從內部控制視角探討企業生產經營管理活動的廉潔風險防控

張慶河

加強國有企業生產經營管理活動的廉潔風險防控，是深入推進國有企業反腐倡廉建設的具體體現。如何建立健全廉潔風險防控機制，來確保國有資產保值增值？本文主要結合本公司實際，就通過建立健全有效的內部控制制度實現廉潔風險防控談點淺顯的認識。

一、內部控制的基本要素與作用

（一）內部控制的構成要素

內部控制是指組織為了提高經營效率和有效地獲取和使用各種資源，而在內部實施的、旨在實現控制目標的過程。根據《企業內部控制規范》規定，企業內部控制是由內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五個相互關聯的基本要素組成的。

內部環境，包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、企業文化等。風險評估，是企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。控制活動，是指企業確認和評估風險以后，針對關鍵控制點采取必要的方法來減輕或轉移風險。信息與溝通，是企業及時收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內外部之間有效溝通。內部監督，是企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查。

（二）內部控制的作用

企業內部控制系統是一個能動的駕御、監測和推動系統。內部控制的作用主要體現在保護企業財產安全;保證會計記錄真實、合法、完整、及時提供可靠的財務信息;遵循法律、規章及各項管理作業規定;保證貫徹企業經營方針，正確履行所授予的職責四個方面。

二、有效的內部控制是實現廉潔風險防控的基礎

（一）內控基本原理符合廉潔風險防控的核心要求

內部控制是幫助企業實現經營目標、規避經營過程中的風險，實現企業價值最大化的有效手段。內部控制的一項重要原則是制衡性原則，而廉潔風險防控的核心在于對違規違紀的防范與控制，兩者都體現了相互制約的本質。因此，可以看出內部控制很好地體現了廉潔風險防控的核心要求。

（二）內控風險評估促進查找廉潔風險防控的關鍵點位

廉潔風險防控機制是伴隨著反腐倡廉新形勢發展而產生的新生事物，是針對可能發生的違規違紀風險，進行風險識別、評估分析、實施控制監督的系統防范過程。為從源頭上預防腐敗，企業要結合實際，充分采用內部控制的方法，查找權力運行的“關節點”、內部管理的“薄弱點”，把廉潔風險防控貫穿于決策、執行、監督各個環節，確保不出問題。

（三）內控控制監督推動建立廉潔風險防控的制度規范

進行廉潔風險防控體系建設，必須完善防控措施，健全內控機制。這就要求對本單位規章制度進行一次全面梳理，并建立健全相關防控措施和制度規范。同時制定出切實可行、功能性強的具體實施辦法和規定。從而逐步建立既相互制約又相互協調的廉潔風險防范制度規范和權力運行機制。

三、內控框架下廉潔風險防控管理的主要辦法

（一）完善對生產經營活動和管理流程監管

要加強廉潔風險防控管理，企業應先對照各項管理制度，使制度流程落地為可執行的防控手段。如肖厝港公司制訂了《廉潔風險防控工作試點方案》，明確要求各責任部門著眼于內部控制，制定防控風險的工作流程圖。另外，我司分別草擬、修改了《公司收費流程規定》、《固定資產管理規定》、《工程建設管理暫行辦法》、《工程招標管理辦法》等相關制度，不斷完善對生產經營活動和管理流程監管。

（二）加強評估分析與控制腐敗風險

企業廉潔風險由內外兩大部分構成：第一是外部風險，主要是企業經營過程中外部合作單位為謀求利益而行賄。第二是內部風險，可分為決策者腐敗風險、管理者腐敗風險和操作者腐敗風險三大類。我們通過分析這些潛在的危險源點，進行適當的控制和防范，從而為企業創造更大效益。肖厝港公司廉潔風險防控機制建設各個項目的責任部門，就分別針對風險點和薄弱環節，進行了自我風險評估和明確風險等級，制定本部門防控風險具體措施和辦法及制度，確保廉潔從業風險防范管理工作的順利開展。

（三）強化內部監督

對于企業廉潔風險防控工作而言，強化對權力的監督是最重要的。我司認真貫徹《領導干部廉潔從政若干準則》和《國有企業領導人員廉潔從業若干規定》，加強對干部與關鍵崗位人員的廉潔從業專題學習，綜合采用審計監督、黨內監督、輿論監督等各種監督形式，規范監督程序，增強監督實效。

四、幾點思考

（一）提高全員參與的積極性

廉潔風險防控的重點是關鍵崗位上的管理人員，但需要全體員工的支持和參與。職工全員參與，促使關鍵崗位上的管理人員按照規定程序認真查找風險源點，制定切實可行的防范措施。因此，要加大宣傳教育力度，引導全體員工、特別是關鍵崗位人員深刻認識廉潔風險防控工作的重大意義。

（二）重點做好風險源點的查找工作

查找風險源點，是整個廉潔風險防控工作的基本環節。我們可從思想、制度、工作環節上深入思考，查找出有深度、有價值的風險源點，然后按程序進行分析、評估、制定預控措施，使重要領域的崗位人員達到知己知彼，執行合一。

（三）加大管理成果的實際運用

首先要對查找出來的風險源點進行及時的分類整理，深入分析比較集中及比較明顯的風險源點的形成原因;其次要結合工作中的突出問題進行廉潔風險防控管理，再次要制定具體崗位的管理制度，形成用制度對重點崗位進行管理控制的良性模式，最終達到促進企業經營管理工作的作用。

參考文獻：

[1]《中國共產黨黨員領導干部廉潔從政若干準則》

[2]《企業內部控制基本規范》

[3]《建立健全教育、制度、監督并重的懲治和預防腐敗體系實施綱要》

[4]李鳳鳴.內部控制與風險防范.北京：經濟科學出版社.1998