淺談我國商業銀行內部控制制度中的問題及對策

摘 要：鑒于商業銀行內部控制對于其風險防控的重要作用，以及商業銀行面臨的金融風險不斷積聚的現狀，本文從加強我國商業銀行內部控制的必要性出發，分析了我國商業銀行內部控制的現狀和我國商業內部控制存在的問題，并初步提出了加強我國商業銀行內部控制的政策建議。

關鍵詞：商業銀行；內部控制；風險防范

內部控制是現代企業內部管理的重要手段，也是提高企業外部競爭力的有力保障。商業銀行作為一個經營貨幣資金的特殊企業來說，更加需要良好的內部控制。國際銀行監管權威機構巴塞爾委員會在分析英國巴林銀行、法國里昂銀行、日本大和銀行等幾家著名銀行失敗的原因時發現，除了內部控制失效，很難再找到其他主要原因。由此可見，商業銀行內部控制的重要性無論怎樣理解都不為過，任何金融機構，不管它擁有多么輝煌的歷史，對內部控制的問題都決不可以掉以輕心。

一、商業銀行內部控制的內涵

商業銀行內部控制理論是在企業內部控制理論的基礎上發展起來的。1988年，巴塞爾銀行監督委員會根據COSO報告制定并頒布了《銀行組織內部控制系統評估框架》，其中將商業銀行內部控制定義為：“商業銀行內部控制是由董事會、經理層和其他人員為達到財務報告的可靠性、經營的效果和效率、遵循適用的法律和法規目標提供合理保證和影響的過程。”依據中國人民銀行2002年9 月18 日公布的《商業銀行內部控制指引》，我國對商業銀行內部控制的概念確定為：內部控制是商業銀行為實現經營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制和事后監督及糾正的動態過程與機制。

二、我國商業銀行內部控制存在的問題

（一）公司法人治理結構不完善。現代企業所有權與經營權的分離，客觀上需要一個完善的法人治理結構。近年來，銀行公司法人治理結構發生了很大的變化，但與真正的市場化的貨幣金融企業相比仍相差甚遠，所有者缺位問題仍然存在。

（二）內部控制環境差。主要表現在：第一，在培養內控文化方面，我國很多商業銀行對內部控制的認識不足，甚至存在很深的誤解。第二，在內控激勵機制方面，同樣存在著嚴重的缺陷。第三，在組織結構方面，一些銀行缺乏嚴格的授權管理體系和集體決策程序，在分支機構的管理上經常會出現授權不清、責任不明的問題；部分分支機構管理者身兼數職，產生濫用權力、以權謀私的現象。

（三）風險評佑的方法技術落后，人才缺乏。由于管理層的不重視和高技術人才的缺乏，我國很多商業銀行的風險評估目前仍主要依靠定性的、人為控制的直接管理方法，如信貸審查方式，而未廣泛使用定性和定量相結合的客觀的科學方法。這導致了風險管理的專業化程度和效率較低。

（四）內部審計獨立性不強，內控制度的檢查、評價不足。內部審計部門在組織體系上還不具備完全的獨立性，在處理與被審計對象的關系上還沒有完全的超脫性，在現場審計中權威性還不夠。內部審計部門獨立性不強，影響了對內控制度評價、監督和建設職能的發揮，這也是內控不健全的標志。內部審計的不足，對內部控制的檢查頻率和深度不能與銀行機構的風險程度相適應，這在一定程度上影響了內部控制作用的效力。

三、完善我國商業銀行內部控制的對策

（一）加強合規管理，營造良好的內部控制環境。從巴塞爾委員會定義來理解，合規是指銀行應遵守包括立法機構和監管機構發布的基本的法律、規則和準則；市場慣例；行業協會制定的行業規則以及適用于銀行職員的內部行為準則等。基于上述理由，合規法律、規則和準則不僅包括那些具有法律約束力的文件，還包括更廣義的誠實守信和道德行為的準則。

（二）有效發揮內部控制自我評價，提高內部控制效率。從控制風險的角度，商業銀行的內部控制制度著重于分析流程中的風險點并采當的措施控制業務流程中可能出現的風險。因此在實際操作中，往往由于控制的需要將業務操作流程設計的比較復雜，處理環節過多，造成控制成本高，控制效率低下。而流程再造是“通過重新構造商業銀行的業務流程、組織流程、管理流程以及企業文化理念，以實現銀行在成本、質量、反應速度等方面的顯著性改變，以流程為核心的全新的銀行管理模式”。由此可見，流程再造是通過簡化業務流程中的審批手續和管理，達到降低管理成本，提高管理效率的目的。

（三）重視外部監督，形成信息定期披露制度。銀監會作為商業銀行的監管部門可以通過對商業銀行內控狀況的定期評價，站在外部監管的角度，幫助銀行尋找內控中的漏洞和缺陷，督促其進一步完善內控機制，提高內控管理水平。此外，商業銀行聘請的注冊會計師進行外部審計時，也會對商業銀行內控體系作出專業評價，商業銀行可以充分利用外部審計師的專業優勢，改善其內控體系。

作者簡介：張程（1988-），男 ，山西太原人，會計專業碩士研究生，研究方向：公司理財。