經(jīng)常項(xiàng)目主體監(jiān)管方式研究

■中國人民銀行南昌中心支行課題組

貨物貿(mào)易和服務(wù)貿(mào)易外匯管理制度改革后，管理方式均實(shí)現(xiàn)了從事前審批向事后監(jiān)管的轉(zhuǎn)變，同時(shí)也為以涉匯主體為對(duì)象的綜合外匯收支行為監(jiān)測與分析提供了可能，并為實(shí)行經(jīng)常項(xiàng)目主體監(jiān)管奠定了基礎(chǔ)。本文將重點(diǎn)從經(jīng)常項(xiàng)目外匯管理角度探索主體監(jiān)管方式。

一、構(gòu)建經(jīng)常項(xiàng)目主體監(jiān)管框架

經(jīng)常項(xiàng)目主體監(jiān)管是以經(jīng)常項(xiàng)目外匯收支主體為監(jiān)管對(duì)象，以非現(xiàn)場監(jiān)測方法為主，輔之現(xiàn)場核查手段，通過實(shí)施分類管理引導(dǎo)主體合規(guī)經(jīng)營，實(shí)現(xiàn)跨境資金有序流動(dòng)的管理方式。其框架主要包括數(shù)據(jù)采集、關(guān)聯(lián)性分析、現(xiàn)場核查和分類管理環(huán)節(jié)。

（一）數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)

按照經(jīng)常項(xiàng)目主體監(jiān)管要求，數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)應(yīng)該包括企業(yè)主體信息采集、交易基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集和主體報(bào)告信息采集等?，F(xiàn)有的數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)區(qū)分了貨物貿(mào)易與服務(wù)貿(mào)易管理項(xiàng)目，主體監(jiān)管數(shù)據(jù)采集應(yīng)該建立在這一基礎(chǔ)之上，并對(duì)其中存在的不足進(jìn)行完善。一是統(tǒng)一經(jīng)常外匯收支名錄管理，要求所有發(fā)生經(jīng)常項(xiàng)目外匯收支或進(jìn)出口貨物的企業(yè)，應(yīng)該到外匯局事先辦理名錄登記，實(shí)施經(jīng)常項(xiàng)目主體全口徑管理，并采取輔導(dǎo)期管理模式。二是及時(shí)采集資金流與貨物流數(shù)據(jù)，并督促銀行代客申報(bào)或企業(yè)自主申報(bào)的準(zhǔn)確性，尤其是交易編碼、合同號(hào)等關(guān)鍵要素。三是在現(xiàn)有報(bào)告管理的基礎(chǔ)上新增企業(yè)報(bào)告的范圍，建議將貨物貿(mào)易與服務(wù)貿(mào)易之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系納入報(bào)告范圍，突出主體監(jiān)管的重點(diǎn)。

（二）關(guān)聯(lián)性分析環(huán)節(jié)

數(shù)據(jù)采集后，主體監(jiān)管實(shí)施的重點(diǎn)在于經(jīng)常項(xiàng)目外匯收支關(guān)聯(lián)性分析。針對(duì)只發(fā)生貨物貿(mào)易外匯收支或者服務(wù)貿(mào)易外匯收支的企業(yè)，實(shí)施現(xiàn)有的非現(xiàn)場監(jiān)測方式，但應(yīng)注意監(jiān)測兩項(xiàng)業(yè)務(wù)單獨(dú)發(fā)生的合理性，是否存在應(yīng)該伴隨發(fā)生而沒有發(fā)生的情況。針對(duì)貨物貿(mào)易和服務(wù)貿(mào)易外匯收支并發(fā)的企業(yè)，除單獨(dú)實(shí)施現(xiàn)有的非現(xiàn)場監(jiān)測方法，還應(yīng)設(shè)定經(jīng)常項(xiàng)目主體監(jiān)管指標(biāo)，印證貨物貿(mào)易與服務(wù)貿(mào)易之間的關(guān)聯(lián)性。通過集中度測算，主體監(jiān)管指標(biāo)設(shè)定及閾值范圍如下：

