關(guān)條款，區(qū)分同級監(jiān)督和集中監(jiān)督模式，分別明確相應(yīng)會計(jì)資料送達(dá)時間。采用同級監(jiān)督模式的分支機(jī)構(gòu)，要求監(jiān)督對象T+1日上午送達(dá)，采用集中監(jiān)督模式的分支機(jī)構(gòu)，要求縣支庫T+2日上午送達(dá)。

（二）完善縣支庫會計(jì)資料監(jiān)督和傳遞方式

1.有條件的中支可試點(diǎn)同級監(jiān)督模式。TCBS上線后，縣支庫成為獨(dú)立核算主體，“一級核算、一級監(jiān)督”的監(jiān)督模式既能適應(yīng)核算模式變化，也能降低延時監(jiān)督造成的資金風(fēng)險。且目前行員招聘逐漸向縣支行傾斜，縣支行人員配備逐步增強(qiáng)，部分支行已具備開展獨(dú)立監(jiān)督的人員條件。在確保監(jiān)督質(zhì)量的前提下，中心支行可靈活采用不同的國庫監(jiān)督模式，試點(diǎn)實(shí)行支庫同級監(jiān)督，提高業(yè)務(wù)監(jiān)督及時性和安全性。

2.明確縣支庫會計(jì)資料傳遞啟動時間。在目前集中監(jiān)督模式下，協(xié)調(diào)建立會計(jì)資料傳遞配套工作機(jī)制，增強(qiáng)會計(jì)資料傳遞規(guī)范性。根據(jù)不同的資料傳遞方式，規(guī)定送至傳遞方進(jìn)行傳遞的啟動時間，以明確各方責(zé)任。如：采用同城票據(jù)交換方式的，在T+1下午16點(diǎn)前將縣支庫會計(jì)資料傳遞給票據(jù)交換人員;采用郵政方式的，在T+1上午11點(diǎn)前將資料傳遞給郵政快遞人員;采用第三方金融服務(wù)公司方式的，在T+1下午16點(diǎn)30分前將資料傳遞給服務(wù)公司工作人員。資料傳遞的具體啟動時間由各中支結(jié)合實(shí)際情況確定。

3.加強(qiáng)會計(jì)資料運(yùn)輸過程的安全性。一是采取郵政傳遞方式的中心支行應(yīng)通過公開招、投標(biāo)等方式選擇可信度高且價格適宜的快遞公司長期合作，并簽訂合作協(xié)議，未按時完整送達(dá)資料應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。通過定期召開會議、與委托方定期約談等方式，增強(qiáng)傳遞方責(zé)任意識和風(fēng)險意識。二是進(jìn)一步完善發(fā)出、傳遞、接收三方之間的交接手續(xù)。嚴(yán)格履行交接登記簽收手續(xù)，預(yù)留傳遞方聯(lián)系電話，便于特殊情況能及時聯(lián)系或約定其他交接方式。對通過郵政傳遞會計(jì)資料的，應(yīng)要求其指定固定人員進(jìn)行資料傳遞，如臨時更換，業(yè)務(wù)員需持有單位介紹信、工作證及本人身份證，以便確認(rèn)身份。三是盛裝會計(jì)資料的箱包上鎖，或在裝封口處加蓋印章和標(biāo)記，如郵包破損、人為打開或掉包可及早發(fā)現(xiàn)，避免不法份子乘虛而入，保證會計(jì)資料安全完整。四是完善會計(jì)資料傳遞應(yīng)急預(yù)案。根據(jù)會計(jì)資料傳遞過程中可能發(fā)生的風(fēng)險制定詳細(xì)應(yīng)急方案，在突發(fā)情況下最大程度避免和減少損失。

（三）運(yùn)用影像技術(shù)，實(shí)現(xiàn)電子化監(jiān)督

為防范資金風(fēng)險，確保監(jiān)督及時，推進(jìn)國庫業(yè)務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)的上線運(yùn)行，在系統(tǒng)中設(shè)置影像傳輸功能和核算數(shù)據(jù)自動接收功能，通過影像資料對國庫核算業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，代替對紙質(zhì)資料的監(jiān)督。