論會計行業與會計人員的監管

李 享

（洛陽師范學院商學院會計學專業，河南 洛陽 471022）

一、前言

隨著經濟全球化的步伐迅速加快，我國經濟體制體制的改革不斷深入發展。在當前競爭競爭外部環境下，會計行業的發展面臨諸多的問題和一些不可未知的因素影響以及一些不可多得發展機會。會計人員的監管是會計行業平日工作中對細節化工作監管，做好監管工作是能夠及時發現會計行業內部的相應的難題，這能夠讓會計行業在大眾面前能夠撥亂反正，促進該行業和諧發展。會計行業的良好發展，也會促進會計行業的監管工作正常運行。正規化的會計行業能夠促進會計行業環境的優化，減少一些財務作弊的不良之風，讓會計行業從業人員做到以身作則精神境界。企業應該加強會計人員的監管，集合單位發展的具體情況和行業特定的發展特點，培養符合當代社會需要會計人才，最終為我國經濟發展做出一定貢獻。[1]

二、會計行業職業特點

（一）事務繁雜性

會計工作主要核算與管理企業相關流動資產中的貨幣性資產，包括一些現金收益、銀行存款、相關證券等。資金流動、銀行存款的業務在企業運營活動運行頻繁，因此相關人員收集收、付款相應的證據，并對每天企業內部庫存現金余額，并對余額進行核對。對銀行存款每日記賬要定期管理剩余金錢進行管理。月末必須按照相應的規定進行結款。此外管理人員還要每日來往銀行、企業之間，把相應的提款、存款的發票和單據保存起來，保證企業正常的運營。

（二）工作要仔細

出納工作是會計人員運行工作基礎，是會計工作的基本細節，要讓會計工作正常運行和有規律要求出納工作人員付出較強責任心，需要工作認真細致，避免工作中一些小錯誤而影響企業資金正常運行和流轉。

（三）會計工作從業人員必須具有良好的職業道德

第一，必須熱愛自己的崗位。會計人員必須熱愛自己本職工作，必須要以這個行業規則為會計人員要為出發點，不斷鉆研會計工作中的難題，掌握與會計相關的工作知識。

第二，熟悉相應的法律法規。會計人員要熟悉相應財經法律法規例如《會計法》《企業會計準則》《現金管理暫行條例》《銀行支付結算制度》。還要結合自己工作中的特點依法處理相關資金業務。做到按照法律做事，杜絕假賬，有法可依，減少財務制度漏洞。

第三，會計工作人員辦事時要無私利性和規范性。會計人員必須嚴格規范自己工作行為，在任何條件下都要讓自己大腦保持清醒，要面對任何的誘惑都要抵制。會計工作在社會經濟活動中有著十分重大的意義，要提高從業人員的素質，不斷用相應的規則來約束自己，才能符合當代社會發展需要。

三、會計行業與會計人員的監管存在的問題

（一）企業內部監管方面不利

必須強化內部監管可以保證企業會計行業和會計人員自身素質與質量。企業內部的監管機制不夠合理，那么會計行業和會計工作人員就不會發揮應有的作用。為了維護企業公司的財務安全，必須建立完善的機制。內部監管必須要獨立與企業的任何部門之外，不然其他部門進行干涉不會發揮有效的作用。當前經濟環境下，政府和企業必須分開，企業中的會計人員必須遵守國家相應的法律條款，但是又必須服從本企業，經濟利益受到單位上司的影響。這種現象導致會計工作人員無法公平公正執行相應公正公平的監督職能。

（二）外部監管方面

這里說的外部監管主要是指社會監管。新的法律建構如三角型一樣的模式，企業內部監督、國家行政監管和社會外部監管。目前國家行政的監管和其內部監管存在大量監管力度不夠，同時社會外部監管也沒有相應效果。例如我國實行外部監管是由注冊會計師對國內上市公司對外部展示出相應的財務結果進行單獨審計。社會外部監管有效性注冊會計師和相應會計事務所工作人員運行對外公布的結果。在執行的過程中還要受到執行人員、行業執行規定，相應的經濟機制，外部執行環境，當前我國階段會計工作事務所由于社會監管不到位，我國注冊會計事務所產生較晚，同時會計事務所的能力基礎比較薄弱，在不斷發展過程中又會遇到新的問題。

（三）國家行政監管

這是政府各個部門出臺的相應的規定，提高了行政監管力度，這十分有利于會計行業信息真實能力。然而由于我國企業改革，制度更新與時代速度發展不同步，有些法律規定出現不符合規定，從而影響法律法規約束限制能力，導致會計監管逐漸淡化。政府部門的各個職能在法律法規并沒有得到明確監管職責，當監管部門出現執行不力或者監督能力無效的情況下，相應的追究責任制度也不到位。當法律法規出現了給予權利和相應的責任不對等的情況，導致行政部門對會計行業和會計人員監管沒有起到一定的責任。