1.運(yùn)保費(fèi)收支比率。運(yùn)保費(fèi)收支比率=運(yùn)保費(fèi)收支總額/貨物貿(mào)易外匯收支總額。計(jì)算時(shí)間范圍為前12個(gè)月，閾值范圍設(shè)定為30%以內(nèi)，對(duì)于超過閾值范圍的企業(yè)實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)測。

2.傭金收支比率。傭金收支比率=傭金收支總額∕貿(mào)易收支總額。計(jì)算時(shí)間范圍為前12個(gè)月，閾值范圍設(shè)定為5%，對(duì)傭金率超過5%的企業(yè)實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)測。

3.來料加工工繳費(fèi)收支比率。來料加工工繳費(fèi)收支比率=來料加工工繳費(fèi)收支總額/來料加工出口總額。計(jì)算時(shí)間范圍為前12個(gè)月，閾值設(shè)定為40%以內(nèi)，對(duì)來料加工工繳費(fèi)收支比率超過40%的企業(yè)實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)測。

4.維修服務(wù)費(fèi)比率。維修服務(wù)費(fèi)比率=維修服務(wù)費(fèi)收支總額/大型設(shè)備進(jìn)出口收付匯總額。計(jì)算時(shí)間范圍為前12個(gè)月，閾值范圍設(shè)定為5%以內(nèi)，對(duì)超過指標(biāo)閾值的企業(yè)實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)測。

5.境外承包工程差額率。境外承包工程差額率=[（121090 承包出口收匯+224010 收匯）/（3422 承包出口+224010付匯）-1]*100%。由于承包工程工期較長，且共性不強(qiáng)，因此指標(biāo)的計(jì)算時(shí)間周期可以根據(jù)具體情況具體確定，閾值范圍設(shè)定為30%，對(duì)超過指標(biāo)閾值的企業(yè)實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)測。

（三）現(xiàn)場核查環(huán)節(jié)

針對(duì)關(guān)聯(lián)性分析存在可疑情況的，可以企業(yè)主體為單位實(shí)施現(xiàn)場核查，核查業(yè)務(wù)范圍包括核查期內(nèi)所有經(jīng)常項(xiàng)目外匯收支，核查結(jié)論采取一家企業(yè)主體一個(gè)核查報(bào)告的方式，包括企業(yè)主體所有經(jīng)常項(xiàng)目外匯收支核查情況。單一發(fā)生貨物貿(mào)易或服務(wù)貿(mào)易外匯收支業(yè)務(wù)的企業(yè)參照現(xiàn)有的核查方法，同時(shí)發(fā)生貨物貿(mào)易和服務(wù)貿(mào)易外匯收支的企業(yè)除采取現(xiàn)有核查方法之外還可參照以下方法實(shí)施現(xiàn)場核查。

1.運(yùn)保費(fèi)收支核查方法。不同的運(yùn)輸方式、不同的貨物形態(tài)、價(jià)值運(yùn)保費(fèi)收支比率有所不同。如海運(yùn)、空運(yùn)運(yùn)保費(fèi)比率不同，體積小、價(jià)值高與體積大、價(jià)值低的貨物運(yùn)保費(fèi)比率也有所不同。通過貨物貿(mào)易報(bào)關(guān)單、合同等有效憑證，驗(yàn)證運(yùn)保費(fèi)收支的真實(shí)性和一致性。

