建筑施工企業營改增面臨的問題及應對策略

夏興華

摘要：建筑行業是城市不斷現代化的代表性產業，在我國的城市化進程中以及在經濟發展過程中都起著不可或缺的重要作用。隨著國家相關法律政策的頒布，例如營業稅改增值稅政策的實施，直接影響到建筑施工企業的發展。本文主要研究分析了營業稅改為增值稅對建筑企業造成的影響，分析實際情況，有針對性的提出相應的建議，為我國的建筑施工企業營改增提供相應的借鑒和參考。

關鍵詞：建筑企業 營改增 問題 建議 分析

一、前言

隨著社會的不斷進步，經濟的快速發展，傳統的稅制已經無法滿足實際的需要，迫切需要進行稅制改革。在這個時代背景下，我國走向了營業稅改增值稅的道路。對建筑施工企業而言，營業稅改增值稅，即是企業的發展機會，同時也是企業的一個挑戰。在一個全新的稅制影響下，建筑企業想要很好的規避營改增帶來的負面影響，強化企業對風險的應對能力。本文主要研究分析了營改增的實施背景，找出建筑施工企業在營改增之后出現的負面影響，并且通過實際情況的分析，提出相應的解決措施。

二、建筑施工企業在進行營改增的過程中存在的幾點問題

（一）從實際情況看營改增影響下的建筑施工企業

建筑施工企業在實行營改增之后，由之前的繳納3%營業稅改成了11%的增值稅，購買原材料、機械設備租賃等成本就可以按照進項稅額進行相應的抵扣，稅率為17%。因為建筑施工企業是一個比較特殊的企業，其原材料和機械設備費用占據成本的比例非常的大，主要占百分之七十五左右，這就需要原材料供應商、機械設備租賃商提供增值稅專用發票。

舉例說明：A建筑企業承建一個大型建筑施工項目，資產涉及兩千萬。A企業購買原材料需要使用一千萬資金，通過原材料供應商提供的增值稅專用發票，需要進行進項稅抵扣工作，稅率為17%，那么進項稅額為170萬元（1000x17%），因為稅法規定現行的建筑企業增值稅稅率為11%，那么A企業銷項增值稅為220萬元（2000x11%）。由此可得出，A建筑企業需要繳納50萬元（220-170=50）的增值稅。若在建筑企業進行營業稅改增值稅之前，A企業需要繳納3%的營業稅60萬元（2000 x3%）。綜上所述，A建筑企業在進行營業稅改增值稅之后，有效的降低了企業的稅負10萬元。

（二）建筑企業進行營改增之后存在的問題

抵扣稅費相對于稅負大小發揮著非常重要的作用，但是通過分析實際的試點情況來說，稅法對于抵扣的實際劃分還存在相應的問題。

首先，是稅費的抵扣中沒有明確勞務費抵扣。在企業的建筑活動中，施工總成本中很大一部分是勞務成本，按照《營業稅改征增值稅試點方案》對于勞務成本相關規定，不將勞務成本納入到抵扣的范圍之內。并且，勞務公司沒有權利進行增值稅專用發票的開具，而建筑施工企業是一個勞動密集型企業，在項目建設中的勞務費不能被抵扣，這就成了建筑企業的一項巨大負擔。

其次，建筑企業的存量資產進項稅不能納入抵扣范圍。建筑施工企業一般會購置大量的、大型的機械設備，這些機械設備使用年限較長。但是，因為在購買當時沒有開具相應的增值稅發票，造成建筑企業需要承擔大量的銷項稅。

最后，建筑企業不能對臨時設備和零星材料進行抵扣。這些設備和材料無法取得相應的增值稅專用發票。因為營改增稅制目前還沒有被廣泛的實行，還處在一個試點階段，一些較為具體的改革內容沒有很好的完善，存在大量的問題，造成相應的應抵扣的項目沒有納入法定的抵扣范圍，增加了建筑企業的稅收負擔。

（三）不完善的財務核算體系給企業帶來巨大的挑戰

在建筑企業進行營業稅改增值稅之前，財務會計核算體系建設比較簡單。在建筑企業進行營業稅改增值稅之后，財務會計核算的內容和范圍均有所擴大和加深，加大了材料采購成本、二級分包商計價以及人工成本等份額，導致納稅申報環節和進項稅發票驗證等多個環節變得更加復雜多樣，這對建筑施工企業的財務會計工作提出了更深層次的要求。建筑企業的工期一般較長，造成項目決算體系建設更加的復雜，一部分被拖欠的項目款項沒有辦法及時回收，這樣一來就加大了建筑企業財務核算的難度，最后造成企業稅負大額增加。

