中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于開展2015年會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知

會協(xié)〔2015〕32號

中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于開展2015年會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知

會協(xié)〔2015〕32號

各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會：

根據(jù)中注協(xié)《會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》（會協(xié)〔2011〕39號）規(guī)定和《注冊會計師行業(yè)“國際化建設年”主題活動實施方案》（會行黨〔2015〕2號，以下簡稱“國際化建設年”活動方案）要求，現(xiàn)就2015年全國會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作通知如下：

一、2015年會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作要與“國際化建設年”活動方案要求的執(zhí)業(yè)準則對標提升活動相結(jié)合。促進準則落地生根、提升事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量是行業(yè)年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作和執(zhí)業(yè)準則對標提升活動的共同目標。通過開展行業(yè)年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，加強行業(yè)監(jiān)督和服務，促進事務所不斷完善自身質(zhì)量控制體系，提升風險控制水平和整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量；通過開展執(zhí)業(yè)準則對標提升活動，落實事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量主體責任，督促事務所對照執(zhí)業(yè)準則自查自糾，不斷提升自身的執(zhí)業(yè)水平。

二、2015年會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作繼續(xù)堅持質(zhì)量控制體系檢查與項目質(zhì)量檢查并重、技術(shù)程序檢查與職業(yè)道德檢查并重、完善檢查技術(shù)與建立檢查質(zhì)量保證機制并重、檢查制度改革與檢查專家隊伍建設并重、落實審計責任與落實注協(xié)監(jiān)管責任并重等“五個并重”原則。同時，要注意總結(jié)事務所在質(zhì)量控制和風險管理方面的經(jīng)驗和不足，促進提升事務所及注冊會計師的職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

三、請各省級注協(xié)根據(jù)中注協(xié)《2015年全國會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案》（詳見附件1）要求，因地制宜制定本地區(qū)的會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案，確定本地區(qū)2015年會計師事務所檢查名單（表式詳見附件2）和執(zhí)業(yè)準則對標提升活動安排，并于2015年6月30日前報中注協(xié)（業(yè)務監(jiān)管部）備案。

四、2015年會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作和對標提升活動要堅持“全國一盤棋”和分工協(xié)作。中注協(xié)負責組織證券資格會計師事務所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作和對標提升活動，各地注協(xié)負責組織在本地區(qū)注冊的非證券資格會計師事務所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作和對標提升活動。中注協(xié)要加強對各地注協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作和對標提升活動的業(yè)務指導。

五、執(zhí)業(yè)準則對標提升活動實行總所負責，并與事務所內(nèi)部監(jiān)控相結(jié)合。總所負責組織開展全所的對標提升活動并向協(xié)會提交相關(guān)報告。事務所對標提升活動要根據(jù)自身實際，落實但不局限于事務所內(nèi)部監(jiān)控的政策與程序。通過對標提升活動，促使事務所執(zhí)業(yè)準則落實水平上一個臺階。除2015年接受執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的事務所自查報告按統(tǒng)一要求（詳見附件2）上報外，其他事務所的對標提升情況報告主要包括以下內(nèi)容：一是事務所自查自糾的方式、內(nèi)容等情況；二是自查自糾發(fā)現(xiàn)的主要問題，包括質(zhì)量控制體系和項目質(zhì)量兩個方面；三是自查結(jié)果的處理和傳達，以及準備采取的后續(xù)改進措施（比如：完善質(zhì)量控制制度、強化相關(guān)業(yè)務培訓、增強專業(yè)技術(shù)力量）。

六、請各省級注協(xié)在2015年12月10日前，將本地區(qū)的2015年會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作總結(jié)和會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查處理結(jié)果匯總表（表式詳見附件3）報中注協(xié)（業(yè)務監(jiān)管部）。檢查工作總結(jié)應對事務所對標提升活動的開展情況、事務所執(zhí)行準則實際情況，以及針對事務所開展的幫扶措施等進行總結(jié)并單獨列示。請各省級注協(xié)在2016年1月31日前將檢查和處理的相關(guān)信息錄入中注協(xié)行業(yè)管理信息系統(tǒng)。

中注協(xié)業(yè)務監(jiān)管部聯(lián)系人：周萍；電話：（010）88250184；傳真：（010）88250055；郵箱：zhouping@ cicpa.org.cn。

附件：1.2015年全國會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案

2.會計師事務所自查報告模板（略）

3.2015年被檢查會計師事務所名單（表式）（略）

4.2015年會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查處理結(jié)果匯總表（表式）（略）

2015年5月21日

抄送：深圳市注冊會計師協(xié)會

附件1 ：2015年全國會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案

為做好2015年全國會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，根據(jù)中注協(xié)《會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》（會協(xié)〔2011〕39號）要求和2015年度行業(yè)工作安排，制定本方案。

