淺析煤炭企業全面預算管理的內涵及實施效應

○吳元寧

（青海華誠實業有限公司 青海 西寧 810000）

煤炭作為一種重要能源，在我國的國民經濟中占據了重要地位，結合我國的基本國情來看，在未來很長一段時間內，煤炭依然將作為我國能源結構中的主體。從目前的煤炭產量和煤炭價格來看，我國的煤炭工業正處于繁榮發展期。面對日益殘酷的市場競爭，企業面臨著越來越多風險，實踐證明，加強財務管理是提高企業競爭力的有效途徑，而預算管理作為財務管理中的一個重要組成部分，對提高企業競爭力有著重大影響，因此，研究煤炭企業全面預算管理，對煤炭企業的發展有著重大意義。

一、煤炭企業全面預算管理內涵

所謂全面預算管理，指的就是對與企業相關的經營、投資和財務活動進行預測、計劃和控制的管理行為。預算可以實現企業對自身運營目標的實時監控，對企業銷售業績的完成和開支控制起到了一定的輔助作用，同時能夠對企業的現金流量和利潤做出有效預測。根據預算所涉范圍，對煤炭企業的預算應該從以下幾個方面進行。

1、整體業務預算

業務預算由企業職能部門所編制，主要包括了對制造費用、銷售、直接材料費用、人工費用和期間費用等預算。制造費用預算是根據各項生產費用和上一年預算執行情況編制而成；銷售預算需要結合產品的市場價格和供求關系以及企業的目標利潤進行編制；直接材料費用預算主要反映對材料消耗量和采購量的預期編制；人工費用預算是對生產工人成本及相關方面的預算編制；期間費用預算指的是對企業經營過程中所需要的財務、管理和營業等費用的預算編制。

2、專項預算

對于煤炭企業的一些重大投資和資產擴建等專項活動，需要進行專項預算編制，例如設備的添置、廠房擴建、技術革新和企業并購等，專項預算又可以稱為資本預算，主要包括了籌資、投資和長期投資項目收益等預算。

3、財務預算

業務預算和專項預算編制完成后，企業財務部門還需對財務預算進行匯總編制，財務預算可以較為全面地反映出企業各項經營業務對經營結果造成的影響，為現金的規劃管理、固定資產管理和盈虧控制提供重要依據。財務預算主要涉及現金流量、損益和資產負債等預算。

二、煤炭企業全面預算編制內容及規范

1、全面預算編制內容

煤炭企業的全面預算主要包括生產、銷售、產品質量、投資、人工費、資金和財務等方面的預算。其中，生產預算需要對該年度原煤、精煤產量和挖掘進度等各項與生產相關的指標進行預算，銷售預算需要對該年度的產品銷售數量、價格和利潤做出預算。產品質量預算需要對該年度的各類煤炭產品的質量規格進行預算，投資預算主要涉及基本建設投入、安全投入、再生產投入和其它投入等方面，人工費預算主要涉及對該年度的勞務用工、企業各部門工資總額和工資水平等方面，資金預算主要涉及企業在該年度的經營資金收支和籌資融資等方面。此外，還需要將煤炭企業的各生產部門的成本、賬款回收、可控期間費用和應付款項等指標計入預算范疇。

2、全面預算編制規范

企業的全面預算編制應該以企業自身發展戰略目標為中心，在產品的生產和銷售基礎上，把財務收支預算作為主要途徑，同時，在保證企業效益最大化的前提下進行編制。全面預算編制具體包括了以下幾點要求。第一，煤炭企業的煤礦生產預算要在企業發展規劃和礦井長期生產規劃的基礎上，結合礦井的實際儲量和生產水平等因素來進行編制。同時礦井生產預算需要確保其生產水平接替、工作面接替和開采區接替等工作的正常進行。洗煤廠的生產預算需要將原煤數量、原煤質量、生產工藝、煤炭可選性、最近幾年的實際產量和用戶需求等指標納入到編制中去。第二，對于原煤質量的預算，要根據礦井所開采煤層的煤樣、產量、采高、條件、開采方法和最近幾年的實際質量情況等資料進行編制。第三，投資預算編制時，需要站在企業長期發展的高度，充分考慮企業在經濟方面的實際能力。第四，人工費用的預算編制需要把生產預算作為基礎，對企業的勞動用工和工資水平進行核定，并充分考慮企業的實際支付能力。第五，資金預算需要根據企業各部門現金預計收支情況進行編制，資金預算是資金管理的重要參考依據。第六，財務預算需要建立在生產、質量、投資、銷售和人工費用等預算的基礎上，根據成本費用的支出需求進行編制，財務預算編制應該涉及到成本費用、年度總收入和年度利潤等方面。第七，銷售預算是由企業銷售部門擬定草案，交由企業管理部門進行審議。

