應收賬款信用風險的控制與防范

文/王東升

近年來，隨著市場競爭的越發激烈，企業在努力提升企業產品質量、保障售后服務、降低產品售價等等一系列擴大銷售方法之外，賒銷的方式也被普遍采用。然而，許多企業忽視了賒銷的風險控制，應收賬款越積越多，最終應收賬款成為企業壞賬，給企業本身的發展造成巨大的阻力。企業自身顯然明白這種賒銷的弊端，但市場競爭機制促使著企業鋌而走險。“不賒銷是等死，賒銷是找死”是當下我國中小企業的真實寫照。根據初步統計分析，許多國有企業的應收賬款占流動資金的40%-50%之間，而且長期被拖欠部分占絕大比例。[1]

不合理的賒銷導致的應收賬款風險會導致企業的資金無法周轉和流動，嚴重者會將企業推向無法挽救的邊緣，因此企業自身必須認識到風險的成因，然后積極采取預防和自救措施來管控這種潛在風險。企業無法要求市場競爭機制的改變，只有積極地去適應這種激烈的競爭，制定出有效的企業風險管理策略，做好企業財務估算，企業就能做到風險最小化，利潤最大化。

一、應收賬款信用風險的成因分析

應收賬款可以看作是生產企業給予銷貨企業的一種信用資產，這種信用資產從根本上講建立企業與企業之間的商業信用。市場經濟下，商業信用危機是導致應收賬款出現信用風險的根本原因。企業的應收賬款問題并不是偶然或者個案，它普遍存在于當下許多企業，尤其是中下新興企業。我們從企業的內部和外部兩大方面來探究應收賬款信用風險的成因。

(一)企業內部因素[2]

1.企業缺乏風險防范和控制意識。企業問題往往來源于預防意識的缺失。企業對于風險的把控直接關系到企業的健康與發展，其中財務方面的因素影響更大。市場競爭中賒銷本身存在很大的弊端，企業一味地去賒銷搶占市場份額，極其容易忽視了應收賬款的信用風險。

2.企業內部管理不到位，把控不嚴格。企業內部對于信用管理不夠充分，企業對于賒銷的對象不經過嚴格的調查和接觸，很難建立商業互信。在企業內部評比中不能盲目地以銷售業績為準，更應該將賒銷的份額額外考量。賒銷如果作為完整的銷售業績加以考核，往往導致銷售人員重視銷售輕收款，應收賬款也就會越積越多。

3.缺少對于應收賬款進行專門管理。企業對于賒銷應設立專門的銷售管理部門，對應收賬款進行管理。專門管理部門的缺失實際上就難以讓企業對銷售的對象進行信用評估，進而引發信用危機，產生不必要的糾紛和越來越多的應收賬款。應收賬款的專項管理囊括許多方面，包括客戶分析，信用檔案管理，賬款控制和回收等工作。現在許多企業是銷售部門賒銷，依靠財務部門去管理和回收賬款，這本身就存在著許多弊端。

(二)企業外部因素

1.激烈的市場競爭機制，市場競爭手段的不合理。賒銷現象本身就是市場經濟競爭的一種產物，作為一種新的競爭手段被多數企業采用。企業不再滿足于傳統的營銷手段，開始嘗試廣告、價格、質量之外的付款方式來應對日漸激烈的市場，進而擴大市場份額。然而，風險和問題常常會隨之而來。

2.我國企業產權制度落后，法律保護意識和企業信用環境差。我國經濟經歷了一個飛速發展的階段，在卓越的成績背后，信用環境的缺失越發的凸顯出來。企業之間缺乏必要的信任時必然引發信用危機。另外，我國的社會信用體系并不完備，企業失信帶來的收益往往大于損失。在這種情況下，企業失信造成的應收賬款也會越來越多。[3]

3.商業利益與糾紛。商業活動中企業與企業之間或多或少存在著貿易糾紛，商業糾紛中往往應收賬款會成為一種手段加以利用。大多是的應收賬款是由于企業糾紛引起的。此外，企業為了自身的利益，有時也會故意拖欠賬款，這是因為這種賬款是無息的，資金對于任何企業來說都是一種寶貴的資源，此外，我國的的企業還沒有建立起合理的還本付息機制，加劇了這種現象。

二、應收賬款信用風險的估算

企業發展中存在很多潛在的風險，做好風險評估能夠使企業應對風險的能力大大提高。應收賬款信用風險也是如此。信用風險主要是指借貸企業不能按時償還賬款本金和利息的可能性，主要含有兩類：一是企業信用過度造成大量應收款不能收回的可能性；二是企業信用不足影響市場占有率、銷售收入及經營業績的風險。[4]

做好風險評估能夠很好地去預防兩種風險對企業的不利影響。兩種風險中第一種更直接，影響也就更加明顯。但我們不能忽視第二種風險的預防，因為第二種風險其實更加關乎于企業的未來，對企業的發展至關重要。