三、建筑施工企業需要不斷應對營改增策略

（一）解決抵扣范圍不完善的問題

第一，建筑施工企業在進行合作商選擇的時候，一定要選擇可以開具增值稅專用發票的合作商。在企業進行材料采購、機械設備租賃的時候，需要不斷的按實際需要去進行價格的的商討，選取具有開具增值稅專用發票資格的合作商，從而做出科學的選擇。

第二，因為建筑企業的勞務成本還沒有納入法定的抵扣范圍，因此建筑企業需要及時的實現轉型，由開始的勞動密集型轉向勞動集約型發展。不斷增加機械設備的投入以及使用，避免耗費多余的勞務成本。

第三，不斷強化企業的發票管理力度。做好每一個環節的發票管理，做好會計核算工作，抓住營業稅改增值稅的優點發展自己，實現建筑企業的快速發展。

（二）做好財務核算方面的工作

財務核算工作是企業管理中非常重要的組成部分，它直接負責企業的納稅申報，在建筑企業進行營改增之后，對建筑企業原來的財務會計核算范圍以及內容提出了全新的要求。建筑企業需要不斷強化財務核算能力。首先，要不斷提升財務核算人員的專業道德，實現營改增稅制的實際深化，充分掌握營改增相關基本知識以及基本原理，利用好營業稅改增值稅政策，科學合理的規避其不理影響，同時做好各個環節的財務核算工作。其次，建筑施工企業需要不斷的強化企業的內部控制力度，加強對營業稅改增值稅的學習以及培訓，充分發揮企業財務人員的積極性以及主觀能動性。

（三）增強技術的投入和創新力度

建筑施工企業需要投入大量的人力、物力、財力去創新企業的技術設備，不斷修正企業的發展思路、增加新型設備，同時還要不斷引進新型的技術，實現企業產業結構的不斷優化，這樣就可以最大程度的提高建筑施工企業的機械化水平。這樣就可以有效的提高企業的施工效率，一定程度降低了施工過程的勞務成本耗費，為企業創造了更大的經濟效益以及社會效益。endprint

（四）不斷完善發票的管理機制

因為建筑施工企業的增值稅發票數量較多、對其要求也比較嚴格。增值稅發票管理的好壞直接影響建筑施工企業的經濟效益。所以，建筑施工企業一定要有嚴格的管理制度，需要明確的增值稅發票的開票數量以及開票時間。除此之外，如果不符合營業稅改增值稅的規定，那么納稅人是沒有權利進行增值稅進項稅額抵扣的。所以，企業領導一定要充分掌握營業稅改增值稅的具體知識點以及涉及范圍，在合作的時候審核好合作企業的資質，做最正確的選擇。

（五）不斷強化企業會計人員的專業知識培訓

因為一個全新的稅收制度對一個企業的會計人員提出了全新的要求，需要企業會計人員具備更加專業的技能。所以，建筑施工企業要不斷強化企業員工的專業培訓，需要完善企業內部的會計技能考核制度，使企業的會計人員可以認真、準確的做好建筑施工企業的賬目核算以及計算稅收等工作，提升企業財務管理效率，同時也保障了企業資金的安全。

（六）不斷提升企業的合同談判能力

在建筑施工企業進行營業稅改增值稅之后，很多增值稅可以進行抵扣。所以，在建筑施工企業跟其他企業合作的時候，一定要保持高度的合同談判能力。實際來說，就是建筑施工企業需要主動的、強硬的持有獨立的意見和態度，讓供應商盡量開具合格、足額的增值稅發票，這樣就可以保證建筑施工企業最大程度地獲取營改增帶來的利好，為企業創造更好的經濟效益。

四、結束語

隨著我國經濟的快速發展，我國企業的各項社會制度得到了進一步的完善，其中，營業稅改增值稅就是最具代表性的一種。對于企業來說，營業稅改增值稅是百年不遇的機遇，但是也存在很多的挑戰，稍不慎重就會導致企業虧損。在這個全新的形勢下，建筑施工企業要緊抓營業稅改增值稅帶來的機遇，找準政策動向，強化企業技術創新力度，健全發票管理制度建設，強化對企業員工的培訓等，最大程度的降低營業稅改增值稅帶來的不利影響，為企業可持續發展提供切實的保障。

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