應用信息化技術進行集團合并報表工作的分析

黃臻如

【摘 要】隨著經濟的發展，給集團企業帶來了機遇，也帶來了挑戰。在競爭日益激烈的今天，集團企業必須根據財務管理工作來保證每個經營決策的正確性和科學性，因為高水平的財務管理才能真實地反映出一個集團企業的財務狀況和經營狀況，才能為企業的決策提供指導性的意見。目前，為了加強集團企業的宏觀調控，更多的集團企業開始重視財務信息化工作，以此來提高財務報表合并的準確性和及時性，為企業的決策提供科學的依據。

【關鍵詞】信息化技術；集團企業；合并報表

一、引言

如今，隨著經濟的全球化發展，集團企業中的經營呈現出跨行業、多元化的發展趨勢，集團企業之間的投資、合并、重組、大金額的交易頻繁發生，使得集團企業中的組織機構更加龐大，業務也愈加復雜，其發展也呈現出國際化趨勢，這些多元化的發展都給合并報表的編制工作提出了更高的要求。但是我們都知道，編制合并報表是一項十分繁雜的工作，而要保障它的及時性和準確性，工作量更是大之又大。特別是那些業務復雜、下屬子公司數目眾多的集團企業，其報表在編制時很容易出現以下的現象：子公司使用的會計準則與合并的基準不一致；數據過于龐大以致于容易出錯；內部關聯交易數量大、種類多，各級子公司之間的抵消和核算相當復雜；原始的手工合并報表效率極低且質量不高。這些因素都導致了集團合并報表工作效果的不理想，因此現在已經有越來越多的企業集團開始重視財務的信息化建設，以此來提高財務報表合并的準確性和及時性，為集團企業的決策提供有效科學的依據。

二、運用信息化技術進行集團企業合并報表編制工作中出現的問題

1.不能形成進行自動抵消分錄

目前大部分的財務軟件還是只能由財務人員嚴格按照會計準則和會計制度的要求，并根據內部交易的數額和事項的具體情況在財務軟件系統中或系統外進行抵消分錄的手工錄入。雖然有個別軟件有合并模塊，但也只是系統生成的常用往來性的抵消科目，其他一些較為特殊的科目則無法自動生成，往往需要進行人工的編制，需要花費大量的時間和精力。因此，在抵消報表的編制上，其工作量和手工編制相比，沒有多大的區別，僅僅是將運算過程進行了簡化。

2.不能進行自動對賬

在財務軟件系統中，雖然能夠檢查勾稽關系和項目關系，但是必須在工作前對這些關系進行設定，而且目前的各財務軟件系統還沒有足夠的能力來判斷和檢查勾稽關系和所有的項目關系，無法對內部往來和內部交易進行識別和分類。而目前各大集團在編制合并報表時，將大部分的工作時間都放在了核對各個公司的內部往來和內部交易的數據上，這個“對賬”的工作給財務工作帶來了巨大的工作量，也占用了最多的時間，使集團的有關財務工作無法提高效率。

3.不能進行報表附注的編制

報表附注需要采集的信息量是比較大的，并且每個公司的具體情況都不相同，財務軟件系統中沒有提供報表附注的編制功能。而這一項工作也是非常地耗費時間、精力和人力，所以如果能夠應用財務信息系統自動生成報表附注所需各類信息，那么將極大地提高財務工作的效率。

三、分析合并報表編制工作中出現問題的原因

1.各個集團企業工作的復雜性和異質性

每一個集團企業的財務工作都有其自身獨有的特點，且各個集團企業內部的股權關系、交易往來等都存在著較大的差異，所以要想開發出一個能夠讓各個集團企業通用的合并報表編制的財務信息系統是不可能的事。比如抵消分錄的財務報表的編制，由于每個集團企業在內部交易和往來上具體設置的科目不可能完全一樣，所以不可能制作出一個統一的模板來滿足每個集團企業編制抵消分錄的要求，從而使得這項工作只能夠進行手工的編制和錄入。而在進行“對賬”時，有時候會涉及到交易和往來的重分類，所以也不可能有一種通用的系統來進行自動分類，必須通過人工的分析才能調整。

2.相關的會計制度沒有得到完善

會計制度的建立和完善是財務信息系統開發和應用的前提和保障。如果財務信息系統在進行開發時無章可循，或者是有章不循，那么就會無法發揮出財務信息系統的真正作用。健全和完善的會計制度反映在程序會計制度和實體會計制度兩個方面。企業集團合并報表的程序會計制度中包含了合并資料的統一制定、報表上報時間、要求、種類、責任人以及相關的獎勵、懲罰等措施，而其中報表上報就經常出現問題，由于母公司沒有在程序會計制度中明確具體的上報要求，所以導致有些子公司在資料上報之前沒有進行認真仔細的核對和審查，讓母公司要花費大量的時間和精力來找到問題的關鍵所在，然后還得讓子公司重新查找問題原因，從而降低了合并報表編制的效率。