一、總體要求

在2015年會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作中，各地注協(xié)要認真落實會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革精神，深入貫徹行業(yè)“國際化建設年”活動要求，指導會計師事務所開展執(zhí)業(yè)準則對標提升活動，完善會計師事務所系統(tǒng)風險檢查機制，提高檢查工作的針對性，幫助會計師事務所提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量，提高風險防范能力，促進行業(yè)科學發(fā)展。事務所應當將近年來行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查發(fā)現(xiàn)的問題及其整改情況作為對標提升活動的重要內(nèi)容，對標提升活動反映的情況和問題也應當成為行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)管工作的重點目標。

同時，要按照《關(guān)于堅決打擊和治理注冊會計師行業(yè)不正當?shù)蛢r競爭行為的通知》（會協(xié)〔2012〕58號）和《中國注冊會計師協(xié)會綜合治理行業(yè)不正當?shù)蛢r競爭工作方案》要求，以執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查為抓手，加大對行業(yè)不正當競爭行為的檢查力度，推進行業(yè)不正當競爭綜合治理。

二、檢查對象

2015年，各地注協(xié)要根據(jù)地區(qū)會計師事務所發(fā)展階段和實際情況，綜合考慮下列因素的基礎(chǔ)上，確定執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的重點對象：一是業(yè)務規(guī)模較大且對行業(yè)影響較大的事務所；二是新批準設立或新合并重組的事務所；三是涉嫌采取不正當競爭行為的事務所；四是受到監(jiān)管機構(gòu)處罰及受到投訴舉報較多的事務所；五是在最近檢查周期內(nèi)尚未接受行業(yè)檢查的事務所；六是承接業(yè)務數(shù)量與事務所人力資源、規(guī)模明顯不匹配的事務所；七是與境外事務所和國內(nèi)證券所合作項目較多的事務所。

此外，中注協(xié)轉(zhuǎn)交處理涉嫌執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題的事務所，各地注協(xié)應考慮將其作為執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的重點對象。

三、關(guān)鍵領(lǐng)域

2015年，各地注協(xié)應堅持風險導向檢查理念，突出重點，注重實效，落實“五個并重”原則。

（一）質(zhì)量控制體系檢查

各地注協(xié)要依據(jù)中注協(xié)制定的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查手冊，考慮本地區(qū)行業(yè)發(fā)展情況，根據(jù)日常監(jiān)管了解的情況，有針對性地設計、實施事務所質(zhì)量控制體系檢查，通過分析事務所的規(guī)模、內(nèi)部管理、人員結(jié)構(gòu)、業(yè)務類型和業(yè)務來源等因素，在對事務所情況進行初步了解和評估后制定檢查重點，有針對性地設計、實施事務所質(zhì)量控制體系檢查，對事務所質(zhì)量控體系設計和運行的有效性作出評價，并對事務所改進和完善質(zhì)量控制體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)提供切實有效的建議與指導，幫助事務所提升系統(tǒng)風險防范能力。同時，還要加強對事務所及注冊會計師遵循職業(yè)道德守則情況的檢查，重點關(guān)注是否違反獨立性原則、是否超出自身專業(yè)勝任能力承接業(yè)務以及是否向客戶或其他方支付業(yè)務介紹費。

（二）業(yè)務項目檢查

各地注協(xié)要根據(jù)事務所質(zhì)量控制體系的初步評估及業(yè)務特點，合理確定業(yè)務項目檢查的范圍和抽查樣本。檢查的范圍是事務所自上次接受行業(yè)協(xié)會檢查以來尤其是在最近年度出具的業(yè)務報告。抽查的業(yè)務項目要考慮全面性和代表性，要考慮重點檢查下列業(yè)務報告：一是為上市公司、金融機構(gòu)、非上市公眾公司、債券公開交易公司、基金會等公眾利益實體出具的審計報告；二是用于銀行融資或申報專項資金等特殊目的的審計報告；三是涉及政府融資平臺以及鋼鐵、煤炭、農(nóng)業(yè)等高風險行業(yè)的審計報告；四是為頻繁變更審計機構(gòu)及可能涉嫌財務造假等高風險客戶出具的審計報告；五是業(yè)績考核壓力較大的國有企業(yè)的審計報告；六是高齡、頻繁轉(zhuǎn)所以及報告數(shù)量過多的注冊會計師簽署的報告；七是涉嫌不正當競爭審計項目的報告。

