報社內部控制的主要問題及對策研究

彭超

摘要：內部控制對報社具有重要的意義和作用，但報社的內控現狀不容樂觀，本文分別從單位層面和業務層面分析了報社內部控制的主要問題，并從這兩個方面提出了解決內部控制問題的對策。

關鍵詞：報社 內部控制 問題 對策

一、引言

內部控制對報社具有重要的意義和作用，可以合理保證經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整、提高經營效率和效果、促進實現發展戰略。報社的內部控制是單位領導層、各部門和全體員工共同實施的，旨在實現控制目標的動態過程。本文從內部控制的要素來分析報社內部控制存在的主要問題并提出了解決這些問題應采取的對策。

二、報社內部控制的主要問題

（一）單位層面的問題

1、內部環境不利于內部控制實施

領導重視不夠，員工認識存在誤區，機構設置和權責分配沒有結合業務特點和內部控制要求，內部審計流于形式。

2、風險評估機制缺失

沒有建立完善的風險評估機制，不能有效防范風險。

3、信息與溝通不順暢

內部控制信息沒有及時有效地傳遞和反饋。

4、內部監督不完善

沒有嚴格的內部監督機制，不利于發現內部控制缺陷并加以改進。

（二）業務層面的問題

報社對一些重要業務的關鍵控制點和控制措施沒有嚴格制定，或者即使制定，也沒有嚴格執行，沒有很好的控制風險。

1、資金支付業務控制不嚴

資金支付沒有嚴格審核把關，有些部門或人員預借支票之后不能及時報銷，貨幣資金的核查控制不嚴。

2、收入業務控制不嚴

財務部門與廣告、發行等業務部門溝通不夠，沒有掌握所有收入項目的金額和時限，可能造成有些款項應收未收或不足額收款。

3、資產管理控制不規范

報社存貨最主要的是新聞紙，由于發票提供時間滯后，入庫手續辦理不及時，造成帳實不符。存貨的清查盤點制度有待完善。固定資產的登記、使用、維修、處置管理需要進一步加強。

4、預算業務控制不嚴格

預算編制前不調查研究，怕麻煩，幾乎完全按照以前年度預算編制，調整項目也是主觀估計，沒有運用科學手段合理預測，造成預算質量不高；預算執行情況分析不夠，不能及時進行預算差異分析和調整；預算業績的考核和獎懲不被重視，沒有嚴格的考核制度。

三、報社內部控制應采取的對策

（一）單位層面的對策

1、完善內部環境

內部環境是單位建立與實施內部控制的基礎。領導要對內部控制引起高度重視，制定好內控制度，自覺接受內部控制制約。員工要充分認識內部控制的重要性。積極發揮財務等相關部門或崗位在內部控制中的作用，明確職責權限。加強內部審計工作，保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。

2、建立健全風險評估機制

風險評估是單位及時識別、科學分析經營活動中與實現控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略，實施內部控制的重要環節。報社應成立風險評估工作小組，至少每年進行一次經濟活動的風險評估。當外部環境、經濟活動或管理要求發生重大變化時，應及時對經濟活動風險進行重估。評價結果應形成書面報告并及時提交領導班子。

3、增強信息與溝通

信息與溝通是實施內部控制的重要條件。報社要建立信息溝通制度，收集內部控制相關信息，整理后在單位內部各部門之間進行溝通，將重要信息及時傳遞給領導。還要注重信息的反饋，在信息溝通過程中發現的問題，應當及時向領導報告并加以解決。

4、加強內部監督

內部監督是實施內部控制的重要保證。報社要對內部控制實行日常監督和專項監督相結合的內部監督機制。監督情況應當形成書面報告，報送領導層。對反映出的問題要嚴肅處理，責任落實到具體部門或具體人。

（二）業務層面的對策

報社要根據自身特點，綜合運用各種控制手段和方法，針對最容易出問題的具體業務和事項實施強有力的控制。

1、資金支付業務的控制

報社要嚴格審核貨幣資金的支付，嚴格執行授權審批制度，對于重大的業務和事項要實行集體決策審批或者聯簽制度。對于預借支票付款的業務，要嚴格規定報銷時間。對貨幣資金要嚴格核查控制，定期、不定期地抽查核對庫存現金和銀行存款余額，及時發現錯誤和舞弊情況。

2、收入業務的控制

報社由財務部門集中管理各項收入，嚴禁收入不入賬或私設賬戶。要加強財務部門與廣告、發行等業務部門的溝通、掌握所有收入項目的金額。完善應收款項管理制度，加強對應收款的催收管理和對壞賬的管理。

3、資產項目的控制

報社要劃清實物資產的管理責任，對資產實行歸口管理。規范新聞紙等存貨的入庫、出庫及庫存記錄管理，對尚未取得發票的存貨應當采取暫估入庫的辦法。建立存貨清查盤點制度。對固定資產要加強登記、使用、維修、處置等管理，違反規定的要嚴懲，責任落實到人。

4、預算管理的控制

報社的預算編制不能為了省時省力而一味參照歷史數據，要根據內外部環境的變化充分預測分析未來年度的情況，既能起到約束控制的作用，又能兼顧預算的彈性，起到激勵的作用。要加強預算執行情況的分析和執行結果的評價，使預算管理真正做到科學有效。

四、結束語

綜上所述，報社內部控制存在著很多問題，將會影響內部控制目標的實現。針對這些問題，報社可以從內部環境、風險評估、信息與溝通、內部監督等方面加強企業層面的控制，可以綜合運用一些控制措施和手段加強業務層面的控制，進而使報社的內部控制發揮應有的作用。

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