2.傭金收支核查方法。監(jiān)測時(shí)區(qū)分明傭和暗傭。明傭在合同、信用證或發(fā)票等相關(guān)單證上明確列出，表達(dá)方式為在貿(mào)易術(shù)語中加“C”或“&C”，如CIFC5，表示在合同報(bào)價(jià)中含有“5%”的傭金。暗傭是指不在合同中標(biāo)明傭金率和“傭金”字樣，而是另行簽訂“付傭協(xié)議”，通常由出口方在收取貨款后或進(jìn)口方在貨款外另行支付的傭金。此外還應(yīng)區(qū)分進(jìn)出口項(xiàng)下傭金收支。出口項(xiàng)下傭金支付方式有兩種：一是以出口數(shù)量考核業(yè)績類企業(yè)，一般在收取貨款后，按照月份、季度、半年、一年的固定頻率結(jié)算，1至2個(gè)月內(nèi)支付。二是大型機(jī)械設(shè)備類企業(yè)，傭金支付一般是在合同簽訂后，根據(jù)收取的進(jìn)度款，滯后數(shù)月分期支付。進(jìn)口項(xiàng)下產(chǎn)生傭金支付，是由于國內(nèi)進(jìn)口商無法直接買到某些產(chǎn)品，只能通過貿(mào)易公司（中間商）購買，因此需要支付一定的傭金給中間商。傭金收取方式多是貨物采購量達(dá)到一定數(shù)量而享受的折扣或折讓，合同單獨(dú)簽訂，傭金不反映在進(jìn)口合同中，一般根據(jù)采購量，在支付進(jìn)口貨款后，按半年或一年的頻率結(jié)算一次。

3.來料加工工繳費(fèi)核查方法。工繳費(fèi)由加工企業(yè)和外商雙方商定，一般按照合同定額和出口貨值的比例收取，但由于來料加工雙方對(duì)產(chǎn)品出口定價(jià)具有較大的自主權(quán)，不同行業(yè)、同行業(yè)不同企業(yè)之間差異較大。判斷工繳費(fèi)的合理性，還應(yīng)注意：一是對(duì)國外來料成本與國內(nèi)成本、國際國內(nèi)成品價(jià)格進(jìn)行對(duì)比；二是根據(jù)行業(yè)平均水平，分行業(yè)來設(shè)定差異化的閾值區(qū)間。

4.維修服務(wù)費(fèi)核查方法。應(yīng)區(qū)分維修服務(wù)工作的性質(zhì)，如使貨物正常運(yùn)轉(zhuǎn)的小修，以及為提高貨物效率、性能或者延長其壽命進(jìn)行的大修，維修費(fèi)用比率有所不同。同時(shí)注意進(jìn)出口貨物的維修服務(wù)保護(hù)期及使用年限，維修服務(wù)保護(hù)期內(nèi)應(yīng)沒有維修服務(wù)費(fèi)收支，而脫離保修期且使用年限較長的貨物可能維修服務(wù)費(fèi)比率較高。

5.承包工程核查方法。不同的承包工程一般存在較大的差異，且承包工程的工期較長，共性較小，因此在非現(xiàn)場監(jiān)測時(shí)，可考慮從承包工程個(gè)案入手，分析企業(yè)境外承包工程監(jiān)測指標(biāo)的歷史時(shí)間序列數(shù)據(jù)，據(jù)此設(shè)定指標(biāo)變動(dòng)閾值篩選重點(diǎn)監(jiān)測企業(yè)；以企業(yè)單個(gè)境外承包工程項(xiàng)目合同號(hào)為索引，將企業(yè)實(shí)際外匯收支與項(xiàng)目合同信息進(jìn)行比對(duì)，對(duì)企業(yè)進(jìn)出口、收付匯行為的金額比例和時(shí)間順序進(jìn)行邏輯判斷。在現(xiàn)場核查方面，可使用境外承包工程企業(yè)的項(xiàng)目決算表、現(xiàn)金流量表、境外賬戶收支等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與外匯數(shù)據(jù)比對(duì)核查。

（四）分類管理環(huán)節(jié)

