淺談做好企業財務分析的重要性及方法

尤 磊

（烏魯木齊市友誼醫院新疆烏魯木齊830000）

淺談做好企業財務分析的重要性及方法

尤 磊

（烏魯木齊市友誼醫院新疆烏魯木齊830000）

面對瞬息萬變的國內外經濟形勢以及激烈的市場競爭，企業管理層已經充分認識到財務分析的重要性。財務分析作為企業財務管理中重要組成部分，對企業生產經營活動發揮著重要的指導作用，它能夠揭示企業發展中的矛盾，提出解決措施和建議。在實際工作中，受各種因素影響造成財務分析質量不高，實用性不強，企業管理者應高度重視財務分析工作，采取各項措施提升分析質量，將財務分析作為改善企業管理的有效工具，以促進企業可持續發展。

財務分析 重要性 問題 措施

一、引言

自我國成功入世以來，經濟保持快速發展，金融市場日益完善和成熟，但同時也都面臨著日趨激烈的國際市場競爭。外部環境的快速變化給企業管理帶來了巨大的影響，企業財務管理工作，尤其是財務分析工作，面臨的挑戰更為艱巨。

財務分析主要是指企業運用一定的方法、手段和工具對企業的財務報表、相關經營信息和資料進行整理、研究和提煉，以對企業的經營活動、投資活動、籌資活動等進行深入剖析和評價，針對存在的問題提出解決建議或改善措施，同時對企業未來發展趨勢進行預測，供企業管理者進行決策者參考。財務分析對企業的經營活動起著十分重要的作用，可以有效促進企業的財務管理和經營管理的綜合水平的不斷提升。打個形象的比喻，企業好比是一個人，財務分析就是對這個人進行體檢，并出具健康狀況報告，以針對性的解決問題。

二、企業財務分析的重要性

財務分析貫穿于企業經營管理和財務管理活動的全過程，它能夠對企業的經營管理進行“診斷”，是企業健康發展的“醫生”，它能夠為企業管理者各項決策提供支持。

1．企業財務分析是實現企業價值最大化的重要手段之一。企業價值的最大化也即企業相關利益的最大化或企業股東權益的最大化。財務分析通過對過去、現在的企業財務狀況進行分析和比較來挖掘企業發展的內在潛力，及時發現企業經營活動各過程中存在的問題，從不同的角度來揭示企業發展中的矛盾，從而促進企業采取改進措施，改善企業經營管理模式，整合企業各項資源，促使企業向著健康、持續、穩定的方向發展，促進企業效益持續提高，以實現企業價值最大化的目標。

2．企業財務分析是對企業經營業績、財務狀況進行評價的重要依據。企業的財務分析主要是通過對資產負債表、利潤表、現金流量表等相關報表及附注等內容的整理和歸納，將可能影響企業經營成果和財務狀況的各種微觀因素、宏觀因素、客觀因素、主觀因素進行比較，對企業的現金流量、獲利能力、營運能力、償債能力進行客觀、科學、準確的評價，使企業管理者及時掌握、了解各項經營指標和任務的完成情況，以便及時采取各項措施改進管理，提高經濟效益。

3．企業財務分析為企業管理者、債權人等利益相關者提供決策支持。隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展，企業的發展規模逐漸擴大，經營業務呈現出多元化的趨勢，企業的結構也日趨復雜化。企業的各利益相關者如何才能做出正確的決策？這不僅需要豐富的市場經驗，更需要具備豐富的財務知識，只有具備了豐富的財務知識才能讀懂企業的財務報表和進行獨立的財務分析。

如：作為企業的投資者和債權人，最關注的是企業的盈利能力和所具備的償債能力。所以，他們必須隨時關注和掌握企業的經營成果、財務狀態、資金狀況、運營風險狀況等，通過深入分析，預測投資風險程度和收益水平，對企業的經營業績和發展期前景做出客觀的評價，為最終做出正確的決策提供支持。

三、目前企業財務分析中存在的普遍問題

由于財務管理在不同的企業中所處地位不同，因此企業管理者對財務分析重視程度也有差別。下面就財務分析工作中普遍存在的一些問題進行簡析。

1．不能深刻認識財務分析的重要作用。財務分析能使企業的領導者及時對企業的各項資產、負債、所有者權益的狀況做到心中有數，并及時對企業的經營做出決策、計劃，同時協調和控制企業的資源，實現資源的優化配置和有效利用。但是，我國目前很多企業的領導者偏重于市場開發以及生產過程管理，而對企業財務管理重視不夠。沒有認識到財務管理和財務分析的本質，不能利用財務分析對企業各項管理進行梳理和評價，使財務分析工作更多流于形式，其作用并未得到真正的發揮。

