試析我國資產評估中的問題及對策建議

摘 要：資產評估是與企業資產交易有關的社會性服務行業，隨著社會經濟的發展，其作用也愈加突出了。作為客觀評估資產真實價值，為市場各產權主體提供價格尺度和交易標準的資產評估，是不可或缺的社會公正性中介服務行業。盡管我國資產評估行業經過幾十年摸索已進入了一個平穩發展階段，但在執行過程中，由于受社會環境等諸多因素的影響，還存在很多問題。本文通過對我國資產評估執行過程的分析，探討了我國當前各行各業在資產評估執行過程中存在的主要問題，并在此基礎上提出了發展我國資產評估業，提高資產評估權威性的構想。

關鍵詞：資產評估；評估標準；社會服務；權威性

中圖分類號：F233 文獻標識碼：A 文章編號：1674-7712 （2014） 18-0094-02

伴隨著改革開放進程，我國資產評估業的發展經歷了一個較為復雜的過程。從最初作為國有資產管理部門的職能內容，到資產評估從國有資產管理部門剝離出來，政事分開成為事來單位，再發展成為社會中介組織性質的評估行業協會，到目今成為中國注冊資產評估師協會。數十年來，資產評估業在我國的發展取得了長足進展，但其基礎仍然比較薄弱，從形態上看大多是注冊會計師事務所一個子業務，而2014年國務院又取消了注冊資產評估師的認證與考取，在此種狀況下很難實現資產評估的高效運作。

一、我國資產評估執行過程中的主要問題

（一）缺乏完善的評估理論體系和統一的評估準則。任何資產評估業的實踐，都需要健全的評估理論體系和統一的評估準則作為保障，這是資產評估業健康發展的基礎。我國資產評估業經歷了復雜多變的歷程走到今天，資產評估理論體系還不完整，理論研究與實踐操作還存在脫節現象。其次，規范和準則出自不同的行政部門，相關的條例與自身的行業有著密切關系，這樣就使評估行業在實踐操作中，技術標準不統一，也不夠透明，因而健全資產評估理論體系，修定評估準則成為當務之急。

（二）資產評估獨立性較差。盡管我國資產評估已從國家資產管理部門分離出來，但也有的依附于注冊會計師事務所。因此其獨立性受到一定影響，獨立性又應該是資產評估機構應有的核心特征。此外，資產評估業在執行過程中，還受到其他社會環境的影響，如有的資產評估師受雇于某會計主體，為該主體服務，此時他的執業就可能受到該主體利益、該主體領導等的控制，從而使其獨立性嚴重下降。

（三）執業人員的綜合素質制約了行業的發展。。目前我國資產評估執業人員還不能完全滿足社會主義市場經濟對評估人才的更高要求，加上目前注冊資產評估師認證資格的取消，更是可能影響其根基。具體而言：一是原有從業人員整體年齡偏大，對現代國際化知識學習能力不夠；二是在目前形式下，評估師們都擔心自已的將來，紛紛尋找退路去了，使得評估工作成了從業人員的兼職，從而大大影響評估效果；三是部分從業人員職業道德缺失，易受利益驅使，從而使評估行業的社會形象大受影響。

二、我國資產評估存在問題的成因

（一）評估標準建設嚴重滯后。我國評估業起步晚，發展不規范，缺乏科學有效的管理，資產評估準則體系建設滯后，與發達國家相比有較大差距。目前，國內評估準則體系尚不完備，且只是用于注冊資產評估師，其指導范圍不包括房地產評估師，土地估價師。另外，《資產評估準則——無形資產》《資產評估準則——基本準則》和《資產評估職業道德準則——基本準則》這三個基本準則雖然發布并實施，但內容制定較原則，針對性較差，在實施過程中還有許多有待解決的問題。當前，日益專業化、綜合化和國際化的業務發展趨勢為評估業的發展提供了前所未有的廣闊市場，也對評估從業人員提出了更專業、更全面的要求。加快資產評估準則的建立，實現與國際接軌，必將對我國資產評估業的持續健康發展奠定堅實的基礎。

（二）行業管理法規不健全。（1）評估機構缺乏執業獨立性。我國評估機構之所以偏離公正形象和失去獨立性，主要因為我國大市場環境多元化，市場環境影響了評估機構實質能力，評估似乎很難受到真實的評價。主要表現在二個方面：一方面業務收入大多是客戶的委托；二是許多客戶提出苛刻的無理的要求。這二點影響了機構實質的能力。（2）行業管理上存在多頭管理。政府和行業協會捆綁在一起，導致職能分離化。我國資產評估管理包括多個部門，財政部是資產評估師，建設部是房地產評估師，國土資源是土地估價師。這三個評估部門針對不同的行業有著不同的職能，但是企業不能同時請多家評估機構評估，以免影響效率和成本的增加。再者，部門間的多頭管理是降低效率的重要原因，由于評估協會類似部門下的一個機構組織，導致政府部門和評估協會職責混亂無序，工作人員多頭使用，致使職責不清。這種情況下政府管理不到位，行業自律受到阻礙，對評估業的健康發展帶來負面影響。（3）國有資產監督部門監督不力。在我國監督部門監督不力普遍存在，資產評估結果有一個嚴格的核對流程和備案流程。但是當下也存在資產管理人員與企業內部人員，因利益關系相互勾結，做虛假評估，最終影響企業發展，國有資產嚴重流失。

