確山縣小微企業稅費負擔調查與思考

肖衛平

（河南省確山縣任店鎮政府，河南確山463200）

確山縣小微企業稅費負擔調查與思考

肖衛平

（河南省確山縣任店鎮政府，河南確山463200）

為了解小微工業企業稅費負擔情況，對全縣30家企業進行了抽樣調查。結果表明，確山縣小微企業存在稅收優惠覆蓋率不高、稅收優惠政策落實困難、小微企業會計制度不規范、納稅服務意識不強等問題，減輕小微企業稅費負擔，應擴大稅收優惠政策的覆蓋面，優化服務促進政策落實，建立小微企業稅收服務體系，規范納稅人的財務管理水平。

小微企業；稅費負擔；確山縣

小微企業是確山縣國民經濟不可忽視的“血液”，是經濟增長、擴大就業的重要路徑，是實現社會經濟穩定的重要支撐點與落腳點。地方經濟要在未來保持健康高速的增長，就離不開小微企業更快、更穩健地發展。然而當今還有許多因素制約著小微企業的發展，其中小微企業稅費負擔就是擺在我們面前的重要問題。為了解小微工業企業稅費負擔情況，筆者對全縣30家企業進行抽樣調查，調查方式為訪談與實地走訪相結合。這次調查涉及非金屬礦物制品業、農副產品加工業、木材加工業、紡織業等十多個傳統產業和電子產品生產、電氣機械、橡膠塑料制品等近十個新型產業。共發放調查問卷50份，回收有效調查問卷47份。具體調查情況如下。

一、確山縣小微企業稅費負擔面臨的困境

（一）稅收優惠覆蓋率不高

稅收減免政策是國家近年頒布實施的一項切實減輕小微企業稅負的利好舉措，具體包括：第一，自2013年8月1日起，對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過二萬元的企業或非企業性單位，暫免增收增值稅；第二，自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于十萬元（含10萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅等。這些優惠政策實施以來，受到企業的廣泛歡迎。但這些政策對小微企業覆蓋范圍十分有限，在這次調查的30小微企業中，沒有一家企業前三季度月銷售額平均低于二萬元，達到能夠享受免于增收增值稅的條件，僅有3家企業能夠享受減半征收企業所得稅政策，前者企業覆蓋率為零，后者企業覆蓋率僅為6%。工業企業之所以難以享受免征增值稅的優惠政策，這是由于工業企業的生產經營特性所決定的。工業產品銷售收入中，原材料成本所占比重較大，工資和利潤稅收所占比重較小。假如一個工業企業有5名職工（工業企業一般都多于5名，），平均月工資2000元，那么這個企業月工資總額就是1萬元（就企業老板來說，個人月工資1萬元也不算高），按工資總額占銷售的一半（工業企業勞動報酬占銷售收入一般是不可能達到一半的），月銷售額就超過了2萬元。從實際調研的情況來看，目前的小微企業免征增值稅的優惠政策基本上沒有工業企業能夠享受，對于工業企業而言門檻顯然過高。

（二）稅收優惠政策落實困難

首先，目前，小微企業所得稅增收采取“核定征收”和“查賬增收”兩種方式，所得稅優惠政策僅適用于“查賬征收”的小微企業，“核定增收”的小微企業一般不享受。“查賬增收”適用于財務制度比較健全、成本利潤核算比較規范的企業。在稅收征管中，許多小型微型企業由于會計賬簿不健全，只適用“核定征收”的方式征收稅款。而采用“核定征收”稅款的小微企業則無法享受到所得稅優惠政策。

其次，部分小微企業不知曉稅收優惠政策，主要原因主要有兩個：第一，相關部門對政策的宣傳力度不夠；第二，小微企業多分布在城鎮周邊較落后地段，部分企業地處偏僻、辦公設備簡陋、現代資訊設備缺乏、加之部分小微企業負責人文化程度相對較低，不能靈活運用現代網絡技術，信息較為閉塞、有些企業甚至不知道自己可以享受哪些稅收優惠，對政策的關注度不夠，缺乏對相關政策的了解和把握。本次調查的30家企業，23%的企業不了解所得稅減半征收優惠政策。

（三）納稅服務意識有待提高，納稅服務措施不到位

當前，對小微企業的納稅服務工作措施仍然停留于表面化，這在很大程度上影響了稅收政策落實的效果。一是納稅服務觀念方面。稅務機關思想上沒有從“管理型”向“服務型”徹底轉變，不能正確處理組織收入與落實稅收政策的關系，沒有從維護納稅人合法權益的角度開展有針對性的納稅服務工作。二是稅收宣傳力度方面。稅收宣傳手段固化，形式單一，宣傳的滲透力不強，相當一部分符合條件的納稅人因不熟悉優惠政策而未辦理小型微利企業稅收優惠的備案。三是服務主動性方面。稅務機關主動服務意識不強，主動地為納稅人提供提醒、告之等服務意識不強。

