熱力管網(wǎng)施工企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析及對(duì)策

殷愛萍

摘要：人民生活水平的提高使熱能在社會(huì)發(fā)展中占據(jù)了重要地位。在此情況下，熱力管網(wǎng)施工企業(yè)必須不斷加強(qiáng)其內(nèi)部控制的力度。針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)存問題，進(jìn)一步探討加強(qiáng)熱力管網(wǎng)施工企業(yè)內(nèi)部控制的有效措施。

關(guān)鍵詞：熱力管網(wǎng) 施工企業(yè) 內(nèi)部控制 現(xiàn)狀分析 對(duì)策

近年來(lái)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和人民生活水平不斷提高，熱能越來(lái)越成為社會(huì)發(fā)展中一種十分重要的能源資源。為了滿足人們?nèi)粘Ｉ畹恼Ｐ枨?，幾年?lái)，城市熱能的消耗也在迅速劇增，這就必然會(huì)造成熱水管網(wǎng)負(fù)荷的劇烈增大。這也就使得熱水管網(wǎng)正常運(yùn)行的有效調(diào)節(jié)面臨著嚴(yán)峻問題，對(duì)熱水管網(wǎng)的管理和相關(guān)工作人員提出了更加嚴(yán)格的要求。在此情形下，熱力管網(wǎng)施工企業(yè)必須首先加強(qiáng)其內(nèi)部控制的效力。

一、加強(qiáng)熱力管網(wǎng)施工企業(yè)內(nèi)部控制的重要意義

（一）加強(qiáng)熱力管網(wǎng)施工企業(yè)內(nèi)部控制有利于規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為

內(nèi)部控制就是對(duì)熱力管網(wǎng)施工企業(yè)的各個(gè)部門以及企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施有效的監(jiān)督和管理。通過這種內(nèi)部控制的監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)運(yùn)行過程中、企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策或方案中存在的問題及缺陷，從而進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，提高企業(yè)的管理效率，進(jìn)而確保企業(yè)的方針政策能夠得到切實(shí)的落實(shí)。

（二）加強(qiáng)熱力管網(wǎng)施工企業(yè)的內(nèi)部控制有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益

要想進(jìn)一步提高熱力管網(wǎng)施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，就必須首先加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)性和聯(lián)動(dòng)性。只有將各個(gè)部門的經(jīng)營(yíng)行為串連成一個(gè)共同促進(jìn)、協(xié)調(diào)發(fā)展的整體，確立有效的獎(jiǎng)懲制度，才能進(jìn)一步激勵(lì)工作人員的內(nèi)在潛力或創(chuàng)造力，才能避免企業(yè)內(nèi)耗的劇增，使企業(yè)內(nèi)部的財(cái)力、物力及人力資源等得到更加充分的發(fā)揮，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)文化和諧發(fā)展，使施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益獲得顯著提升。

（三）加強(qiáng)熱力管網(wǎng)施工企業(yè)得到內(nèi)部控制有利于防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

熱力管網(wǎng)施工企業(yè)在運(yùn)行過程中往往會(huì)出現(xiàn)由于管理不善導(dǎo)致工程質(zhì)量，施工安全，財(cái)資產(chǎn)安全等出現(xiàn)嚴(yán)重問題，情節(jié)嚴(yán)重時(shí)還可能造成企業(yè)的破產(chǎn)或倒閉。因此，只有加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，才能對(duì)企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施有效的監(jiān)督及管理，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并提出解決方案，進(jìn)而對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范。

二、熱力管網(wǎng)施工企業(yè)內(nèi)部控制中的現(xiàn)存問題分析

（一）熱力管網(wǎng)施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度尚不完善

目前，很多熱力管網(wǎng)施工企業(yè)還沒有建立起較為完善的內(nèi)部控制制度，各部門往往各行其是，彼此之間難以協(xié)調(diào)發(fā)展。且大多企業(yè)的內(nèi)部控制只關(guān)注于事中及事后的控制，而在企業(yè)經(jīng)營(yíng)或財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)測(cè)及控制方面缺乏前瞻性。此外，責(zé)任制度及獎(jiǎng)懲制度的不完善，也造成了企業(yè)很多內(nèi)部控制的相關(guān)制度難以得到有效的執(zhí)行。