而完善的合并報表實體會計制度中，應當包含統一的科目設置、統一的概念解釋、統一的相關規范流程以及統一的核算方法等等，其中會計科目的設置不規范、不統一，是集團企業實體會計制度出現問題的集中點。當前由于企業進行兼并重組較為普遍，使得集團內部各分子公司之間普遍存在著文化差異、行業差異，并且集團各分子公司財務信息系統上線時間有一個較長的過程，各分子公司對內部及其關聯事項核算方式不盡相同，在會計科目的明細設置標準上以及會計科目的編碼上也都有著較多的差異，這些都給財務信息化系統中自動提取數據和自動核對工作帶來了難度。

四、提高集團企業合并報表編制工作效率的有效措施

1.建立和完善集團企業的會計基礎工作

為了能夠提高集團企業合并報表編制的工作效率，提升會計信息的質量，必須要有健全的會計基礎規范體系，以此來規范各個分子公司的財務工作。集團總部要建立統一的會計科目系統，將會計科目中的核算體系，作為重點進行建設，由集團總部對編制體系、編制原則進行嚴格的規范，設立統一的會計科目編碼表，并且根據會計準則的變化不斷修訂完善。這樣才能保證科目體系的統一有序，為合并報表時能夠自動地提取數據打下基礎。

2.信息化系統盡量結合集團企業的實際情況和管理要求進行開發

可以根據集團管理需求搭建一個統一的大數據共享平臺，將生產、營銷、建設、物流、財務各個模塊進行有機結合，將生產工藝、生產流程嵌入到財務核算軟件中，建議使用SAP系統，并盡量在開發時結合集團企業自身的實際情況和管理要求進行個性化建設。集團合并報表系統的開發建設可以利用大數據共享平臺中現有信息對集團的經營情況比如企業集團內部的交易、內部的往來、各個子公司的報表、報表附注等等進行合并報表編制系統的二次開發，這樣不但能充分地利用系統資源，而且能夠保證合并報表編制系統和財務信息系統中的其他模塊、其他系統相互兼容，實現數據共享。

3.建立標準的會計信息系統體系

在原來的會計電算化時代，雖然集團企業的下屬各級單位執行了統一的會計政策，但是不同單位對于相同的業務流程在會計處理的方式上一直都存在著一定的差異，對于賬務的處理往往依賴于財務人員的主觀判斷，從而造成會計科目在使用上呈現出隨意性。只有建立了統一的標準的會計信息系統體系，使集團企業內部的會計科目、具體的核算方式得到規范，對業務的流程標準、會計信息的輔助核算標準、合并報表中報表之間的邏輯關系進行統一，才能最大限度的消除會計人員對財務處理的理解差異，從而實現會計信息在集團企業中自上而下的統一。

4.提高財務工作人員的業務水平和綜合素質

信息技術的發展，讓財務管理的信息化、現代化得以實現，也使財務管理的傳統觀念得到了轉變并有了創新和發展。如今，網絡技術的快速發展也使財務信息系統的功能得到了拓展和完善。這些不斷開發和應用的新的財務信息系統也對集團企業中的財務人員提出了更高的要求，所以集團企業必須要定期對財務人員進行培訓，不光要有財務核算業務方面的培訓，還要有財務工作信息化的培訓，使每個財務人員都能夠熟練地操作財務信息系統，對報表內容中的邏輯關系能夠準確地理解和把握，只有這樣，才能夠保證財務信息系統終端的數據更加的完整和準確。

五、結束語

綜上所述，為了保證報表信息的準確性和及時性，越來越多的集團企業開始重視財務工作的信息化建設。就目前看來，信息技術使用于集團企業的財務工作中，尤其是在合并報表的編制上還存在著一些問題，要針對這些問題進行會計制度、會計規范上的完善，要不斷提高集團企業中財務工作人員的綜合素質，確保信息化技術在財務工作中的有效利用，從而保證財務信息能夠真實反映集團企業的經營管理狀況，為集團的決策提供科學的依據，保證集團的快速健康發展。

參考文獻：

[1]瞿婷.信息化系統下集團企業合并報表信息系統編制難題研究[J].現代商業，2013，（26）：31

[2]曾江，孫福軍.財務信息化集團合并報表編制方法[J].四川兵工學報，2010，31（10）：146-147