企業稅務籌劃與會計政策選擇

張鑫凝

摘要：企業稅務籌劃與會計政策選擇密不可分，通過會計政策來進行企業稅務籌劃具有性價比高，操作性容易等特點，在當今競爭較為激烈的市場中，是一個企業所必須掌握的基本技巧，但是還有部分人不是很了解企業稅務籌劃與會計政策選擇之間的聯系，本研究針對這些人群詳細的闡述了會計政策與企業稅務籌劃之間的關聯，與此同時，對如何通過會計政策來進行稅務籌劃進行一個基本的簡介。

關鍵詞：稅務籌劃;會計政策;企業稅務

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）005-0000-01

現今社會經濟發展迅速，競爭日益激烈，對于任何一個企業，要想在競爭中拔得頭籌，了解在不同的情況下，如何選擇正確的方法來在會計政策選擇中進行稅務籌劃是非常必要的，本研究采用最新的理論依據，從各方面來闡述會計政策選擇及稅務籌劃之間的聯系，并簡單的介紹了幾種稅務統籌的方法。

一、會計政策選擇中稅務籌劃需考慮的因素

（一）合法性

會計政策具有多樣化，規范化的特點，是指公司根據自身的情況來選擇合適自己公司的最佳方案，從而對公司的財務進行最為合理的分配。稅務籌劃是指一個公司根據自己的情況進行與偷稅，漏稅不同的“節稅”。當然，會計政策和稅務籌劃都必須在遵守法律的前提下。當今社會是一個有法可依，有法必依，執法必嚴，違法必究的法治國家，一切事情的準則都要在合乎法律的基礎上進行，稅務法是每一個公司甚至公民必須遵守的法律，我國采用的是“納稅調整型”的稅務會計模式，即稅法有規定按照稅法來處理，稅法沒有進行規定的按照會計有關的規定來處理，因此，在我國是有這樣的規定來支持在會計政策選擇中稅務籌劃的，在會計政策中選擇稅務籌劃雖然要盡可能的增大公司的收益，但是，與此同時，也不可以觸犯國家的法律，這是每一個中國人的底線，只有人人遵守法律，共建和諧的法律社會，我們才可以有一個良好的環境來建設公司，才能夠實現在稅務籌劃中運用會計政策的最初的目的。

（二）效益性

稅務籌劃注重的是要有可預見性，幾乎所有的稅務籌劃都是為了公司的經濟利益與發展前景而做準備的，稅務籌劃要為公司的長遠利益做準備，國家的納稅政策是在不斷完善，不斷變化的，市場的形式更是變化多段，變化的頻率更是驚人的快速，面對競爭激烈，不斷變化的市場，公司必須做出多種預備方案以防突然事件的發生，如此才可以為公司謀取利益的最大化，稅收籌劃不是所交稅務越少，就越成功，而是要保證投資方最大的權益，所以目光不能只局限于一時所交稅務最少上面，還要緊跟黨的政策方針，抓住市場的變化頻率，保證投資方的利益最大化，能夠做到這三點，才算是一個成功的稅務籌劃，而在會計政策選擇中進行稅務籌劃就可以做到這三點，所以，在會計政策選擇中做稅務籌劃是正確的，并且可以為公司爭取利益最大化的做法，值得推薦。

（三）可行性

實行會計政策選擇中稅務籌劃時需要考慮很多因素，稅務籌劃并不是財務部一個部門可以完成的工作，需要公司各個部門相互配合，各司其職，互相幫助，同時，公司的各個階層應當權利配合共同努力，因為這是一個公司集體的利益。稅務籌劃也與經濟環境息息相關，經濟環境表現在宏觀經濟形勢，經濟政策，企業經濟政策等方面，一個企業要根據當時的經濟環境選取適當的經濟政策來進行適當的調整，同時一個企業的稅務籌劃也建立在對于企業的期盼上來，每個公司都需要根據自己公司的情況來選擇合適自己的方法去實現稅務統籌，并且，企業稅收籌劃的財務人員要有一定的專業水平，良好的溝通能力，因為一個企業的稅收統籌不但需要進行專業的分析，還需要與其他部門進行良好的溝通。以上這些就是會計政策選擇在稅務籌劃實現的前提條件，只有滿足了這些條件，稅務籌劃才會有可行性。

二、會計政策選擇在稅務籌劃中實現的方法

（一）存貨計價法

存貨在大多數公司企業的流動資產總額中占有較大比重，而且處于不斷購買，耗用和銷售之中，所以存貨計價顯得尤為重要，存貨計價法包括三種計價方法，個別計價法，后進先出法，加權平均法，每一種方法都有專門的用途，在選擇方法的時候，應當慎重的考慮物價是否穩定來進行相應的選擇。當貨物購入批次少，容易識別，單位價值較高的貴重物資一般選用個別計價法，而對于儲存在同一地點，性能相同的貨物一般采用加權平均法。后進先出法是我國目前為止最為理想的一種存貨計價法，雖然也有其缺陷，但是在我國國情下，仍然不失一種好方法，無論采用哪一種方法進行存貨計價，其結果的總利潤，納稅金額等，都是不變的，但是靈活的運用存貨計價法可以良好的調整貨物市場，以達到理想效果。

（二）拆舊法

稅法賦予企業固定資產的折舊年限和折舊計提方法的選擇權，對于折舊額的主要折舊額的因素有，固定資產原值，預計凈殘值，折舊計提年限，根據我國現行的會計制度，拆舊法又可以分為年限平均法，加速折舊法和工作量法這三種基本方法，年限平均法是指將各個月的折舊額平均分配，然而此種方法并沒有考慮在不同的年限里，其經濟效益和所需的維修費是不同的，所以，這種方法影響了公司的正常納稅，相反，工作量法就可以客觀的反應出固定資產的費用與折舊的配比情況，而加速折舊法在前期時提的折舊費較多，而在后期所提的折舊費用較少，可以在短期內看出效果，但是企業在處于減免稅期間不宜采用此方法。在選用拆舊法時，要注意所選用的方法要符合法律，而且要適應公司目前的狀況。

（三）費用攤銷選擇法

費用分攤法指的是在費用最少支出時，采用一定的方法使費用攤入成本時實現最大攤入，攤銷法分為平均攤銷法，實際費用攤銷法以及不規則攤銷法三種情況。平均攤銷法是將費用平均的攤銷到各種商品上，是減輕納稅的最佳選擇。實際費用攤銷法則是采用按照比例來進行分攤，換句話來說，就是順其自然，和沒有進行改變是一樣的，而不規則攤銷法是將支出費用集中到一種產品的成本上，而有可能有一種商品不用攤銷任何一筆費用，這種方法是三種方法中靈活度最高的，如果一個公司如果能夠靈活利用不規則攤銷法則能夠做好稅務籌劃。

三、結語

會計政策選擇與稅務籌劃之間關系緊密，由于政策在不斷的完善，不斷地改變，市場形勢也不斷的改變，所以公司可能在不同的時間內處于不同的情況中，靈活的運用會計政策來做稅務籌劃，有利于調節公司內部財政穩定，控制市場情況，但是，每一種方法都有其優點和缺點，每一個方法都需要揚長避短，靈活運用，這樣才能夠在合法的基礎上，使投資商的利益得到最大化。

參考文獻：

[1]鄭珠英.制造業企業會計政策選擇之納稅籌劃研究[J].經濟研究導刊，2014.