基于構建醫院預算信息化管理體系的研究

○程戟（安徽中醫藥大學第一附屬醫院　安徽　合肥　230031）

基于構建醫院預算信息化管理體系的研究

○程戟
（安徽中醫藥大學第一附屬醫院安徽合肥230031）

在醫院發展過程中，預算管理是一種具有先進性的管理方式，其對醫院長遠發展戰略的制定及價值導向性均具有重要意義。預算管理貫穿于財務管理工作的各個環節，是醫院管理水平的重要體現，對醫院持續發展發揮著重要作用。本文主要對醫院預算信息化管理體系的內容、構建注意事項進行研究，探討預算信息化管理體系構建的有效途徑。

醫院預算管理預算編制預算考評

在醫院預算信息化管理體系中包括預算信息化管理內容和預算信息化管理模式兩大部分。其內容主要包含計劃編制、業務預算編制等，其模式主要有預算控制方式、支出控制。從內容和模式上進行構建，同時正確認識構建過程需注意的相關問題，才能不斷完善醫院預算信息化管理體系，促進醫院在發展過程中的成本控制，使得預算管理水平不斷提高，進而促進醫院預算信息化管理體系的作用能夠得到充分發揮。

一、醫院預算信息化管理內容構建

1、計劃編制

計劃編制是醫院預算編制的主要依據之一，其具體指的是事業及醫療計劃、項目庫信息等。事業計劃功能主要反映醫院發展過程中開展的所有的相關醫療事業活動、醫院為可實現具體醫療計劃而進行的人、物、財配置標準。事業計劃的具體內容包含全院及各科室床位及人員安排、設備及物資的配置標準、建筑物占地面積等。計劃編制為醫院發展所提供的功能主要為計劃編輯、審核、確認等。醫療計劃指的是在醫院整體發展戰略目標的指導下，為實現醫院預期戰略目標而進行的所有業務指標制定。醫療計劃的內容主要包含全院及各科室門診和急診人次、出院人數、住院床日。根據歷史數據對醫院本年的均次、床日均次費用及出院患者人均所用費用進行測算，并根據預測結果對床位使用情況、床位周轉情況等進行相應的調整。醫療計劃是編制業務及收支預算的主要根據，在醫院編制業務預算和收支預算中，其功能主要體現為提供全面的計劃編輯、審核、確認，并對均次費用、預算指標等進行全面測算。項目庫管理包含可對醫院所有項目進行檢索和維護的功能。其包含項目的名稱、代碼、預算總額、項目資料來源等諸多內容，其功能主要體現為對項目進行編輯、審核等。

2、業務預算編制

業務預算編制的內容主要包含有直接人工費用預算、直接物資預算、管理費用預算、醫療服務費用預算五個部分。第一，直接人工費用預算。直接人工費用指的是直接應用于醫院所有工作人員的費用。醫療服務費用編制主要以各科室人員編制工作業務量為基礎進行。結合工作量、相關崗位人員配置及技能要求等進行費用支出預算，然后制定出員工工資、福利等具體薪酬項目，進而預計出醫院運營過程中人工直接費用。第二，直接物資預算。直接物資預算對象是直接應用于患者診治的相關醫療器材和藥品，其預算內容主要包括采購預算和消耗預算。第三，管理費用預算。管理費用預算指的是醫院各管理部門在開展業務過程中所產生的費用，主要包含員工工資、福利、辦公費、廣告費等。第四，醫療服務費用預算。該項預算指的是除直接物資材料及人工費用外的一切醫療成本費用。這些費用主要是醫療輔助部門或后勤所產生的費用，其具體包含清潔消毒、水電氣維修等費用。第五，醫療項目收入預算。該項預算指的是按照相關醫療項目收入預算收費標準，參照本院醫療業務實際工作量，對醫院發展過程中涉及的各醫療項目的預計收入進行計算。

3、其他內容

第一，資本預算編制。在醫療機構中，資本預算主要應用于相關籌資業務規劃及長期投資業務規劃。資本預算編制在內容上主要包含一次性專門業務預算、資本支出預算等。在形式上，資本預算編制分為基金預算、專項預算兩個部分。在醫療機構預算軟件中，通常通過項目預算體現基金預算編制，然后通過項目庫信息對醫院資金來源、基金預算科目編制項目等進行預算，最后應用報表或查詢統計等方式展現具體預算編制的相關內容。第二，財務預算編制。財務預算其實質是對醫院業務及資本預算進行綜合性體現，進而實現對醫院現金流量進行預算。第三，預算審批、調整和執行。預算管理部門根據具體預算編制方案、內容、方法及審批流程對預算編制的結果進行審核和批復。批復后在預算實際執行過程中由于受多方面因素的影響，初預算編制相關數據的合理性會存在一定程度的偏差。這個時候就需要按照一定成效對預算進行一次或多次調整。醫院預算得到審批后會下達各部門執行。各科室的日常工作均需嚴格按照預算進行支出控制。第四，預算綜合分析和報表管理。應用對比分析、因素分析、結構分析等方法進行預算分析，根據預算管理需要進行靈活性的報表管理。

