金杯電工存貨內部控制改進研究

【摘 要】本文從存貨采購、存貨驗收入庫、存貨倉儲管理、存貨出庫退庫、存貨盤點和存貨報廢處置六個流轉環節分析金杯電工存貨內部控制，結合電線電纜制造行業的生產特征，分析每個環節存在的問題，提出了金杯電工企業存貨內部控制各環節的優化建議，以及完善存貨內部控制有效執行的保障機制。

【關鍵詞】存貨；內部控制；改進建議

0.導論

內部控制制度是隨著世界經濟的發展而產生的，是企業內部管理制度的一個重要組成部分。內部控制，是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續與措施的總稱。

1.金杯電工公司存貨內部控制現狀分析

金杯電工股份有限公司（簡稱金杯電工），是湖南省最大的電線電纜生產企業，其前身成立于1999年9月，2004年5月改制為股份有限公司，于2010年12月成功上市。

1.1金杯電工存貨的內部控制流程

金杯電工公司總部、各事業部目前使用用友ERP—U8軟件對公司的供應鏈和財務進行管理。

1.2金杯電工存貨內部控制環節

一是存貨采購環節。公司總部的采購方式包括邀請招標采購、競爭性詢價談判采購、合約采購、定點采購和自行采購。二是存貨驗收入庫環節，利用用友ERP-U8軟件進行控制。三是存貨倉儲管理環節。要求倉管員不定期巡查，做好防火、防霉、防爆、防潮等工作。四是存貨出庫退庫環節。各部門根據生產經營計劃領用材料，辦理領用手續，相關主管領導簽字批準。五是存貨盤點環節。倉庫存貨由倉庫人員和財務部門一起盤點，在產品和廢料由生產部門和財務一起盤點。六是存貨報廢處置環節。廢品倉庫保管員登記廢品庫存明細賬。

2.金杯電工存貨內部控制的問題

存貨采購環節。金杯電工公司總部的集中采購量大，有嚴格采購程序，對采購方式有比較嚴格的規定。其余物資由各事業部自行采購，各事業部采購程序較總部要薄弱。

存貨驗收入庫環節。一是入庫的復核工作不到位。在原材料采購入庫環節中可能出現訂單存貨單價與結算發票存貨單價悖離。二是產成品及廢線入庫不及時。

倉庫保管實施不規范。倉庫保管人員定期巡查的控制活動，由于沒有明確的操作規范，落實不到位。

存貨出庫退庫環節。先材料出庫違背先進先出原則。其次，存貨出庫復核程序不到位。第三，存貨調撥審批手續不嚴謹。公司對銷售出庫單與調撥單的開具存在混淆不清的現象。

存貨盤點環節。存貨盤點小組結構構成存在缺陷，一般只清查存貨數量和重量是否賬實相符，即只重視財務方面的盤點、缺乏專業技術人員對對存貨的質量作出正確評估。

存貨報廢處置環節。報廢存貨價值認定較主觀，公司對報廢存貨的價值認定也存在漏洞。

3.金杯電工公存貨內部控制問題的原因

制度流于形式。執行不到位是內部控制效果不樂觀的直接原因。公司管理層把精力注重在制度的制訂上，卻不太重視內部控制制度的執行，公司內，不按流程辦事、越權審批的案例時有發生。

信息溝通渠道過窄。各事業部之間缺少溝通渠道。雖然公司利用用友ERP-U8軟件對供應鏈和財務進行管理，但是ERP系統是相對獨立的，金杯電工公司各事業部及子公司之間缺乏有效溝通。此外，總部管理層與事業部之間的溝通渠道有限。

內部控制監控不力。金杯電工公司總部對存貨內部控制進行的監督、檢查機制存在缺陷。第一，總部對各事業部存貨內控流程的抽查工作不到位。第二，總部對事業部的考核指標，缺少對存貨周轉相關考核指標，不能很好地提高各事業部強化存貨內控的積極性。

4.改進建議

4.1存貨內部控制各環節的改進建議

一是存貨采購環節。加快供應商信息共享建設，能夠提高總部管控效率。還要規范供應商選擇控制。供應商選擇應該集中，同時供應商的選擇程序應該規范。

二是存貨驗收入庫環節。要加強存貨入庫復核工作。針對訂單存貨單價與結算發票存貨單價悖離，產生由人為原因造成的暫估價與結算價的出入問題，以及倉庫管理員只關注入庫數量而忽視單價的問題，建議要加強針對倉庫保管員的培訓力度，同時采取有效的監督手段。

三是存貨倉儲管理環節。采用 ABC分類法定期檢查存貨。原材料中主材的管理可以參考最佳庫容量的辦法，實施嚴格的檢查制度，降低安全庫容量。低值易耗品、包裝物的管理，由于其價值相對較低，可以擴大安全庫容量，減少對其的訂購次數。

四是存貨出庫退庫環節。一是對存貨出庫的審批和審核制度進行改進。二是建立自用原材料發出追究機制。

五是存貨盤點環節。應改進盤點小組結構。建議在盤點過程中，增加一名質檢部門工作人員負責對盤存存貨的質量等進行監盤。

六是存貨報廢處置環節。公司應當完善存貨報廢處置環節的控制流程，明確存貨處置的責任、審批權限和程序。首先，應當明確存貨處置的責任，審批權限和處置方案。

4.2存貨內部控制執行方面的建議

提高內部控制制度的執行力。提高執行力，最重要的是要全面提高內控人員素質。針對內控人員素質提高，首先，要提高管理層和全體員工對內部控制的重視程度。其次，可以定期舉辦一系列專項技能培訓班，注重提高培訓的系統性和實效性。最后，要關注員工的切身利益，促進薪酬分配制度改革。

優化信息溝通機制。加快 ERP 系統在總部與事業部之間的信息共享建設，讓總部管理層能夠即時地了解存貨相關動態，反映存貨當前問題。

5.結論

加強對存貨的管理，建立行之有效的內部控制制度是企業資產管理的重點之一。本文從存貨流轉環節分析金杯電工存貨內部控制，結合電線電纜制造行業的生產特征，分析每個環節存在的問題，整體分析問題產生的原因。通過流程分析，參照企業內部控制制度規范，提出了金杯電工企業存貨內部控制各環節的優化建議。從公司整體層面分析，提出了完善存貨內部控制執行方面的保障機制。

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