（二）熱力管網(wǎng)施工企業(yè)的工作人員缺乏對(duì)內(nèi)部控制的深入認(rèn)知

就目前的現(xiàn)狀而言，大部分熱力管網(wǎng)施工企業(yè)的工作人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知人不夠深入和細(xì)化，片面的認(rèn)為內(nèi)部控制只是針對(duì)一般員工的一系列規(guī)章制度的制定。事實(shí)上，企業(yè)的內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的精益求精的管理過程，他需要企業(yè)內(nèi)部全體工作人員的共同參與和努力，需要管理者、制定者和實(shí)行者的不斷實(shí)踐、創(chuàng)新與改進(jìn)。

（三）熱力管網(wǎng)施工企業(yè)的財(cái)務(wù)控制也有待進(jìn)一步加強(qiáng)

目前，很多熱力管網(wǎng)施工企業(yè)在財(cái)務(wù)仍有待進(jìn)一步的加強(qiáng)。這主要表現(xiàn)在部分熱力管網(wǎng)施工企業(yè)尚未建立起完善的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)。一般而言，熱力管網(wǎng)的工程項(xiàng)目投資數(shù)額較大，工作程序也較為復(fù)雜，工作的持續(xù)時(shí)間也較長(zhǎng)，再加上工程前其準(zhǔn)備及后期收尾工作中常常會(huì)出現(xiàn)成本預(yù)測(cè)不合理，資金核算不科學(xué)，資源供給不充足等問題，這都造成工程項(xiàng)目在施工期間容易潛藏較多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一旦這些風(fēng)險(xiǎn)得不到較為妥善的處理，只會(huì)增大項(xiàng)目的成本。而大部分企業(yè)在財(cái)務(wù)方面的控制力度明顯不足，需要進(jìn)一步的加強(qiáng)。

（四）熱力管網(wǎng)施工企業(yè)內(nèi)部信息的流通不力

信息流通不力是很多熱力管網(wǎng)施工企業(yè)都存在的一項(xiàng)較為明顯的問題。這一問題首先表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部上下級(jí)的溝通不順暢。這是因?yàn)槠髽I(yè)中上下級(jí)的溝通主要通過文件、電話等方式進(jìn)行，這時(shí)企業(yè)管理層對(duì)下屬的工作進(jìn)程難以有確切的把握，從而增加了企業(yè)管理工作的難度。其次，各個(gè)部門之間的溝通也不充足。這就造成企業(yè)內(nèi)部信息數(shù)據(jù)難以集中，資源共享不易實(shí)現(xiàn)，數(shù)據(jù)利用率也較低，從而加大了企業(yè)的管理成本。此外，企業(yè)信息系統(tǒng)的不完善造成施工現(xiàn)場(chǎng)管理工作的信息化程度一般較低，信息共享平臺(tái)的覆蓋范圍較狹窄，造成信息資源流通或共享的不力。

（五）熱力管網(wǎng)施工企業(yè)內(nèi)部控制中審計(jì)部門的功能有待提升

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的主要功能就是通過監(jiān)督管理的方式對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)工作環(huán)節(jié)加強(qiáng)控制，是企業(yè)內(nèi)部控制中一項(xiàng)十分重要的組成部分。但是就目前大多數(shù)的熱力管網(wǎng)施工企業(yè)而言，其缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)體系，以及有效地監(jiān)督評(píng)價(jià)和糾正系統(tǒng)。除內(nèi)部審計(jì)部門的建立不完善外，審計(jì)人員的工作經(jīng)驗(yàn)不足，缺乏對(duì)施工項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程的熟悉度，以及其自身職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力的不足等也使日常的審計(jì)工作難以順利展開。此外，大多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)多采用事后檢查或制定合格率的方式，審計(jì)項(xiàng)目大都停留在形式層面，未能真正發(fā)揮其檢查監(jiān)督的實(shí)際功能，因此難以實(shí)現(xiàn)檢查評(píng)估的有效性，更難以提出相適應(yīng)的改進(jìn)措施。尤其是部分企業(yè)仍為認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的重視性，為企業(yè)的發(fā)展留下了隱患。