2．財務分析依據的基礎資料存在一定局限性。當前很多企業的財務分析人員所依賴的數據大部分源于財務報表，由于不同時期會計準則及會計制度的變化、企業選用的會計政策亦非一成不變，這就使得直接從財務報表中取得的數據具有一定的局限性，削弱了所使用數據的可比性，降低了財務分析的實用性和指導性。這就要求財務人員在進行分析時還必須將一些非財務信息納入進來，通過多維度、多角度進行分析和驗證。在實際工作中，部分企業為了自身利益，往往違反規定粉飾財務報表，如果以經修飾的會計信息為基礎進行分析，其結論也必然脫離實際、不夠客觀，從而使財務分析失去了應有的意義。

3．財務分析方法和手段尚不完善。目前很多企業的財務分析人員在進行分析時所采用的分析方法較為單一，財務分析中常用的一些分析方法如：比較分析、趨勢分析、比率分析等，雖然都有其本身的特點和優勢，但也都存在一定的局限性，必須將幾種分析方法綜合使用，才能取得預期效果。分析方法使用不當不僅使得財務分析流于表象，不能揭示數據背后隱藏的問題，更談不上提出針對性的措施和建議。隨著企業管理信息化的不斷發展，財務分析中所能夠采取的手段也越來越多樣化，如辦公軟件的運用、財務管理信息系統數據采集、互聯網信息收集等等，但這些新的分析手段的運用還需要財務分析人員對這些技能熟練掌握。

4．忽視了財務分析中對未來的預測功能。目前更多企業的財務分析是事后分析，過于注重對已經發生的經營活動進行財務分析，而忽視了對未來業務活動趨勢的分析和預測。這種缺乏未來預測的財務分析只能是片面的發現企業過去出現的問題，并滿足于企業已經取得的經驗和成績。同時，在分析過程中也是以靜態的、企業內部的會計資料為主，缺乏對動態的、外部的會計資料的結合使用，從而使財務分析結果對企業未來發展的指導意義大打折扣，對企業的戰略規劃及動態調整也難以產生良好的支持作用。

5．財務人員業務素質不足。目前，隨著市場經濟的不斷深化和發展，企業間的競爭越來越激烈，企業管理也逐步朝著戰略管理、風險管理的方向發展，如何做好企業的戰略管理、風險管理，對財務分析人員提出了更高的要求。財務人員不僅要具備豐富的財務專業知識、熟悉各種財務分析方法、熟練運用各種分析工具，還必須提升自己的綜合能力，要懂生產、懂經營。目前來看，大多數企業財務分析人員業務素質距要求還有相當差距，仍不能適應和滿足新時期企業財務分析工作的要求。

四、企業財務分析的思維方法

企業在做財務分析時必須依托正確的思維方法。以企業效益分析為例，分析的側重點主要包括成本分析、費用分析、損益分析等，分別簡述如下：

1．成本分析。成本分析主要是針對企業的主營業務成本進行分析，主要應從四個方面來進行：（1）同期對比分析：將本年數據與上年同期數據進行比較分析，找出數據變化原因，指明企業成本管理中的不足和亮點。（2）預算完成分析：將本年數據與預算數據進行比較，重點分析各種有利和不利因素對預算完成造成的影響。（3）成本趨勢分析：對企業連續幾年的成本數據分析變動趨勢，尋找變化規律和影響因素，為今后成本預測和提前采取應對措施提供支持。（4）成本結構分析：對主營業務成本各成本要素進行結構分析，找出關鍵成本要素，以確定企業成本管控重點，做到有的放矢。

2．費用分析。費用分析主要是指對企業期間費用進行的分析，主要包括管理費用、營業費用、財務費用。在費用分析方面，重點關注三個方面：（1）費用發生的必要性，如，企業宣傳費、業務招待費的發生，是否是企業所必需的支出、其支出能否為企業帶來效益，費用支出是否有嚴格的管控程序等。（2）費用發生是否符合標準，如，員工工資、工會經費、教育經費等相關支出是否符合國家相關法律、法規規定的列支標準。（3）費用支出是否有預算，預算控制環節是否有效，對于費用超支和節約都要找出原因和責任主體，以便于今后加強費用預算的編制和管控。