實(shí)施非現(xiàn)場監(jiān)測或現(xiàn)場核查后，通過分類管理方式對(duì)主體經(jīng)常項(xiàng)目外匯收支行為進(jìn)行評(píng)價(jià)。但現(xiàn)有的分類管理僅僅適用于貨物貿(mào)易外匯業(yè)務(wù)，實(shí)施經(jīng)常項(xiàng)目主體監(jiān)管應(yīng)將分類管理業(yè)務(wù)范圍拓展到經(jīng)常項(xiàng)目所有業(yè)務(wù)，實(shí)施經(jīng)常項(xiàng)目業(yè)務(wù)分類管理模式，分類應(yīng)為企業(yè)主體執(zhí)行經(jīng)常項(xiàng)目外匯收支整體情況的體現(xiàn)。

分類管理仍然采取A、B、C三類等級(jí)的管理方式，分類標(biāo)準(zhǔn)為：一是遵守外匯管理相關(guān)規(guī)定，且經(jīng)常項(xiàng)目外匯業(yè)務(wù)正常的，列為A類企業(yè)；二是經(jīng)現(xiàn)場核查無合理解釋的，或未按規(guī)定履行報(bào)告（登記）義務(wù)的，或?qū)嵤┖瞬闀r(shí)未按規(guī)定時(shí)間或方式向外匯局報(bào)告的，列為B類企業(yè)；三是拒不接受現(xiàn)場核查，或受到外匯管理處罰的，或受到其他相關(guān)主管部門處罰的，列為C類企業(yè)。

分類管理措施方面，貨物貿(mào)易遵循現(xiàn)行管理措施，服務(wù)貿(mào)易管理措施為：一是A類企業(yè)服務(wù)貿(mào)易外匯收支銀行可不審核材料；二是B類企業(yè)5萬美元（或一定金額）以下的服務(wù)貿(mào)易外匯收支銀行可不審核材料；三是C類企業(yè)所有服務(wù)貿(mào)易外匯收支銀行應(yīng)嚴(yán)格審核材料。

二、構(gòu)建經(jīng)常項(xiàng)目主體監(jiān)管支持系統(tǒng)

（一）制定經(jīng)常項(xiàng)目主體監(jiān)管法規(guī)

實(shí)施經(jīng)常項(xiàng)目主體監(jiān)管首先需要從政策法規(guī)層面進(jìn)行規(guī)范，應(yīng)整合修訂貨物貿(mào)易與服務(wù)貿(mào)易政策法規(guī)，采取一個(gè)指引、一個(gè)實(shí)施細(xì)則、一個(gè)操作規(guī)程的法規(guī)體系，實(shí)施總量核查、動(dòng)態(tài)監(jiān)測、分類管理的管理方式，滿足經(jīng)常項(xiàng)目主體監(jiān)管的需要。制定經(jīng)常項(xiàng)目主體監(jiān)管法規(guī)，應(yīng)該重點(diǎn)完善企業(yè)主體管理、存放境外管理、非現(xiàn)場監(jiān)測、現(xiàn)場核查及分類管理等方面的政策，將經(jīng)常項(xiàng)目主體監(jiān)管要求落實(shí)到政策法規(guī)當(dāng)中。

（二）優(yōu)化人員崗位設(shè)置

經(jīng)常項(xiàng)目企業(yè)主體監(jiān)管要求打破現(xiàn)有按行為管理的機(jī)構(gòu)界限，合理設(shè)置崗位，可以實(shí)行前、中、后臺(tái)分工合作機(jī)制。前臺(tái)設(shè)置企業(yè)綜合柜員崗，負(fù)責(zé)受理外匯主體所有外匯業(yè)務(wù)，向外匯業(yè)務(wù)企業(yè)主體提供“一站式”外匯管理服務(wù)，并根據(jù)公布的分類名單，對(duì)不同類別的業(yè)務(wù)主體實(shí)施差別化的管理和服務(wù)。中臺(tái)設(shè)置企業(yè)非現(xiàn)場監(jiān)測分析崗，主要負(fù)責(zé)確定重點(diǎn)監(jiān)測企業(yè)主體庫，對(duì)企業(yè)主體各項(xiàng)信息進(jìn)行綜合分析和判斷，并相關(guān)情況及時(shí)反饋給前臺(tái)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的異常或違規(guī)交易，移送給后臺(tái)開展現(xiàn)場核查。后臺(tái)設(shè)置企業(yè)現(xiàn)場核查崗，主要負(fù)責(zé)核查企業(yè)主體異常線索，通過實(shí)施現(xiàn)場核查完成對(duì)企業(yè)主體異常情況和資料的搜集工作，判斷企業(yè)主體行為的合規(guī)性，并提出核查結(jié)論，實(shí)施分類管理或移交檢查處罰等。

