企業會計內部控制

天津財經大學在職研究生

在現代企業制度條件下，內部會計控制制度的內涵和外延都發生了極大的變化，建立和完善內部會計控制制度，提高職工素質是管制會計信息失真的重大舉措。會計信息失真是一個世界性的問題，通過對國內外大型公司企業在內部會計控制上采用的不同方法和態度的對比，較為明確的指出了我們存在的漏洞和弊端及其解決現存問題的方法和應采取的相關措施等等，在一定程度上把國外的先進管理和控制理念引入國內，讓我們更加重視內部會計控制制度及其體系的建立和監管，這些問題的逐步完善不但會使得我們的企業邁向國際先進管理企業的行列，而且會使得我們國家更加重視內部會計控制這個特殊的領域，讓我們的企業更好的發展。

內部控制的全過程，實際上就是單位內部的管理人員，在實現單位目標中借以保證獲得資財，以及有效地利用資財的管理過程，其實質，就是有效的執行經營策略的一種管理控制。我們還可以把內部控制看成是經濟管理當局用以規定和指導其經營活動的各項制度的一個組成部分，它涉及到經營單位包括財務、會計收支事項的內在一切經營活動，具有很強的管理功能。因此，無論是企業的領導者、還是政府機關的負責人，都應該高度重視內部控制，建立、健全內部控制制度。可見，內部控制是從總體上研究企業控制體系的，內部會計控制是內部控制的組成部分，是從會計的角度研究和構建控制體系的。

現代企業從事的是社會化大生產，一個產品或項目往往需要依次通過許多道工序，甚至需要若干企業密切合作才能順利完成。日新月異的科學技術、加速發展的全球經濟一體化進程，使得現代企業在面對錯綜復雜、變化多端的內外部環境因素的情況下，不得不深入研究如何建立、維護和修訂適合自身發展需求的內部會計控制框架。事實上，內部會計控制可以發揮很多重要的作用。首先，可以提高企業財務會計和其他經營管理信息的正確性和可靠性，管理的重心在決策，而決策的科學性則離不開正確、可靠的信息。對管理當局來說，在開展業務活動、進行重大決策時，尤其需要大量真實可靠的信息。會計、統計和其他業務核算所提供的各種信息，已成為改善企業經營管理、評價企業財務狀況、進行投資決策的重要依據。通過制定嚴格的內部會計控制制度，對會計統計和其他經濟業務的核算做出較為合理的規定，就能在很大程度上防范錯誤和舞弊，提高會計憑證、帳簿、報表等信息資料的可靠性。因此，健全有效的內部會計控制可以確保各種信息的記錄、歸類和匯總等過程能夠真實地反映企業生產經營活動的實際情況，并能夠及時發現和糾正各種錯弊，從而保證各種信息的真實性與可靠性。其次，健全有效的內部會計控制，可以對企業內部進行有效的監督和控制，對各項經濟業務活動是否符合國家的方針、政策、法規和財經紀律進行嚴格的審查和控制，及時發現不法行為，并及時采取有效措施予以糾正，使單位的各項業務活動有組織、有秩序地進行，從而確保國家法律法規及方針政策在企業內部的貫徹執行。因此，完善的內部會計控制制度可以在一定程度上監督和制約企業財產物資的采購、檢驗、計量與記錄、入庫、保管、維修、領用、發運和報廢等各個環節，有效地制止浪費，防止各種貪污舞弊行為的出現，從而保證財產物資及相關記錄的安全性和完整性。最后，能夠確保企業經營管理活動的協調、有序進行，提高企業的經濟效益。在市場經濟條件下，科學合理地組織企業的各項生產經營活動，確保其正常運轉，使企業得以生存與發展的重要前提。企業從事生產經營活動的最終目的就是為了獲取盡可能高的經濟效益。健全的內部會計控制制度能夠處理好企業內部各部門及人員之間的經濟責任和物質利益關系，可以促使各部門及人員之間協調一致地完成各項工作，從而提高生產經營活動的效率。

