淺議國有企業內部控制

王春梅

摘要：本文主要分析了目前我國廣播電視行業在實施內部控制過程中存在的問題，通過分析實際情況，總結得出一系列科學合理的解決建議，為我國廣播電視行業的可持續發展提供相應的借鑒以及參考。

關鍵詞：國有企業 廣播電視行業 內部控制 問題 建議 分析

一、前言

隨著經濟全球化速度的加快，我國廣播電視行業得到了空前的發展。經濟全球化在帶來發展機遇的同時，也帶來了激烈的社會競爭。廣播電視行業想要獲取更大的利益，并且可持續發展下去就需要不斷的強化廣播電視行業的內部控制工作執行。廣播電視行業內部控制的詳細規定跟其它行政事業單位之間存在明顯差異，其具有自己明顯的特點。掌握廣播電視行業內部控制的獨特方面，強化廣播電視行業的內部控制管理意識，有利于我國廣播電視行業更好的發展下去，獲取更多的社會效益以及經濟效益。

二、廣播電視行業內部控制活動中存在的幾點問題

（一）內部控制意識薄弱

廣播電視行業內大部分企業都缺乏內部控制意識，不重視內部控制的作用。雖然建立了相應的內部控制體系，但僅僅局限于某一部分的具體規定，全面性、系統性不強，目前還沒有形成一個系統的內部控制體系，造成在處理實際問題的時候沒有明確的內部控制規定，得不到相應的保障，最后導致內部控制制度在實施時嚴重偏離了總體目標。

（二）廣播電視行業員工專業素質不高

在企業人員招聘時，沒有做好相應的招聘工作，對應聘人員的專業考核力度不夠。大部分員工沒有及時的轉變自身觀念，忽視了內部控制的巨大作用，而是將自己的觀念停留在傳統財政體制上，對工作沒有積極性、創新性，導致相關內部控制制度不能在實際工作中發揮最大價值。

（三）不相容職務分離方面內部控制上的缺失缺乏相應的獎懲考核制度

風險控制的缺乏和內部監督的規范制度體系存在缺陷，甚至存在部門間串通舞弊、聯合造假等情況。尤其是針對一些小細節中的相容職務分離，企業沒有給予足夠的重視，導致有些部門開始走擦邊球，鋌而走險。例如：獲取、運用、審查、貨幣、保存資金的對賬單沒有做好相容職務分離工作，給那些違法人員創造機會。同時因為缺失缺乏相應的獎懲考核制度，導致紀律渙散，組織性不強。

三、廣播電視行業強化內部控制的幾點建議

（一）強化內部控制的意識

一個企業建立健全相應的管理制度可以降低企業的交易成本，提高企業的運行效率。制度是一個管理上的框架，沒有很強的能動性，制度需要借助人的力量去執行。所以，就需要企業員工具備很強的內部控制意識。企業需要不斷的強化企業員工對內部控制的認識和掌握，強化其內部控制意識。廣播電視行業的每一個員工都應該充分了解內部控制的要求，從而協助相關部門執行。要注意的是，內部控制工作不僅是內部審計部門的一項工作，也是設計內部控制制度、內部檢查各層次、各部門的一項非常重要的工作。在增強企業員工內部控制意識的過程中，還要對企業員工進行相應的培訓，組織員工學習以及掌握內部控制的基本知識和基本原理，員工只有充分的了解內部控制之后才能知道在具體工作實踐中，哪些行為是違反內部控制規定的，哪些行為是違背內部控制制度約束的，并且也了解這樣的行為會受到怎么樣的懲罰。這樣才能讓員工了解到內部控制的重要性，同時也可以約束企業員工不正當的工作。使企業員工在工作過程中，明白怎樣去防范廣播電視行業重要業務流程在執行中出現的種種風險，使企業員工時刻持有風險意識，為內部控制制度的有效實施提供切實的保證，提高廣播電視行業的社會效益以及經濟效益。

（二）不斷提升廣播電視行業員工的專業素質

隨著廣播電視行業的快速發展，許多制度層面未曾考慮的問題慢慢顯現，必將阻礙廣播電視行業的發展。企業內部控制在具體實施過程中，因為受到具體環境以及具體行為人差異的影響，企業內部控制實施會跟預定制度要求層面發生嚴重的脫離。因此，我們應該建立健全企業的內部監督機制，并且時刻鼓勵員工參與到內部控制的內部監督機制中去，不斷提升廣播電視行業員工的專業素質。企業員工行為的不斷完善可以促進內部控制制度的不斷健全，企業內部控制的健全也可以促使企業員工行為更加完善，兩者之間存在互促關系。指引員工積極的參與到健全內部控制制度的過程中去，不斷提升企業員工工作的積極性以及自主性，這樣才能有效的提高企業內部控制效率。

想要強化廣播電視行業內部控制管理力度，需要提升廣播電視行業員工專業素質，在進行企業人員招聘的時候，要嚴格考核應聘人員的專業操作能力。同時還要定期的進行培訓，轉變職員的專業理念，保證內部控制管理順利進行。

（三）彌補不相容職務分離方面內部控制上的缺失以及建立相應的獎懲考核制度

要做好廣播電視行業內部職位分離工作，各個部門在緊密聯系的同時保持一定的獨立性。有效的減少部門間串通舞弊、聯合造假等情況，特別是企業需要足夠的重視小細節中的相容職務分離。想要強化廣播電視行業內部控制管理力度，還需要在廣播電視行業內部建立健全一系列獎懲考核制度，有利于廣播電視行業中的工作人員按照規章制度的規定去進行工作，有效的提升廣播電視行業內部控制制度的管理水平，降低和避免貪污腐敗現象的發生。審計部門以及財政部門是廣播電視行業外部的監管部門，除了負責單位日常的流動資金收支情況的監督還需要監督好單位內部控制的執行情況。目前我國廣播電視行業外部監管部門主要構成部分為財政部門以及審計部門。這兩個部門一般將工作的重點聚集在日常流動資金流向以及資金的使用兩個方面，很難有效的監督以及審查廣播電視行業中內部控制制度的執行情況。廣播電視行業的財務情況的真實性以及準確性直接影響到企業內部的控制管理的成功與否。所以，作為廣播電視行業的審計部門以及財務部門，在做好自己工作、監管好廣播電視行業內部流動資金流向情況的同時還要監督以及審核好廣播電視行業內部控制管理執行情況。endprint