電力企業內部審計風險分析及應對

于麗娜 宋立濤

摘 要：隨著我國社會市場經濟的快速發展，電力行業逐漸發展起來并取得了顯著的進步，而且電力企業內部審計也受到越來越多的重視，其中，電力企業內部審計中一個突出的問題就是內部審計風險。審計風險具有客觀性、普遍性、潛在性、偶然性和可控性。本文主要對電力企業內部審計風險產生的原因進行了分析，并探討了防范內部審計風險的方法。

關鍵詞：電力企業 內部審計風險 防范對策

中圖分類號：TM7 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2014）10（a）-0118-01

近年來，隨著電力企業對內部審計工作的認識逐年加深，各項投入保障力度逐漸加大，其工作方法也不斷地改進，各項審計工作日益規范。但是，電力企業內部審計工作由于受到一些客觀因素和主觀因素的影響，仍然存在較多的問題，對電力企業的經濟和社會效益造成較大的影響。因此，加強內部審計風險的防范工作成為電力企業亟需研究與解決的重要課題之一。

1 電力企業內部審計風險產生的原因

1.1 客觀因素

（1）內部審計機構獨立性不強或者缺乏較高的獨立性。電力企業內部審計機構缺乏獨立性，或者獨立性不強，對審計工作的有效開展起到一定的限制作用。電力企業審計機構的工作在本單位負責人的領導下開展，審計過程就不可避免地會受到本單位利益的限制，面臨著單位領導層和各部門之間的關系，審計過程及結論必然涉及到具體部門和個人利益，因而評價工作將難以客觀、公正、獨立地開展。這種內部審計管理模式對于內部審計的主體地位與獨立性將難以保證，而且在一定程度上影響了其客觀性。

（2）企業內部管理制度較為薄弱。電力企業內部審計的前提和基礎就是企業內部審計管理的制度建設及其執行的情況。但是，目前，部分電力企業內部設計機構對于事前的審計計劃、事中的審計程序以及報告期的審計復核工作較為欠缺，審計人員僅僅記錄審計問題事項，而有些審計人員卻不記錄那些認為正確的事項，從而導致審計工作底稿不完整，對于問題的定性也模棱兩可。再者，由于電力企業經營的方式及其內部管理層次越來越復雜，使得內部審計工作的難度逐漸加大，其工作中面臨的失誤與差錯的概率也相應增大，從而使得內部審計風險越來越大。

（3）電力企業審計范圍的不斷擴大和復雜化。由于電力企業的不斷發展和擴張，其業務也越來越繁忙，因而，電力企業的會計信息系統較之前相比也更加復雜。同時，相關審計人員在進行財務檢查時，很難將自己的審計意見發表出來，從而加大了內部審計的風險。

1.2 主觀方面的因素

（1）內部審計方法較為落后。雖然電力企業的規模和業務在不斷地擴大，但是其內部審計方法卻仍沿用了傳統的審計方法，沒有對其進行創新和發展，從而使得審計的質量得不到保障，進而出現了內部審計風險。目前的電力企業內部審計中，使用的賬項審計方法的形式仍以手工查賬為主，在審計工作中，僅僅起到了差錯防弊的作用，從而使得審計工作缺乏科學性。

（2）內部審計具有一定的局限性。在電力企業中，內部審計人員不僅僅是電力企業經營管理活動的監督主體，同時也是實施企業經營管理活動的客體，他們一方面需要對電力企業的利益進行維護，另一方面還要對國家的利益進行監督和維護。而當電力企業的利益與國家利益相沖突時，內部審計人員就有可能會為了維護電力企業的利益而違反審計的原則，由此，就使得審計的風險增加。

（3）審計人員素質能力較差難以滿足審計工作要求。由于管理層對審計工作的不重視，導致企業對審計人員培訓力度不夠，許多企業審計人員缺乏相應的審計知識和審計工作經驗。有的電力企業干脆從財務等其他部門抽調幾個人過來充當審計人員，有的電力企業則直接讓財務人員兼職審計工作。一些審計人員自身業務素質較低，缺乏敏銳的觀察力和準確的分析判斷能力，在審計過程中難以查找和發現管理問題和漏洞，對問題放行，一路綠燈，導致問題越拖越大，釀成難以挽回的損失。

2 電力企業內部審計風險防范對策

2.1 建立健全內部審計管理體制

電力企業應該建立起獨立的審計機構，并將內部審計部門的管理體制進行理順，同時還要具有明確的崗位權限和職責。電力企業要在內部建立審計委員會，加強審計部門的獨立性，使得審計部門具有相應的實權。一方面，電力企業的內部審計機構應該在人事、工作以及資金等方面獨立出來，從而為日后行使獨立的審計工作打下良好的基礎，并將審計的公平性與客觀性更好地體現出來；另一方面，內部審計部門在設置中應該具備較高的地位，并具有較大的權威性，從而規范審計員工的日常行為，使其在工作中認真嚴格地履行職責。

2.2 采用先進和更為靈活的審計工作方式

在現代審計學中，內部審計要運用專業理論、專業方法和職業判斷，并在保持一定正當懷疑的基礎上來進行工作。電力企業內部審計應對傳統的審計方法進行創新和發展，應當充分發揮自身優勢，大力開展審計調查，特別是對組織中所面臨的財務和經營風險進行調查、分析、評估和預測。同時，要采用動態的審計方式，將問題產生的原因以及其未來發展方向進行明確，并向企業管理層提出解決或者是防范問題再次發生的相關建議，從而改善風險管理，提高電力企業的經濟效益。

2.3 對內部審計人員的總體素質進行提高

由于市場經濟逐漸多元化，產權關系日益復雜，再加上內部審計信息不對稱以及各種條件的限制，使得審計人員面臨的風險越來越大。在這種情況下，審計人員必須不斷提高自身的綜合素質，具備可持續學習的能力，從而更好地適應不斷變化的審計環境。同時，還應該具備良好的職業道德、進取精神以及良好的溝通能力。當前，部分電力企業內部審計人員對于內部審計的相關知識儲備較為貧乏，還有相當大的一部分審計人員對于開展審計工作和實現自身的價值方面存在一定的難度，這嚴重影響了審計人員學習與工作的積極性和主動性。因此，電力企業應當通過各種渠道不斷提高審計人員的素質，并吸引具有復合知識結構的精英到審計部門中。內部審計人員自身應該熟練掌握分析推理的方法，并具備管理和信息處理的能力。

3 結語

綜上所述，隨著我國經濟的快速發展，電力行業也得到了較為迅速的發展，其經營管理活動也隨之發生了巨大的變化。在電力企業內部審計過程中，內部審計部門只有對其可能存在的風險進行全面的了解，并及時地采取相應的防范措施，才能最大限度地降低企業各種內外部風險所造成的不必要的損失，才能更好地促進電力企業管理水平的提高。

參考文獻

[1] 趙聰.對電力企業內部審計存在的風險及控制措施的探討[J].經營管理者，2013（25）：39-40.

[2] 張慧清.如何有效控制與防范內部審計風險[J].會計之友，2013（10）：68-69.