業(yè)務項目檢查應重點關(guān)注下列內(nèi)容：一是業(yè)務執(zhí)行過程中是否貫徹風險導向?qū)徲嬂砟睿欠窀鶕?jù)被審計單位現(xiàn)狀評估審計風險，是否根據(jù)風險評估結(jié)果計劃和實施進一步審計程序；二是對重大的交易、賬戶余額及列報，以及關(guān)聯(lián)方交易、持續(xù)經(jīng)營、期后事項、或有事項、債務重組等特定事項實施的審計程序是否到位，獲取的審計證據(jù)是否充分、適當；三是審計報告的意見類型是否恰當。

四、時間安排

中注協(xié)計劃在6月下旬至7月下旬組織證券所現(xiàn)場檢查，8月中上旬至11月下旬開展檢查結(jié)果的論證、處理工作。

各地注協(xié)應在2014年12月10日前完成本地區(qū)事務所自查自糾工作以及執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查處理工作，具體時間安排自行確定，并報中注協(xié)備案。

五、具體要求

（一）加強執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查隊伍建設

各地注協(xié)要重視行業(yè)檢查人才隊伍的建設和培養(yǎng)，采取多種措施鼓勵會計師事務所積極推薦優(yōu)秀檢查人員，適當加大對派出兼職檢查人員的會計師事務所及相關(guān)檢查人員的表彰和獎勵，增強檢查人員榮譽感和使命感，吸收素質(zhì)高、能力強的注冊會計師充實檢查人員隊伍；加強檢查人員培訓，確保檢查人員掌握系統(tǒng)風險的檢查理論和方法，運用全國統(tǒng)一的檢查標準，保證檢查工作的一致性；發(fā)揮檢查經(jīng)驗豐富的優(yōu)秀檢查人員的指導和帶動作用，通過執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查提升檢查人員能力。

（二）嚴肅執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作紀律

各地注協(xié)要嚴肅檢查工作紀律，做到客觀公正、廉潔自律。要根據(jù)中注協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查“十不準”廉政規(guī)定的要求，制定地方執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查廉政規(guī)定，明確不得接受被檢查事務所的宴請、款待、旅游和娛樂等活動，不得接受被檢查事務所的禮品，不準在被檢查事務所報銷任何費用，不準向被檢查事務所和關(guān)聯(lián)人員透露不應由其知曉的檢查信息，不能因外在壓力、利益沖突或他人的不當影響損害自己的職業(yè)判斷。要制定相應的監(jiān)督、舉報措施，確保廉政規(guī)定得到有效執(zhí)行，確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作獨立、權(quán)威與公正。

（三）強化對被檢查事務所的后續(xù)教育幫扶

各地注協(xié)要全面總結(jié)和充分利用事務所內(nèi)部對標提升及行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查發(fā)現(xiàn)的共性問題，采用集中培訓、編寫案例及專業(yè)提示等方式，認真搞好后續(xù)教育幫扶工作。對技術(shù)標準不健全、執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在突出問題的事務所，要與事務所充分溝通，采用專家重點輔導和事務所之間交流等方式，提出針對性改進意見，切實幫助事務所完善質(zhì)量控制體系。要分析事務所在業(yè)務開拓、人員培養(yǎng)、質(zhì)量控制和風險管理等各方面先進做法，在行業(yè)內(nèi)積極宣傳推介經(jīng)驗；要跟蹤以前年度被檢查事務所的整改情況，針對整改不到位以及新發(fā)現(xiàn)的問題，提出意見和建議，必要時進行復查。

（四）重視不正當競爭檢查

各地注協(xié)在執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中，要重點關(guān)注事務所內(nèi)部收費管理政策的制定和執(zhí)行情況，收集事務所有關(guān)業(yè)務收費的政策和文件，統(tǒng)計業(yè)務項目收費的整體情況。同時要對涉嫌不正當競爭的項目進行重點抽查，結(jié)合審計項目的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，判斷其審計收費是否合理，是否實施了必要的審計程序，是否獲取了充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以綜合判斷其是否存在偷工減料、以犧牲質(zhì)量為代價的不正當競爭情形，并督促事務所落實主任會計師抵制行業(yè)不正當競爭的責任。

（五）完善執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作機制

各地注協(xié)要加強檢查工作的組織管理，完善執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作機制。在檢查前，充分利用日常監(jiān)管、自查報告和其他監(jiān)管部門檢查成果等信息，確定檢查對象，在此基礎(chǔ)上編制檢查計劃和安排檢查人員；要密切跟蹤檢查進度，加強對現(xiàn)場檢查的技術(shù)支持，進行全程督導，確保現(xiàn)場檢查工作統(tǒng)一標準；與被檢查事務所及時溝通，對于重大和疑難問題，提交協(xié)會及相關(guān)專家研究解決。