二、加強(qiáng)熱力管網(wǎng)施工企業(yè)內(nèi)部控制的有效措施分析

（一）完善熱力管網(wǎng)施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度

要想加強(qiáng)熱力管網(wǎng)施工企業(yè)的內(nèi)部管理，首先應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部建立起較為完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)。這就要求企業(yè)應(yīng)對(duì)自己現(xiàn)有的體系制度和規(guī)則章程進(jìn)行科學(xué)合理的梳理，進(jìn)而便于及時(shí)的修訂和完善。企業(yè)可以制定專門的內(nèi)控手冊(cè)，將企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)以及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)一一明確，并研討出一套較為科學(xué)合理的與本企業(yè)相適應(yīng)的控制措施，從而形成較為完善的業(yè)務(wù)控制流程，便于工作人員盡快了解和熟悉業(yè)務(wù)流程。endprint

（二）熱力管網(wǎng)企業(yè)的工作人員應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制的意識(shí)

首先，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)率先在思想上認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的的重要性，進(jìn)而加強(qiáng)內(nèi)部控制的意識(shí)，確保企業(yè)內(nèi)部控制制度的科學(xué)建立及有效實(shí)施。其次，企業(yè)應(yīng)注重對(duì)每個(gè)工作人員的思想教育，通過定期組織內(nèi)部控制基本理論培訓(xùn)或開展交流會(huì)等持續(xù)有效的引導(dǎo)方式，使內(nèi)部控制的觀念深入人心，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。

（三）加強(qiáng)對(duì)熱力管網(wǎng)工程質(zhì)量安全的有效控制

良好的內(nèi)控制度同樣體現(xiàn)在對(duì)熱力管網(wǎng)工程施工質(zhì)量的控制方面。要想提高施工質(zhì)量就要加強(qiáng)對(duì)施工人員、材料設(shè)備、工藝方案及質(zhì)量監(jiān)督的控制。首先企業(yè)必須堅(jiān)持執(zhí)業(yè)資格注冊(cè)制度和作業(yè)人員持證上崗制度，加強(qiáng)對(duì)工作人員的管理和培訓(xùn)；其次對(duì)施工材料、設(shè)備的管是決定工程質(zhì)量的基礎(chǔ)。因此企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)材料設(shè)備的驗(yàn)收及檢查力度，并對(duì)各種材料的相關(guān)資料進(jìn)行確認(rèn)；而在施工工藝方面則應(yīng)嚴(yán)格按照施工組織設(shè)計(jì)或技術(shù)方案的工序要求組織土方開挖、管道焊接、設(shè)備安裝、無(wú)損探傷、壓力試驗(yàn)、保溫等施工環(huán)節(jié)。

（四）提高熱力管網(wǎng)施工企業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)

企業(yè)管理的關(guān)鍵在于人才的培養(yǎng)和引進(jìn)。因此，提高熱力管網(wǎng)施工企業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)則顯得十分重要。首先在人才的引進(jìn)方面，企業(yè)可通過提高待遇的方式吸引更多的內(nèi)部控制的相關(guān)人才，對(duì)應(yīng)聘相關(guān)崗位的人員應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的考察，并對(duì)已上崗的工作人員進(jìn)行定期的工作考核，通過一定的獎(jiǎng)懲制度激勵(lì)員工積極履行自己的職責(zé)。此外，加強(qiáng)工作人員內(nèi)部控制理論或?qū)嵺`的有效培訓(xùn)，開展經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)等都有利于工作人員職業(yè)素養(yǎng)的提高，進(jìn)而對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行起到良好的促進(jìn)作用。

（五）加強(qiáng)熱力管網(wǎng)施工企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制及審計(jì)的力度

熱力管網(wǎng)施工企業(yè)應(yīng)注重加強(qiáng)其內(nèi)部財(cái)務(wù)控制及審計(jì)的力度，尤其是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的審計(jì)是十分重要的環(huán)節(jié)。這就要求企業(yè)首先應(yīng)設(shè)立完善的內(nèi)部審計(jì)部門，審計(jì)人員應(yīng)選擇那些具備一定的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守以及專業(yè)能力的人才；此外，企業(yè)還應(yīng)繼續(xù)加強(qiáng)員工的培訓(xùn)及教育，提高員工素質(zhì)；最后，內(nèi)部審計(jì)部門的運(yùn)行應(yīng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理等。

總之，加強(qiáng)熱力管網(wǎng)施工企業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展具有十分重要的意義。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，找尋其存在的問題，并針對(duì)這些問題探究切實(shí)的加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的有效措施，進(jìn)而促進(jìn)熱力管網(wǎng)施工企業(yè)的不斷發(fā)展。

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