稅務(wù)管理內(nèi)部控制討論

宮晶

摘要：在企業(yè)的經(jīng)營活動中，企業(yè)稅務(wù)有著不容忽視的地位。有效的稅務(wù)管理內(nèi)部控制能夠規(guī)避企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，預(yù)防并且減少經(jīng)濟損失。企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)部控制能夠有效規(guī)范企業(yè)的運作流程，合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，強化內(nèi)部控制的效果。本文簡要介紹稅務(wù)管理內(nèi)部控制，從內(nèi)部控制的建立與實施的角度展開討論，對其作用進行分析，然后提出相應(yīng)的有效措施進行討論，對指導(dǎo)稅務(wù)管理工作有重要意義。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理 內(nèi)部控制 措施

我國目前的會計制度改革的方向，是發(fā)展成財務(wù)、稅務(wù)、管理融為一體的會計體系，在企業(yè)的運營中，充分利用會計學(xué)的原理來指導(dǎo)日常經(jīng)營，爭取實現(xiàn)稅收利益的最大化。而當(dāng)前，我國的稅務(wù)管理內(nèi)部控制工作受到不同撐得限制，無法在企業(yè)的運營中發(fā)揮優(yōu)勢，我們在此對此問題進行討論分析對下一步如何開展稅務(wù)管理內(nèi)部控制工作有著重要意義。

一、稅務(wù)管理內(nèi)部控制簡述

我們知道，提高企業(yè)的運營效率和成果是實行內(nèi)部控制的最終目標(biāo)，在內(nèi)部環(huán)境、控制活動、風(fēng)險評估、信息溝通與內(nèi)部監(jiān)督這五個環(huán)節(jié)，需要遵循全面、制衡、重要、適應(yīng)和效益的原則，嚴格依據(jù)國家有關(guān)政策《稅收征收管理法實施細則》、《稅收征收管理法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，建立健全完備的稅務(wù)管理體系來指導(dǎo)企業(yè)進行稅務(wù)登記、賬證管理、納稅申報、納稅籌劃、稅務(wù)檢查、稅務(wù)管理崗位設(shè)置和職責(zé)等稅務(wù)管理內(nèi)部控制工作。科學(xué)先進的稅務(wù)管理內(nèi)部控制工作能夠合理規(guī)避企業(yè)稅收風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)營的安全性，為企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)營價值與社會價值。

二、構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的思考

（一）內(nèi)部控制方式

一般情況下，企業(yè)根據(jù)自身稅務(wù)特點采用一般控制和例外控制兩種方式作為企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制方式。其中一般控制方式主要面向日常的運營活動，對多發(fā)業(yè)務(wù)活動進行控制，比如企業(yè)所得稅以及個人所得稅就屬于一般控制范圍。而例外控制主要面向發(fā)生率低的應(yīng)稅事項，比如財產(chǎn)稅、行為稅方面。

（二）內(nèi)部控制目標(biāo)

稅務(wù)管理內(nèi)部控制作為一種能夠促進依法納稅、合理避稅的重要方式，能夠有效規(guī)范企業(yè)運營行為，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)稅務(wù)管理工作水平。其內(nèi)控目標(biāo)如下：

確保企業(yè)所有涉稅業(yè)務(wù)嚴格按照相關(guān)法綠法規(guī)進行支付與核算。

確保企業(yè)稅收開支合理合法。

確保稅收信息符合要求，真實完整。

確保稅務(wù)支出核算準確及時。

（三）稅務(wù)管理內(nèi)部控制制度

1、明確崗位職責(zé)制度

對于日常控制而言，明確的崗位職責(zé)能夠確保涉稅行為的相互監(jiān)督，避免發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險。對于例外控制來講，責(zé)任到人，也能夠有效處理稅務(wù)糾紛事件。

2、重要涉稅事項的稅收支出預(yù)測、決策與預(yù)算控制制度

預(yù)測制度能夠保證日常涉稅業(yè)務(wù)與企業(yè)目標(biāo)的整體一致性。

決策制度能夠基于相關(guān)法律法規(guī)，對預(yù)測方案進行合法決策，合理避稅，確保稅收支出的最小化。

全面預(yù)算與專項預(yù)算工作都應(yīng)列為企業(yè)的稅收支出

3、執(zhí)行控制制度

企業(yè)需要根據(jù)支出預(yù)算，貫徹執(zhí)行，責(zé)任到人，保證預(yù)算的正常進行，同時，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，需要從支出審批進行控制，嚴格審批制度，控制支出行為。

4、核算控制制度

對企業(yè)的運營過程總的稅收支出按照會計準寫，準確分類，嚴格核算，保證稅務(wù)支出信息的真實，準確性。

5、分析與考核制度

稅收支出分析與考核符合企業(yè)內(nèi)控規(guī)范，運用不同的分析方式，比如比較分析、比率分析等進行分析，檢查預(yù)算實際完成狀態(tài)，分析偏離原因，對于稅務(wù)風(fēng)險主體進行相應(yīng)考核，以期達到合理避稅的目的。

三、稅務(wù)管理內(nèi)部控制的措施

（一）稅務(wù)管理內(nèi)部控制的難點

我國稅收管理工作要求的提高需要企業(yè)涉稅工作與人員具備更高的綜合素質(zhì)。不斷加大的稅務(wù)稽查力度使得企業(yè)需要注重稅收利益與風(fēng)險的兼顧。外部環(huán)境的制約，一些地方保護行為阻礙了稅務(wù)管理的發(fā)展。

（二）完善稅務(wù)管理內(nèi)部控制的措施

對于企業(yè)涉稅崗位人員進行定期培訓(xùn)學(xué)習(xí)，了解最新的稅收政策與制度，及時掌握稅務(wù)管理的最新動向，同時，與相關(guān)單位做好溝通協(xié)調(diào)工作。在增強業(yè)務(wù)能力的同時，能夠把握政策方向，合理合法的使且也稅收利益達到最大化。

完善內(nèi)部審計，健全防范機制，對涉稅事項進行風(fēng)險評估，對出現(xiàn)的問題進行糾正，規(guī)避風(fēng)險，有效控制和監(jiān)督企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部管理工作的順利開展，保證企經(jīng)營業(yè)的長期穩(wěn)定性。

完善信息傳遞機制，對于企業(yè)運營全過程中的稅務(wù)信息進行嚴格管理，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。

明確稅務(wù)管理工作崗位以及職責(zé)，專人專責(zé)，責(zé)任到人，能夠科學(xué)合理的制定稅收工作方案，完善稅務(wù)管理內(nèi)部控制工作。

四、結(jié)束語

綜上所述，我們了解到稅務(wù)管理內(nèi)部控制對于企業(yè)的經(jīng)營非常重要，有效的管理控制能夠合理規(guī)避稅收風(fēng)險，保證企業(yè)的穩(wěn)定運營，并且能夠在一定程度上提高企業(yè)的經(jīng)營價值。針對目前存在的難點工作，我們需要做好準備，健全防范機制，完善信息傳遞來加強稅務(wù)管理內(nèi)部控制工作，保障企業(yè)的長期穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻：

[1]秦慶雷.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的識別與評估[N].河南商業(yè)高等專科學(xué)校學(xué)報，2011

[2]張景凡.淺議企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范與控制的措施[J].會計之友，2010

[3]魏鳳仙.企業(yè)內(nèi)部會計控制策略[J].商場現(xiàn)代化，2008endprint