內部會計控制的方法和手段，就是指為了實現組織內部會計控制的目標而采取的各項控制方法、制度和措施等，它由組織計劃以及與保護財產物資和確保相關信息的準確性、可靠性有關的記錄、方法、程序和控制措施等構成。企業的經營管理者為了達到一定的目的，必須采取相應的手段，以達到對內部會計控制客體驚醒制約、檢查和調節的目的。這些手段具有制約、反饋和激勵等功能。內部會計控制的方法主要包括：（1）不相容職務分離控制 所謂不相容職務分離是指那些如果由一個人擔任，既可能發生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務。一般情況下，單位的經濟業務活動通常可以劃分為授權、簽發、核準、執行和記錄五個步驟。如果上述每一步都有相對獨立的人員或部門分別實施或執行，就能夠保證不相容植物的分離，從而便于內部會計控制作用的發揮。比如銷貨人員不能同時兼任會計記帳工作，會計部門的出納與記帳員不能兼任，明細帳和總帳的職務要分離。（2）會計系統控制 會計作為一個控制信息系統，它在減少信息不對稱，以使所有者、債權人掌握更多信息等方面起著至關重要的作用。會計系統控制的基本思路就是通過對會計主體所發生的各項能用貨幣計量的經濟業務進行記錄、歸類、分類、編報等而進行的控制，會計系統控制要求單位依據國家統一的會計制度，指定適合本單位的會計制度，明確會計憑證、會計帳簿和財務會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發揮會計的監督職能。（3）預算控制 預算控制是為達到企業既定目標編制的經營、資本、財務等年度收支總體計劃，從某種意義上講，預算控制也是對企業經濟業務規劃的授權批準。（4）財產保全控制 企業的各種財產物資，特別是貨幣資金、存貨等變現性較強的資產，只有經過授權，方可接觸或處理，以保證資產的安全與完整。財務應定期盤點、財產記錄、帳實核對、財產保險等措施，確保各種財產的安全完整。（5）電子信息技術控制 隨著電子信息技術的發展，尤其會計電算化和電子商務的發展對信息的安全性提出更嚴格的要求，為此，加強電算化的控制勢在必行。電子信息技術的控制要求運用電子信息技術手段建立內部會計控制系統，減少和消除認為操縱因素，確保內部會計控制的有效實施；同時要加強對財務會計電子信息系統開發與維護、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、望力偶安全等方面的控制。

企業控制環境決定其他控制要素能否發揮作用，是內部會計控制其他要素發揮作用的基礎，直接影響到企業內部會計控制的貫徹和執行以及企業內部會計控制目標的實現，是企業內部會計控制的核心。企業內部會計控制的不健全不但會給企業的經濟效益到來影響，而且還會危機企業的自身生存和發展，由于會計控制是企業運轉的一個核心，哪怕是一點小小的漏洞都會造成滿盤皆輸，這樣的后果是任何一個企業都不想看到的，再有企業的生存和發展和一個國家經濟的發展是密切相關的，我們的國家要發展要壯大，要逐步向世界先進行列靠近就需要我們公司企業的支持，我們的良好運營才是對國家的最好幫助。在現有經濟條件下，我國正處在一個由發展中國家向發達國家過度的一個階段，國家要發展經濟命脈是關鍵，我們國家的經濟要壯大就要靠我們的公司、企業來推波助瀾，一個企業如果要健康迅猛的發展關鍵中的關鍵是建立健全好內部會計控制制度，把本身的經濟命脈調節好控制好才能使得企業向大型、優秀企業的行列跨近，如果內部會計控制出現了漏洞，必然會導致企業經濟下滑、經營不善。內部會計控制是企業的精髓，是企業發展的主干，建立了良好的內部會計控制只是一個前期的任務，還要把它健全、認真良好的執行，這才是關鍵所在。

一套完整的內部會計控制制度的建立執行并且不斷的完善，將給我們的企業帶來無限的前景，無論在日常的經營活動上，還是在引入投資上，企業都會受到青睞，一個好的企業在日趨激烈的市場中也會占據受人矚目的地位，企業的發展前景一片光明。

參考文獻：

[1]邁克爾·查特菲爾德，新版會計思想史 中國商業出版社2002

[2]鄧春華 企業內部會計控制現狀及發展建議 審計研究 2005

作者簡介：

于玥，女，1986-4-14，天津之星汽車維修服務有限公司，天津財經大學在職研究生在讀。