淺談醫(yī)院內(nèi)部控制制度

摘 要：醫(yī)院內(nèi)部控制（內(nèi)控）制度是是醫(yī)院現(xiàn)代化管理的重要環(huán)節(jié)，是醫(yī)院為了保證國有資產(chǎn)安全、完整，提高管理效率，避免醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益而形成的一種內(nèi)部自我檢查、調(diào)整、制約、評價(jià)的控制系統(tǒng)。本文通過分析當(dāng)前國內(nèi)醫(yī)院內(nèi)部控制運(yùn)行存在的問題，提出了完善醫(yī)院內(nèi)控制度的建設(shè)思路與措施。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部控制；措施

中圖分類號：R197.322 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-7712 （2014） 16-0000-01

隨著我國醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的不斷深入，醫(yī)院競爭日益激烈，醫(yī)院的管理體制和運(yùn)行機(jī)制都發(fā)生巨變，醫(yī)院已經(jīng)進(jìn)入現(xiàn)代管理時(shí)代。內(nèi)控制度是現(xiàn)代醫(yī)院管理的有效工具，它通過對授權(quán)審批、貨幣資金、采購付款、票據(jù)管理、庫存物資、收入支出、成本核算等方面進(jìn)行控制和管理，提高醫(yī)院管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。可見，內(nèi)控制度在醫(yī)院管理中處于舉足輕重的地位，建立健全完善的內(nèi)控制度意義非常重大。

一、目前醫(yī)院內(nèi)控現(xiàn)狀

（一）領(lǐng)導(dǎo)不注重內(nèi)控建設(shè)。目前，多數(shù)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)是醫(yī)療業(yè)務(wù)骨干，雖然他們醫(yī)療技術(shù)高超，但缺乏科學(xué)的管理理念和方法，不了解、不掌握內(nèi)部控制知識，普遍認(rèn)為醫(yī)療業(yè)務(wù)是醫(yī)院生存和發(fā)展的重要支柱，忽視內(nèi)部控制的作用，以自身的命令代替制度，嚴(yán)重影響了醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建立、完善和有效實(shí)施。

（二）執(zhí)行成本增加，制約內(nèi)控制度發(fā)展。內(nèi)控系統(tǒng)要正常運(yùn)行，需建立嚴(yán)密的控制程序，而每一個(gè)程序的執(zhí)行都需要付出一定的執(zhí)行成本。因此，單位領(lǐng)導(dǎo)往往不愿意投入很多的財(cái)力、精力，使內(nèi)控制度發(fā)展建設(shè)受到了制約。

（三）內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，內(nèi)部控制人員素質(zhì)不高。不少醫(yī)院在設(shè)立內(nèi)部控制部門時(shí)，往往把內(nèi)控部門作為財(cái)務(wù)部門下屬機(jī)構(gòu)，部門設(shè)置不合理導(dǎo)致內(nèi)控機(jī)構(gòu)失去了獨(dú)立性和權(quán)威性，影響了內(nèi)控制度發(fā)揮其本有的作用。再者內(nèi)控人員大都是兼職，且人員專業(yè)素質(zhì)低，業(yè)務(wù)不精通，工作中缺乏主動(dòng)性，不能適應(yīng)崗位要求，不能有效的貫徹執(zhí)行內(nèi)控制度，內(nèi)控制度和內(nèi)控機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理意識淡薄，沒有風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對措施。由于社會經(jīng)濟(jì)文化發(fā)展變化的多元性，使醫(yī)院面臨的風(fēng)險(xiǎn)也日益復(fù)雜，如診療過程中的服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院管理中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、人員風(fēng)險(xiǎn)，還有市場風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、醫(yī)保風(fēng)險(xiǎn)、輿論風(fēng)險(xiǎn)等等。而我們多數(shù)醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理意識淡薄，沒有建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，醫(yī)院一旦遇到突發(fā)醫(yī)療事件時(shí)往往蒙受重大損失。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理在醫(yī)院經(jīng)營管理中地位越來越重要。內(nèi)部控制作為風(fēng)險(xiǎn)管理的核心環(huán)節(jié)，對于控制風(fēng)險(xiǎn)方面起著舉足輕重的作用。

二、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)控制度的主要措施

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。控制環(huán)境是內(nèi)部控制生存的土壤，是內(nèi)部控制賴以發(fā)展的基礎(chǔ)，它直接影響到醫(yī)院內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹，而醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)在建立控制環(huán)境中起著關(guān)鍵性作用。領(lǐng)導(dǎo)要轉(zhuǎn)變老思想，重視醫(yī)院內(nèi)控制度的建立，加強(qiáng)輿論宣傳引導(dǎo)工作，率領(lǐng)醫(yī)院全體員工共同樹立內(nèi)部控制理念，主動(dòng)參與內(nèi)控制度的各項(xiàng)活動(dòng)，形成一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)帶頭、人人參與、人人有責(zé)的良好內(nèi)控環(huán)境。