二、進行醫院預算信息化管理體系構建時需注意的問題

1、將預算管理工作視為對醫院經營活動具有引領作用的主要機制

預算對一個企業的管理者來講是對企業一定階段和時期所要實施的相關經營活動進行前瞻性判斷。醫院預算管理執行效果的好壞，除了依靠企業組織機制提供保障外，其還與醫院管理者對預算管理的認知程度存在密切聯系。醫院的預算管理效果對其經營管理效果產生直接性影響。因此，醫院經營過程中的管理者應不斷提高自身預算意識、知識及預算能力，提高自身的預算執行能力，促進預算工作由被動轉向主動。使醫院的預算由政府要求進行和執行轉變為醫院根據自身運營及發展需要出發進行預算，并執行預算。在預算的執行過程中，醫院自行對預算執行進行嚴格要求，醫院自行對預算進行分析，對預算的執行效果進行評估，對預算存在相關問題進行分析，并積極制定具有針對性的措施進行處理。

2、加強建立并不斷完善醫院預算管理的組織保障體系

組織保障體系的建立和完善是醫院預算管理工作得以順利執行的重要制度依據和保障。在醫院的預算管理工作中，要想促進實質性效果得到有效實現，就必須具有完善的組織保障體系。

第一，建立并不斷完善醫院預算管理委員會。醫院預算管理委員會是一個管理型的機構，其成員主要為醫院主要領導者、各職能科室的主要負責人、業務科室的主要負責人等組成。醫院預算管理委員會的職責具體表現為以下內容：對醫院中期、長期的發展進行規劃；對醫院發展過程中的短期經營目標、年度經營目標進行明確和制定；對醫院短期、年度經營目標進行適當調整；對醫院預算的實際執行情況進行分析，并作出相應的評估；對醫院預算的執行效果進行考核和評價。

第二，按照科室分工、業務性質等方式對醫院預算管理的相關核算單元進行明確。在醫院核算單元作為醫院實施預算編制、預算執行、預算效果考核的基礎計量單位存在。其主要是根據醫院的業務性質及具體流程確定為業務線、班組、科室等。醫院預算管理核算單元的主要職責為對具體預算單元的預算進行編制、執行和分析等一系列工作。醫院預算管理核算單元既是執行醫院預算的主體，又是醫院對預算進行評估和考核的主要對象，其覆蓋范圍包含了醫院預算管理的所有內容。

3、完善預算管理的業務流程，健全資源分配機制、績效考核機制和預算民主化決策機制

第一，確立醫院中期和長期的發展規劃。醫院中期和長期發展規劃不僅直接與醫院的投資計劃緊密聯系，同時還與醫院短期預算制定具有重要的指導意義。醫院的對中期和長期發展規劃得到確定后才能有效促進醫院物力、人力、財力等各種資源進行優化配置，進而促進其有步驟、有計劃的應用于醫院發展過程中，促進醫院得以快速、健康發展。此外，對醫院中長期發展規劃進行確定，還可有效促進醫院短期預算可預見性地尋找到增加醫院經濟收入的增長點，促進醫院經濟效益得到有效提高。

第二，確立醫院年度工作計劃和資源分配與醫院預算結合的基本原則。醫院年度工作計劃的確定，可有效促進醫院年度收支預算、投資預算得到科學制定，從而促進醫院年度工作的資金、資源需求得到有效保障。資源分配與醫院預算結合原則的確立，可有效促進醫院對資源進行合理調配，使醫院各種資源均能得到合理配置，充分發揮其對醫院發展所起到的作用。

第三，對醫院預算民主化決策機制進行明確。醫院管理層根據醫院中期和長期發展規劃對醫院的年度工作計劃進行明確，進而形成年度預算。在這個過程中，醫院各預算管理核算單元進必須要進行充分、有效的溝通和協調，使各自工作目標形成良好的一致性。同時，應在醫院的職工代表大會上宣讀、講解、討論醫院年度預算，并形成最終的決議，提高預算工作目標的影響力和約束力，體現醫院預算的民主化。此外，還需要定期對預算的執行情況進行分析和總結，將醫院的綜合目標考核與預算執行情況進行掛鉤，促進預算管理效果得到提高。

4、完善醫院預算管理工作指標和績效評估指標體系

預算管理指標是對醫院預算進行制定、對醫院預算執行效果進行評估的一個重要指標。在醫院中，完善的預算信息化管理體系應包含業務指標、收入預算指標、支出預算指標、資產運行指標、薪酬指標體系諸多內容。

在績效評估指標體系中，主要包含的內容有資源利用率、預算完成率、勞動生產率、科室投入產出率。資源利用率包括兩部分內容，分別為醫療資源利用率和大型設備使用率。根據科室或醫院的實際建筑面積、占地面積、診室、病床等相關硬件條件將科室或醫院可承擔的診療人次計算出來，將醫院實際診療人次于計算出來的診療人次進行比較便可得出醫療資源利用率。將醫院CT、核磁等大型醫療設備的理論每月工作量與實際工作量進行比較做得出的結果即為大型設備使用率。預算完成率具體指的是單位成本預算完成率、工作量預算完成率、預算收入及支出完成率等。將理論勞動生產率與實際勞動生產率進行比較得出的結果即為勞動生產率。將理論投入產出率與實際投入產出率進行比較得出的結果即為科室投入產出率。

三、結語

從內容和模式上加強進行預算信息化管理體系構建，且正確認識構建過程中應注意的相關問題，才能有效提高醫院預算信息化管理體系的精細化程度，進而提升醫院預算控制的準確度、可信度，促進醫院發展。

［1］戴斌：淺談醫院預算管理體系的構建［J］.當代經濟，2013（26）.

［2］黃曼麗、王宏：醫院財務內部控制體系研究［J］.中華醫院管理雜志，2012（33）.

［3］趙艷馨：醫院財務預算的編制［J］.現代醫院，2011（3）.

（責任編輯：曉彤）