（三）缺乏專業理論人才。目前我國資產評估業高層次綜合性人才較缺乏，從業人員整體年齡偏大，且多是評估市場早期進入的老同志，經驗豐富但整體綜合素質不高，知識結構不盡合理，理論功底較薄弱，與國際評估人才相比差距較大，整體評估能力與發達國家相比無競爭優勢。此外，我國評估專業的高等教育和研究生教育也處于起步階段，高級導師更是鳳毛麟角，人才的缺失將在一定時期內制約資產評估的發展。

三、促進我國資產評估健康發展的對策

（一）建立完善的評估理論體系和統一的評估標準。從深層次上看，我國資產評估工作中存在的問題都與理論研究滯后和理論體系不健全相關，在努力推進實踐的同時，要高度重視理論研究。我認為，資產評估理論體系的健全，首先要解決三個問題。第一點是敲定適用于市場經濟的基本評估方法，第二是解決評估的準確性問題。第三是制定統一的評估條例和準則作為行業基礎。這三點基礎的搭建是至關緊要的，涉及了評估行業的評估技術及行為準則，只有統籌統一才能全面規范。一味的模糊不清，就無法形成科學的評估準則框架體系。規范健全的評估準則是發展的核心，必須嚴謹，公平，公證，合理科學。準則就是基石，不動不搖的評估準則是穩固發展的良好基石。筆者認為，統一我國評估準則應從以下三個方面加強：一是評估準則的定位一定要精準無誤，把自律放到第一位，從根本上做到客觀公證，提高工作效率；二是要與國際接軌，統籌學習借鑒，以前車之鑒促進我國評估準則的制定。制定國際化慣例，同時又符合中國社會主義現代化市場經濟的評估準則：三是對評估的自身的特點和規律加以研究和分析，嚴格擬定從長遠出發，看到以前展望以后充分徹底的構建準則核心基礎大綱。

（二）確保資產評估機構與人員的獨立性。除構建資產評估核心準則外，還要從管理上著手，減少行政干預，確保資產評估機構與人員的獨立性，用相關法規制約評估人員的行為規范，從本質上杜絕行政干預，職責不清的現關，消除政出多門，加強評估的獨立性。筆者認為，當前我國資產評估業的走向應是政府監督，行業自律，自我約束下的健康發展。（1）由國家制定評估行業相關法律法規，確保評估的真實性，可靠性，分清責任，找對方向。（2）加強行業監管，嚴懲舞弊行為，避免虛假評估，取信于社會，確保評估的公正性。讓資產評估真正的發揮作用，促進社會和諧發展。（3）提高評估入職門檻，制定一系列考核制度，定期考核。杜絕不合格的評估人員，以強化職業道德和個人素養為重點，抓好對從業人員的教育，培訓，考核。（4）加強學術研究，大力開展評估行業的國際交流與合作，以我國目前的評估現狀，還有很多需要向國際學習的地方。評估研究協會要發揮好領頭羊的作用，積極組織評估機構和從業人員開展相應的學術研討和交流活動。

（三）提高資產評估從業人員綜合素質。通過對資產評估人員進行理論學習培訓和實踐鍛煉，使他們對資產評估方面的知識與法規有一個通透的理解和掌握，能在執業過程中嚴格遵循資產評估操作規程，并能熟練資產評估的理論方法為評估業服務。此外，還應加強自身職業道德建設，大力提高自身業務素質。《資產評估職業道德準則—基本準則》就規范注冊資產評估師職業道德行為、提高注冊資產評估師職業道德素質提出了明確的要求，注冊資產評估師應當誠實正直，勤勉盡責，恪守獨立、客觀、公正的原則。資產評估師在承攬業務、評估操作和評估報告形成過程中，不能受其他任何單位和個人的干預和影響，要在實質上和形式上保持雙重獨立。

四、結束語

在社會主義市場經濟不斷發展、完善的背景下，建立健全新的資產評估理論體系是大勢所趨。完善資產評估理論體系和準則，對評估業的發展必將起到基石作用。隨著我國資產評估業的逐步發展、規范，相關制度的不斷建立完善，國際交流的不斷加深、融合，行業整體水平的不斷提高，相信資產評估業在我國必將迎來發展的新天地。

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[作者簡介]田榮梅（1975.07-），女，重慶渝北人，副教授，會計師，經濟教研室副主任，本科，研究方向：財務會計。