內部控制導向的財務管理研究

劉宏舉?馮善聰

摘 要：市場經(jīng)濟體制和現(xiàn)代企業(yè)制度，要求建立以財務管理為主體的企業(yè)自行承擔財務風險的財務管理模式。為此，設計一套適應企業(yè)自身特點和規(guī)范企業(yè)的財務行為的內部控制制度，發(fā)揮財務管理在企業(yè)管理中應有的作用，就尤為重要。本文在對企業(yè)財務管理內部控制的必要性進行分析的基礎上，結合目前財務管理過程中內部控制現(xiàn)狀，。對內部控制的設計和完善進行探討，提出了系統(tǒng)的對策和建議。

關鍵詞：財務管理;內部控制

一、企業(yè)財務管理內部控制概述

一般意義上說，在企業(yè)的管理中，控制屬于管理的一部分，控制是企業(yè)運行的前提，是管理工作中不可或缺的要素之一。內部控制制度通常是企業(yè)以及各類經(jīng)濟單位在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中所形成的一種相互制約的內部組織制度企業(yè)制定內部控制制度是為了保證計劃得以實現(xiàn)，讓企業(yè)在正常的運行中的人力物力財力得以良性運行，例如能夠保護企業(yè)的會計信息的真實客觀保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的物資財產(chǎn)安全完整最終實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化的目標如果企業(yè)制定一系列規(guī)范高效的內控制度，企業(yè)就能夠及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的各種問題和潛在風險，合理配置和優(yōu)化各類資源，及時作出決策調整，提高資源的使用效率，讓風險降到最低，能夠給企業(yè)帶來更大利益。而企業(yè)的財務控制制度就是通過一系列的活動與方法，使企業(yè)的各項財務活動與策略能夠與企業(yè)的發(fā)展變化相適應，有助于企業(yè)實現(xiàn)高效化規(guī)范化的管理。財務控制能夠起到對財務信息和財產(chǎn)安全進行保護的作用，避免因得不到控制而帶來的不必要的風險損失，從而大大降低抵抗風險造成的運行成本，在管理者進行決策時提供建議和決策。

二、財務管理過程中內部控制的目標及必要性

財務管理過程中的內部控制是指企業(yè)為了保證各項經(jīng)濟活動的有效進行，提高會計信息質量，保護資產(chǎn)的安全、完整，防范規(guī)避財務與經(jīng)營風險，防止欺詐和舞弊，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等，實現(xiàn)經(jīng)營管理目標而建立和實施的一系列具有控制職能的措施和程序。內部控制是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務報告產(chǎn)生過程的控制，屬于內部管理層面的問題，內部控制其目標是保證會計信息的真實可靠，防止發(fā)生舞弊行為。

必須建立財務管理過程的內部控制，內部控制對于企業(yè)財務管理異常重要。內部控制的健全性、有效性和實用性不僅可以有效降低企業(yè)的經(jīng)營成本，更是能在有效化解企業(yè)的經(jīng)營風險，但目前來說，業(yè)內大部分企業(yè)對內部控制的認識程度不夠，盡管在實際操作中采取了很多內控方法，但不成體系。控制環(huán)境方面也需要進行內部控制。限于企業(yè)發(fā)展較快和企業(yè)管理水平的限制，體現(xiàn)出較多的當前國內民營經(jīng)濟的特色，在財務控制方面體現(xiàn)一定的“人治”的色彩，但就目前的環(huán)境來說，在一定程度上表明這種做法是不符合目前實際需要的，很難保證公司的運轉方向和行動的統(tǒng)一性。評估、控制活動、信息溝通及監(jiān)督方面，公司通過日常的流程來規(guī)范財務管理，目前基本上能保證決策的需要，但離規(guī)范的內控要求還是有距離的。