三、應收賬款信用風險的控制預防策略研究

研究應收賬款信用風險的控制策略主要是為了防范和降低企業的潛在危險。只要合理的加以預防，企業是能夠將風險降到最低。主要策略有以下四個方面:

(一)建立一套合理的風險預防機制和應對措施，加強企業風險預防意識的培養

做相關的風險評估就是一種很好的預防，企業對于潛在的風險能夠積極主動地去干預，其實本身就是一種降低風險的方法。

(二)做好應收賬款的事前管理

事前管理是預防壞賬風險的重要舉措，首先，企業應當加強應收賬款的風險控制欲防范在企業財務管理中的重要性，知曉其具有提升銷售和市場占有率的積極作用，同時也要認識到其可以導致企業資金無法周轉、資金鏈斷裂的潛在風險，平衡經營目標和現金流動兩者的關系。其次，要建立起信用管理制度，比如合同制度、賒銷審核和報告制度等等，設立相關部門對此進行管理，落實各個崗位的工作職責、明確分工，實行績效考核以監督員工的工作質量和效率，此外，還應當制定內部控制制度，對賒賬的發生審核、賬款收回等必須嚴格控制，以防有人以權謀私使得不應發生的賒賬發生。再者，應付賬款大多來自于賒銷的拖欠付款或者貸款的拖欠，因此企業在進行賒銷或者借貸他方前必須進行必要的信用調查，對于客戶的經營、銷售等信息進行收集分析，評定其信用情況，建立信用檔案，通過這種事前的信息調查和專業評估能夠幫助企業做好決策，有選擇地進行商業活動，避免后續不必要的企業糾紛和應收賬款信用危機。最后，完善的銷售合同對于企業維權十分關鍵，在企業糾紛發生時有效的合同是尋求法律途徑保障自身權益的有利武器。

(三)做好應收賬款的事中管理

首先，應當建立合理的信用檔案，或者稱之為信用額度，這樣可以便于企業避開一些信用差的合作方，同時也能降低自身的應收賬款信用風險，提高企業的經濟效益。其次，在賒銷發生時，相關工作人員必須要嚴格按照企業相關的合同和賒銷審核制度進行相應的操作，在經過上級審批通過以后，要對商品情況、相關的辦理流程等各個環節進行必要的監管，確保各類信息、內容準確無誤，操作符合企業規定。企業自身的內部管理必須明確，貫徹好企業賒銷的內部控制機制，防止為了業績盲目賒銷，造成企業的不必要損失。明確應收賬款回收部門，落實管理部門的責任。再者，信用管理工作員工需要實時跟進客戶的信用使用、額度的變化、營銷狀況等各個方面的信息，然后據此進行詳細分析，及時制定對策，保證企業的利益不受損失或者降到最低。最后，必須最好風險估算，這樣在問題發生時可以更快更有效地進行應急處理，將企業的風險降到最低。

(四)做好應收賬款的事后管理

這其中包括了應收賬款發生以后的日產管理、收回管理和賬款到期管理、壞賬損失管理四個方面的工作內容。如果應收賬款一旦發生，那么就必須對其進行必要的日常管理與控制，做好相應的跟蹤評價，積極采取行動以促進賬款的及時足額的收回，不能被動等待欠款方的主動歸還，對欠款一方的經營狀況、銷量多少、信用水平等相關情況做出調查分析，在綜合各種狀況全面分析以后，再根據實際情況來決定是否要求其提供可靠的擔保，做好風險防范的準備。此外，對于應收的賬款，財務的相關負責人必須要與賒賬一方進行定期的對賬，使得雙方在賬款的數量、時間期限等問題上達成共識，存在異議的地方要及時地進行溝通和處理，對于到期的款項，相關工作人員需要加緊催收，對于前面判斷出的風險較大的客戶必須加強關注，避免壞賬發生。此外，還需要關注那些賒賬時間過長的客戶，通常情況是隨著賒賬時間的延長，回收的難度就會隨之增大，所以，工作人員必須增加對賬齡關注和統計，對期限內和期限外的賬款的數量、比例等要了然于心，根據客戶的信用等級，制定出有針對性的催賬對策。企業方面則要建立起科學的壞賬準備金制度，在合理和法的前提下提取壞賬準備金。

四、結束語

處理好應收賬款信用風險能夠有利于企業的良性快速發展。探究應對策略就是為了給企業提供一些建議，不斷降低企業的潛在風險，為企業營造一個良好的發展環境。

[1]袁祥勇,李春森.論企業應收賬款信用風險管理[J].湖南經濟管理干部學院學報,2004(01).

[2]陳仰仁.應收賬款信用風險的控制和防范[J].現代商貿工業,2007(10).

[3]龔紅梅.對應收賬款信用風險控制與防范的思考[J].決策探索(下半月刊),2009(08).

[4]邵鑫,段薇.淺談應收款信用風險的防范[J].西部資源,2012(04).