（二）建立相對獨(dú)立的內(nèi)控機(jī)構(gòu)，配備高素質(zhì)內(nèi)控人員。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)其業(yè)務(wù)特點(diǎn)建立一個(gè)相對獨(dú)立的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，制定出一整套內(nèi)控制度，有效地行使職能。內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的再完善，如果沒有稱職的人員來執(zhí)行也起不到效果，因此，人員業(yè)務(wù)素質(zhì)是實(shí)行內(nèi)部控制的關(guān)鍵。醫(yī)院要選用具備扎實(shí)的理論知識和熟練的專業(yè)技能的內(nèi)控人員，還應(yīng)定期對內(nèi)控人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，到管理先進(jìn)的醫(yī)院觀摩學(xué)習(xí)，使他們及時(shí)掌握新知識，更新觀念，提高業(yè)務(wù)能力。

（三）嚴(yán)格建立不相容職務(wù)相互分離制度。所謂不相容職務(wù)，是指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和舞弊行為的職務(wù)。不相容職務(wù)的分離可以防止差錯(cuò)，堵塞漏洞，是醫(yī)院內(nèi)部控制的重要措施。醫(yī)院內(nèi)控制度的建立和實(shí)施必須貫徹不相容職務(wù)分離的原則，其內(nèi)容包括：對每一項(xiàng)業(yè)務(wù)不能完全由一人經(jīng)辦；錢、賬、物分管；有健全嚴(yán)格的憑證制度。

1.收費(fèi)管理。為了保證每一筆收費(fèi)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性和全院收入的完整性，醫(yī)院必須至少設(shè)立前臺收費(fèi)人員和后臺審核人員兩個(gè)相互分離的崗位，相互牽制，防止舞弊行為；2.退費(fèi)管理。醫(yī)院在設(shè)計(jì)退費(fèi)流程時(shí)不僅要按照不相容職務(wù)分離的要求設(shè)置崗位，做到退費(fèi)的人員不結(jié)賬，結(jié)賬的人員不退費(fèi)，使退費(fèi)業(yè)務(wù)至少要經(jīng)過兩個(gè)或兩個(gè)以上互不隸屬的崗位和環(huán)節(jié)，即退費(fèi)不僅需要財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)審批，還應(yīng)有業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員（如開醫(yī)囑的醫(yī)生）審批，這樣才能達(dá)到預(yù)防作弊、堵塞漏洞的效果。當(dāng)然，這些審批應(yīng)盡可能簡易并且利用信息化手段進(jìn)行，否則審批手續(xù)太繁瑣會給病人帶來不便，容易引起醫(yī)患矛盾；3.會計(jì)職務(wù)與出納職務(wù)分離，出納人員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作；4.采購業(yè)務(wù)中，批準(zhǔn)采購職務(wù)與采購經(jīng)辦職務(wù)分離，采購職務(wù)與驗(yàn)收職務(wù)分離，采購職務(wù)、入庫登記職務(wù)、會計(jì)記錄職務(wù)分離等等。

（四）樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，防范醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)。樹立全院職工的風(fēng)險(xiǎn)意識，定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)和交流，建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。如建立科室風(fēng)險(xiǎn)基金，增強(qiáng)科室風(fēng)險(xiǎn)管理意識；規(guī)范醫(yī)務(wù)人員醫(yī)療行為，做好醫(yī)患溝通工作，加強(qiáng)醫(yī)療安全和質(zhì)量控制，降低醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)和服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；重大事項(xiàng)決策前事先進(jìn)行可行性研究和論證，綜合考慮醫(yī)院的市場環(huán)境、地域、就醫(yī)消費(fèi)等因素，避免盲目投資，防止經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、建立和完善評價(jià)內(nèi)部控制制度的基本原則

兼顧防錯(cuò)防弊與經(jīng)營效果的原則；事前防范、事中控制、事后監(jiān)督的原則；精細(xì)化管理，避免控制上的空白和重疊的原則；運(yùn)行有效、重點(diǎn)控制、成本效益的原則。

四、結(jié)束語

醫(yī)院內(nèi)部控制制度是醫(yī)院自我調(diào)節(jié)和制約的內(nèi)在管理機(jī)制，處于醫(yī)院管理中的重要地位。缺少完善健全的內(nèi)部控制，醫(yī)院就很難進(jìn)行現(xiàn)代化管理，很難保證醫(yī)院資產(chǎn)的安全與完整。總之，醫(yī)院內(nèi)部控制制度的實(shí)施，要綜合運(yùn)用先進(jìn)的管理模式，運(yùn)用行政手段、經(jīng)濟(jì)手段、法律手段，才能達(dá)到預(yù)期的效果，才能真正建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度，使醫(yī)院健康發(fā)展，從而為人民群眾提供優(yōu)質(zhì)、高效、安全、便捷和經(jīng)濟(jì)的醫(yī)療服務(wù)。

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