三、財務管理過程中內部控制對策及建議

1.建立健全企業(yè)財務內部控制制度

一個健全的財務控制制度，主要包括企業(yè)財務制度、財務預算、資金管理、籌資管理、投資管理、收益管理、財務人員、財務信息、財務風險及業(yè)績評價體系等一系列的財務制度，財務內部控制體系的建立與完善，為實現(xiàn)企業(yè)整體財務目標及戰(zhàn)略目標提供了保證。企業(yè)財務內部控制體系，具體應包括三個相對獨立的控制層次;第一個層次是在企業(yè)財務管理全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線。有關人員在從事財務管理業(yè)務時，必須明確業(yè)務處理權限和應承擔的責任，禁止一個人獨立處理業(yè)務的全過程。第二個層次是設立事后監(jiān)督，即在會計部門常規(guī)性的會計核算的基礎上，對其各個崗位、各項業(yè)務進行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。事后監(jiān)督可以在會計部門內設立一個具有相應職務的專業(yè)崗位，配備責任心強，工作能力全面的人員擔任此職，并納入程序化、規(guī)范化管理，將監(jiān)督的過程和結果定期直接反饋給財務部門的負責人。第三個層次是以現(xiàn)有的稽核、審計部門為基礎，成立一個獨立于被審計部門的審計委員會。審計委員會通過內部常規(guī)稽核、離任審計、落實舉報、監(jiān)督審查會計報表等手段，對會計部門實施內部控制，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。財務內部控制體系對企業(yè)財務管理過程及時發(fā)現(xiàn)問題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營風險和會計風險，將具有重要的作用。

2.提高企業(yè)財務人員的素質和財務觀念

這一部分是整個控制環(huán)境中重要的部分，財務管理制度不論如何健全，最終都要受到行為人的管理素質和道德品行制約。因此對財務管理人員選拔制度嚴格把關，定期進行管理者的效績評估考核，利用企業(yè)內部的財務信息網(wǎng)絡，實現(xiàn)各部門的財務信息共享，把財務管理觀念貫徹到生產(chǎn)經(jīng)營各個部門，或建立企業(yè)內部的財務人員經(jīng)驗交流網(wǎng)絡，實現(xiàn)員工之間的隱性知識共享，提升員工的管理素質。

3.推進全面預算制度，細化財務控制

企業(yè)內部的財務預算按照其內容分，可以分為： 資本性支出預算、銷售預算、產(chǎn)量預算、采購預算、成本預算、各項費用預算、現(xiàn)金預算和總預算。按照其預算的時間跨度來分，可以分為年度預算和月度預算。其中月度預算是年度預算的基礎，應實行滾動編制的方法，按照企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的動態(tài)情況來編制。全面預算編制應該抓住資金收支兩條線，涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的方方面面，將產(chǎn)供銷、人財物全部納入預算范圍。預算編制過程中，每一收支項目的數(shù)字指標必須依據(jù)充分確實的材料，進行嚴密的計算，不能隨意編造。全面預算確定后，層層分解到各分廠、車間、部門，各部門再落實到每個人，從而使每個人都緊緊圍繞預算目標各負其責，各司其職。在企業(yè)財務管理過程中，通過一系列內控機制、財務管理體制的完善，提高企業(yè)的經(jīng)營管理能力，才使企業(yè)在市場競爭中立于不敗之地。

四、結束語

為了實現(xiàn)企業(yè)財務工作的目標，為了實現(xiàn)企業(yè)利益最大化發(fā)展的目標，制定和實施財務管理內部控制制度對企業(yè)而言是十分重要和必要的。如果企業(yè)財務管理工作能夠真正發(fā)揮出內部控制的作用，我國企業(yè)的財務狀況將得到實質性改善，企業(yè)效益將會大大提高，我國企業(yè)將會日漸走向成熟。

參考文獻：

[1]李展.財務風險管理與公司內部控制探討[J].經(jīng)營管理者，2011（12）

[2]劉勝永.探析企業(yè)內部控制在財務管理中的地位與作用[J].商，2013（13）endprint