（三）整合經(jīng)常項(xiàng)目管理系統(tǒng)

將經(jīng)常項(xiàng)下的系統(tǒng)進(jìn)行有效整合，統(tǒng)一數(shù)據(jù)來源，統(tǒng)一數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)。一是建立以企業(yè)主體為基礎(chǔ)的包括企業(yè)信息及資金往來的全口徑監(jiān)測平臺(tái)。以現(xiàn)有的貨物貿(mào)易非現(xiàn)場監(jiān)測系統(tǒng)為平臺(tái)建立一個(gè)涵蓋貨物貿(mào)易和服務(wù)貿(mào)易的經(jīng)常項(xiàng)目企業(yè)主體監(jiān)測系統(tǒng)，主要包括主體管理、企業(yè)報(bào)告、非現(xiàn)場監(jiān)測、現(xiàn)場核查、分類管理等業(yè)務(wù)模塊。二是規(guī)范統(tǒng)一經(jīng)常項(xiàng)目業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)采集口徑，確保系統(tǒng)數(shù)據(jù)規(guī)范可比對(duì)。建議以國際收支系統(tǒng)、外匯賬戶系統(tǒng)、貿(mào)易外匯監(jiān)測系統(tǒng)、服務(wù)貿(mào)易監(jiān)測系統(tǒng)的企業(yè)信息構(gòu)建主體基本信息，通過國際收支申報(bào)系統(tǒng)獲取跨境貨物貿(mào)易及服務(wù)貿(mào)易外匯收支數(shù)據(jù)，海關(guān)定期提供企業(yè)進(jìn)出口報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)，搭建主體監(jiān)管基本數(shù)據(jù)框架。三是完善非現(xiàn)場監(jiān)測指標(biāo)體系。建議將所有貨物貿(mào)易外匯收支監(jiān)測指標(biāo)、服務(wù)貿(mào)易外匯收支監(jiān)測指標(biāo)和增設(shè)的經(jīng)常項(xiàng)目主體監(jiān)管指標(biāo)納入其中，建立完善的非現(xiàn)場監(jiān)測指標(biāo)體系。

（四）建立跨部門聯(lián)合監(jiān)管機(jī)制

一是加強(qiáng)外匯局與人民銀行職能部門的信息交流，掌握跨境人民幣、機(jī)構(gòu)信貸等信息，實(shí)現(xiàn)本外幣一體化監(jiān)測；二是加快建立與海關(guān)、稅務(wù)、工商等涉外行政主管部門間數(shù)據(jù)交換或定期信息交流機(jī)制。特別是要提高與海關(guān)部門數(shù)據(jù)信息交換頻率，全面了解掌握涉匯主體相關(guān)信息，及時(shí)通報(bào)異常信息或違規(guī)情況，減少監(jiān)管盲區(qū)，形成監(jiān)管合力；要加大與稅務(wù)部門合作力度，擴(kuò)大貿(mào)易背景核實(shí)信息來源，將貿(mào)易主體稅務(wù)信息導(dǎo)入相關(guān)系統(tǒng)，進(jìn)行比對(duì)分析，為驗(yàn)證業(yè)務(wù)真實(shí)性提供重要參考。通過部門聯(lián)動(dòng)、信息共享、共同制約、監(jiān)管到位的協(xié)同監(jiān)管機(jī)制，營造安全、穩(wěn)定的外匯資金流動(dòng)環(huán)境。