（四）會計從業環境秩序不穩

目前會計行業的市場環境還存在一定問題，十分不利于會計人員職責發揮。我國由于過去傳統環境的影響下特別是在計劃經濟體制時代，帶來很多不好影響對現代會計從業人員工作帶來不小的障礙。例如企業相關會計工作展開，一般企業或者單位招聘會計人員，會計人員的工資由企業給予，同時聽從上層領導。這種制度給公司財務鄙陋提供了條件，從而讓企業賬目出現馬虎，資金流通和相應賬薄的管理不清，缺乏有效規定。這些不好的現象不能反映出企業正常運營情況，不利于財務工作人員了解企業運營情況，進而給投資者帶來不必要經濟損失。企業的機密信息管理系統還存在問題，首先缺少一定獎勵和懲罰制度。在獎勵制度，會計人員可能十分看重，但是懲罰方面，由于企業的執行能力不夠，上下溝通不暢，財務信息流通與會計人員職業信息的表達確切性讓人疑惑。

（五）專業人才十分匱乏

人才單一，并且應屆的大學生有個致命的弱點缺乏一定管理實踐經驗，不能擔任繁復的工作。有些企業不看重人才進入，也不看重企業財務管理，有的甚至錄用熟人當會計，而這些人并不具備相應的資格證，這些行為限制會計職能發揮最大有效性。隨著當今會計電氣化和計算機廣泛運用普及，缺乏一定復合型人才。[2]

（六）企業信息傳達不正確

現代企業的經營管理著和投資人員通常是分割開來。投資人員一般不參加企業運營管理，他們不清楚公司財務管理情況，特別是對公司投資流動運營情況不夠全面清楚，在企業這種政權分離情況下一些會計人員如果從中造假就會不易查處，一些財務人員如果利用公職營私，便會謀取一定利益。

四、提出會計行業內部監督相應對策

（一）對會計人員的管理制度進行改革

要對會計制度不合理的部分進行改革，為了能夠符合當今社會發展趨勢，企業內部需要不斷加強管理，加強政府監管，加強自身管理。

第一，財務管理部門要將培養會計人才作為工作重心，并且還要建立相應在職教育政策，并對會計從業人員的工作實踐進行監督，對會計從業人員的違紀行為進行警告。

第二，集體經濟制度和公有制經濟制度可以采取直接委派形式。

第三，非公有制經濟可以采取自己組織管理委員會形式，會計管理權必須要有企業抓住，主導權歸于企業領導，保障企業能夠自由選擇會計人員權力。

第四，自主性會計組能夠在企業管理委員會與政府之間起一個橋梁的作用，充分發揮企業管理協會對會計人員的監督與管理作用。

（二）加強對會計人員操作紀律監管

第一，會計人員要不斷加強培訓力度。對會計人員培訓力度首先獲得財務部門的大力支持，需要進行科學嚴謹規劃并落到實處。在會計的培訓成績評定方面需要以更加嚴格規定作為保障，從而達到效果提升性。需要具體的幾個方面：首先，要對會計行業規定應對從業人員培訓應該有明確的任務，學習時間不能超過規定，然后對培訓工作進行綜合考核，從中了解培訓內容，特別是針對不足地方進行加強。其次，每個行業和每個地區會計人員培訓都需要當地會計管理部門按照一定規范進行培訓，采取標準管理模式，聯合管理和規劃，建立知識材料庫，進行同一出題，統一進行考試批改。財務部門會計管理結構必須派出一定監管人員，針對培訓每個環節進行指導和管理，要把繼續培訓與測試分開。一些沒有通過測試的學員，應該要求單位進行二次培訓，通過測試才能發放資質證書。

第二，會計人員資格證書必須嚴格控制。會計資格管理制度的嚴格控制是我國會計人員進入行業內部第一道關口。財務部門應該全面控制會計檢查管理，加強會計人員資質和素質的約束力，這樣能夠不斷提高會計人員對自身工作重要性的理解，更加尊重行業內部規矩。[3]

（三）持證人會計人員言行需要進入網絡檔案

當今網絡越來越發達，十分有利于會計工作運行，財務部門應該運用網絡對會計從業人員相應的檔案進行管理，全面統一化和恰當性檔案管理能夠幫助會計人員日常工作中注意自己的言行和動作，同時結合會計人員從業資格證書進行登記和檢查監督，將對會計人員進行各項監管進行電子化歸入檔案，從而建立會計人員言行動作誠實電子檔案。會計從業人員的相應檔案是財務部門對會計工作人員進行監管的重要證據，成為單位人才提干的重要依據，同時這些崗位要接受社會大眾的監管，從而實現對其行業監管與限制，讓會計人員在工作中時刻保持清醒的頭腦，保持嚴謹之風。

（四）對專業技術證書考試需要嚴格把關

會計人員上崗前必須參加國家相應的統一考試，從初級資格考試到中級考試，甚至到了注冊會計資格考試都經過嚴格考察。特別是到了高級會計師資格評定來說難度更加大，需要進行綜合評審，要經過嚴格把關和層層選拔。

會計人員是會計行業重要成分之一，必須加強會計人員職業道德培養，充分發揮主觀性能動性，讓會計行業走向康莊大道。

[1] 楊明達.論會計行業與會計人員的監督[J].品牌：下半月，2014(12).

[2] 田崇楠，鐘 芳.論會計行業的監管[J].東方企業文化，2015(4).

[3] 周軍興，胡玉明，林盛娜.誠信的會計與會計人的誠信[J].財會通訊，2010(10).