三、煤炭企業全面預算管理的實施效應

煤炭企業生產有著生產地點固定和流水線生產等顯著特點，因而，全面預算管理是提高煤炭企業運營效益的重要途徑，在煤炭企業生產運營管理中發揮著重要作用。一方面，全面預算管理不僅實現了各生產環節之間的緊密銜接，而且達到了成本控制的目的，提高了煤炭企業的生產效率；另一方面，全面預算管理是企業可持續發展目標的重要保障。

1、資源配置優化效應

近幾年煤炭企業的發展，無論是從管理文化，還是從管理模式來看，目前正是一個由粗放經營模式轉向集約高效經營模式的重要階段。企業全面預算管理已經基本實現了對經營預算、財務預算和資本預算等的控制管理，促進企業的資本運營走向集約化發展道路，同時，實現了對資本結構的優化。此外，對煤炭企業的人力和技術等資源進行了優化整合，對煤炭企業的資源配置具有一定的優化效應。

2、戰略目標保障效應

全面預算是企業發展戰略目標的重要保障。科學合理的預算管理體系是企業發展戰略和經營觀念的重要滲透，同時也是企業經營者決策的重要參考依據。全面預算管理通過對價值管理方法的應用，對煤炭企業的經營理念和方針做出了定量反映，對員工了解企業發展經營目標起到了一定的促進作用，提高了員工對企業戰略目標的認識。全面預算管理是對企業未來發展作出的規劃，通過規劃對現在的經營管理作出指導，進一步量化并落實了企業的發展戰略目標。同時，全面預算管理為企業各部門、個人和業務單位的績效評價提供了重要的參考依據。通過開展定期檢查，對各單位和個人的工作成果進行考核、監督。發揮對企業戰略目標保障效應。

3、內部控制強化效應

煤炭行業的發展，推動了煤炭企業現代化管理進程，企業通過內部控制的加強和管理機制的完善，進而實現了企業的集約化發展。有效的內控體系應該包括控制環境、信息傳遞、控制活動、風險評估和檢查評估五個要素。通過對內控五要素和全面預算之間的關系分析，不難發現，全面預算是控制環境的主要體現，是信息傳遞的有效手段，是控制活動的結構框架，是風險評估和檢查評估的主要依據。此外，內部控制的具體實施，需要建立在全面預算的基礎上，全面預算作為落實內部控制的手段，對煤炭企業的發展起到了推動作用。因此，全面預算對企業的內部控制具有一定的強化效應。

四、對煤炭企業全面預算管理的實施建議

1、提高重視度，堅持以人為本原則

對全面預算管理的理解，首先要注重“全面”二字的涵義，即全面預算管理需要企業全方位參與，企業的經營效益關系到經營者和員工的自身利益，要加強企業經營者對全面預算管理重視度，組織各部門領導進行培訓學習，提高各級部門對全面預算管理的正確認識。堅持以人為本的原則，通常情況下，煤炭企業的人員較多，全面預算關系到所有人員的切身利益，要充分調動員工的主動性，培養員工的主人翁意識，明確員工在全面預算管理中的重要位置。

2、提高認知度，明確思路

全面預算不單是財務部門的工作，首先要糾正此類片面認識，提高認知度。全面預算要站在企業戰略目標發展的高度，使企業的目標得到最終落實，對企業的各項資源進行高度整合，將職責明確劃分到各部門，形成完善的全面預算管理體系。其次，要明確全面預算的具體實施思路，把企業發展戰略目標作為永久性基礎，把市場供求作為基本導向，把現金流量作為重點，把績效評價作為手段，樹立全員參與意識，并建立完善的跟蹤控制體系，對經營風險作出有效防范和控制，對現有資源進行優化整合，控制成本，減少消耗，全面提高企業的經營效益和市場競爭力。

3、現代化技術的應用

科學技術的不斷發展，對于企業全面預算管理也提出了更高的要求，企業的快速發展，離不開現代化技術的應用，目前已經有很多現代化技術可以用于煤炭企業的全面預算管理中，這種全面預算管理軟件可以實現對預算全過程的管理，對于一些大中型煤炭企業來說，其全面預算管理工作較為復雜，通過計算機技術的應用，可以很大程度地提高全面預算效率，信息網絡系統的建立，大大降低了全面預算工作的難度，減少了人力上的投入，有效地控制了成本。

五、結語

綜上所述，在煤炭企業推進現代化管理模式的重要發展階段，企業要結合市場經濟的發展和自身實際情況，對全面預算的內容和流程進行精細化編制，充分發揮全面預算管理的資源配置優化、戰略目標保障和內部控制強化效應。此外，適當采取一些加強全面預算的措施，更好地促進煤炭企業健康、穩定發展。

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