（四）小微企業會計制度不規范，影響稅收優惠申報

小微企業往往缺少財務、采購、生產等企業基本制度，生產經營活動不夠規范。尤其是財務制度的不健全，導致財務管理混亂、會計信息失真，難以判斷企業真實的財務和經營狀況。決策時往往沒有準確依據，只能憑主觀臆斷。而當企業發展需要融資貸款的時候，往往難以提供財務報表、資產負債表、損益表、現金流量表等所需的材料，從而增加了貸款難度。另外，一些滿足小微企業減免稅收政策條件卻沒有享政策優惠的企業，在很大程度上就是財務制度的不健全所致。如，被調查企業中，38.3%企業符合減免稅收政策條件，而享受到了此項政策的企業只有29.8%，有63.8%企業符合減半征收所得稅政策條件的，只有53.2%的企業享受到這一政策。因此，小微企業也應該逐步規范企業制度，提高企業信息的透明度和可信度，確保企業的持續健康發展。

二、減輕小微企業稅費負擔的對策（一）擴大稅收優惠政策的覆蓋面

小微企業占確山縣企業總數的97.3%，提供了80%以上的就業崗位，在促進經濟增長、增加就業與社會和諧穩定等方面具有不可替代的作用，但目前處于微利或虧損狀態的小微企業數量不斷增加。為了更好地扶持小微工業企業的發展，擴大小微企業稅收政策的覆蓋面，因為工業制成品的原材料所占比重較大，建議將小規模納稅人減免增值稅的政策實行工業企業與其他企業區別對待，適當放寬小微工業企業的月銷售額的標準。

（二）優化服務促進政策落實

政府等相關部門應加強引導服務，將被動轉變為主動服務。首先為小微企業建立健全企業制度進行業務上的指導，其次加強對小微企業的政策宣傳、納稅輔導、信息公開，讓小微企業最大程度上的了解和掌握相關的優惠政策，保證小微企業不因為不知道優惠政策的信息而遭受損失。并且及時為小微企業拋磚引玉，從經營項目、引進先進技術及人才等方面提供信息服務，積極幫助小微企業化解經營過程中的困難及矛盾，引導企業走上可持續發展的生存道路。

（三）建立小微企業稅收服務體系

一是強化小微企業的稅收政策宣傳力度。通過“一對一”上門輔導、12366熱線解答、網絡輔導等方式宣傳小微企業稅收政策，幫助小微企業健全賬證，規范核算，為其享受稅收優惠政策創造條件。同時應主動下企業、送政策上門、通過申報系統提醒服務等方式使小微企業更加快捷地掌握、了解稅收政策，切實落實國家政策。二是強化對小微企業服務意識，開辟小微企業“綠色通道”，進一步精簡報送資料，簡化辦稅流程，加強稅收優惠政策的宣傳和政策解讀，為小微企業提供納稅咨詢、辦稅輔導、人才培訓等多方位服務，解讀小微企業減免稅優惠政策，向企業財會人員講解政策適用范圍、適用時間、減免申報流程、申報注意事項等，有效促進政策的推廣應用。對小微企業經營前三年稅收上的善意錯誤從輕處罰并給與一定改正時間，切實減輕小微企業納稅人的稅收負擔。加大網上辦稅推廣力度，積極輔導企業采用網上申報方式進行納稅申報，降低小微企業納稅成本。建立起符合小微企業的稅收服務體系。

（四）規范納稅人的財務管理水平

規范小微企業財務核算水平，首先要引導企業建立健康發展的價值導向。小微企業要突破生存發展的瓶頸，在企業管理中要完善內控管理、加強財務核算。其次，要提高企業會計核算能力。一方面，提高會計人員的業務素質和核算水平。另一方面對小微企業建賬能力、會計與核算水平較低的現實，加快推進稅務代理服務，并對創立初期的小微企業采用稅務代理服務的，可建議提供一定的財政資金支持，在小微企業經營的前三年，由政府部門免費提供稅收會計服務。主動為小微企業納稅人提供財務知識和涉稅知識的咨詢，支持中介機構規范代理記賬業務，結合《小企業會計準則》的貫徹落實幫助納稅人健全財務核算。

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[3] 梁莉莎.我國小微企業稅費負擔分析及發展建議[J].現代商貿工業，2013(12):96-97.

[4]周立平.鹽城市小微企業金融財稅政策執行情況的調查與思考[J].北京金融評論，2014(3):250-255.

[5]周立平.鹽城市小微企業金融財稅政策執行情況的調查與思考[J].北京金融評論，2014(3):250-255.

[6]尹曉敏.杭州市企業負擔水平的調查與思考——基于2013年杭州117家負擔監測點企業的樣本數據[J].北方經濟，2014(12):77-79.

［責任編輯：方 曉］

F812.42

A

1005-913X（2015）07-0119-01

2015-03-31

肖衛平(1980-)，女，河南確山人，經濟師，研究方向：財政稅收。