中注協約談部分證券資格事務所負責人 提示發生會計估計變更的上市公司內部控制審計風險

中注協約談部分證券資格事務所負責人 提示發生會計估計變更的上市公司內部控制審計風險

2014年12月30日，中注協以“發生會計估計變更的上市公司內部控制審計風險防范”為主題，在京約談中審亞太會計師事務所，就其承接的部分上市公司2014年度內部控制審計業務可能存在的風險進行提示。

中注協相關負責人指出，近年來，一些上市公司頻繁發生會計估計變更，對財務報表產生重大影響，引發廣泛關注。在內部控制審計工作中，事務所要對會計估計變更相關的內部控制予以高度關注，始終保持職業懷疑態度，將內部控制審計和財務報表審計有機整合，科學制訂審計計劃，嚴格實施控制有效性測試，充分關注財務報表相關披露，如實發表審計意見。一是要充分了解會計估計的性質，會計估計變更的依據與方法，以及會計估計變更的相關控制流程，考慮管理層在重大會計估計方面可能存在的舞弊風險，尤其要關注在被審計單位存在經營業績壓力的情況下，管理層凌駕于內部控制之上的可能性，同時要考慮財務報表審計中有關舞弊風險的評估結果，設計和實施有針對性的特別審計程序。二是要在了解和測試企業層面控制的基礎上，識別受重大會計估計變更影響的重要賬戶、列報及其相關認定，復核上期財務報表中確認的會計估計，評價管理層作出會計估計的方法是否恰當，會計估計變更所依據數據的準確性、完整性和相關性，測試會計估計變更的計算過程，認真分析可能表明內部控制存在重大缺陷的跡象，恰當評價識別出的會計估計以及會計估計變更相關控制缺陷的嚴重程度，以確定這些缺陷單獨或組合起來是否構成內部控制重大缺陷，恰當確定內部控制審計報告意見類型。三是要對會計估計變更的相關財務報表披露予以充分關注，尤其對導致特別風險的會計估計變更，要注意評價估計不確定性的相關披露是否充分、恰當。

約談會上，事務所代表向中注協詳細介紹了有關上市公司內部控制審計工作的開展情況，以及近年來事務所質量控制體系的完善情況。事務所代表認為中注協的約談提醒對事務所把控審計的關鍵環節很有幫助，將把中注協的提示精神傳達給所有從業人員，強化審計風險防范意識，扎實做好2014年年報審計工作。

中注協相關負責人最后表示，中注協將繼續跟蹤、分析高風險上市公司的內部控制審計和財務報表審計情況，將約談工作主要集中在2015年1-2月份開展，為事務所吸收、借鑒中注協風險提示意見提供充足時間。