3．損益分析。損益分析，指對企業盈利情況的分析，由于企業的利潤是通過收入減去各項支出計算得出，因此，對利潤情況的分析應從三個方面入手：（1）收入變動情況：在收入分析中要明確產品價格變動和銷售量變動帶來的影響。（2）成本變動情況：見本文第四條第一點的成本分析，不再贅述。（3）稅金變動情況：重點分析本企業納稅結構和收稅政策變化帶來的影響。通過損益分析可以讓企業管理者明白影響利潤變動的主要因素，為管理者的進一步決策提供依據。

五、提升企業財務分析質量的措施

高質量的財務分析能夠發現企業經營管理中的問題，能夠給企業管理者提供解決問題的措施和建議，能夠給企業管理者提供強有力的支持，要做好財務分析，應重點從以下幾個方面入手：

1．要提高企業管理者對財務分析的重視程度。企業管理者必須高度重視財務管理，并把財務分析作為診斷企業經營問題，提升企業經營績效的重要手段和方法，組織、協調好企業內部各項資源，使財務人員在進行分析過程中能都得到足夠的支持。企業的財務人員必須清楚地認識到做好財務分析工作是充分發揮財務管理在企業管理中作用的最好途徑，要把財務分析工作當做一門“藝術”來進行研究，避免簡單的數字游戲，要通過提升自身業務能力來做好財務分析，不斷提高企業財務分析的質量，從而為不斷完善企業的經營管理、提高企業的經濟效益發揮最大的作用，

2．完善企業財務指標體系，保證財務數據的真實可靠。企業在會計處理中要嚴格遵循國家會計制度和會計準則的相關要求，確保企業報表數據真實性、可靠性。財務人員在進行財務分析過程中，一定要結合企業實際經營業務特點，選取適用指標（或將相關指標進行“改造調整”），建立起符合本企業特點的、適用的分析指標體系，要避免照搬財務分析理論而忽視適用性。有了適用的指標體系，才能為全面提高企業財務分析的效果打好基礎。

3．加強財務分析方法和手段的綜合利用。在財務分析過程中，財務人員要對各種分析方法加以綜合使用，如對對比分析和比率分析相結合、定量分析和定性分析相結合等，這樣能夠更為有效的發現影響數據變動的根本性因素，以采取應對措施。同時，財務人員也要熟練掌握各種分析工具的運用，深入了解本企業的經營業務，以豐富分析手段和擴大信息來源，提升分析質量。

4．加強財務分析實際應用，獎優罰劣。古人云：“用則進、廢則退”。企業管理者是否在實際經營管理中對財務分析進行有效利用，是否對財務分析中發現的問題進行責任落實，對分析中總結出來的好的成績進行褒獎，也是影響財務分析質量的一個關鍵因素。通過強化應用，能夠提高財務分析人員及各相關人員的參與意識，促進溝通交流，提高財務分析質量。

5．提高財務分析人員素質。做好財務分析并非一般會計人員就能勝任，它要求財務人員必須具備較高的業務素質和綜合素質。這就要求企業一方面應設置財務分析專崗來開展分析工作，一方面要重視對分析人員的選拔和培養。在人員培養過程中，除了專業知識以外，其綜合能力的培養更為重要。如，分析人員要熟悉企業生產經營特點，能夠根據企業特點建立適用的分析指標體系，從而才能實現高質量的財務分析。

總之，企業的財務分析是一項綜合性很強的工作，它不僅僅是局限于對財務指標的表層分析上，而是對企業生產經營各個環節進行深入剖析，總結經驗、發現問題，幫助企業的管理層和決策者為改善企業管理、提升經濟效益，實現企業的可持續發展服務。

[1]黃小花．論如何做好財務分析工作[J]．中國經濟導刊，2010，(7)．

[2]涂守才．企業財務分析存在的問題即對策思考[J]．電子商務，2010，(1)．

[3]唐文婷．淺談現金流量表分析的重要性[J]．中小企業管理與科技（下旬刊），2009，(3)．

[4]淡曉微．論企業財務分析中存在的問題即對策[J]．消費導刊，2010，(4)．