電算化會計系統內部控制存在問題與對策

張雪

摘要：電算化會計系統是針對企業的管理被開發出來的便捷的系統，同時也有助于企業管理的科學化和網絡的信息化。由于系統的高速發展和使用，相應的弊端也逐漸的出現。針對電算化會計系統的內部控制的發展現狀和特點，以及存在的問題進行研究和分析，并提出解決對策。

關鍵詞：電算化會計系統；內部控制；存在問題；對策

中圖分類號：F230 文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2014）10-0155-02

電算化會計系統的應用使得會計的信息化處理的準確性和效率性，使得電算化會計系統被企業廣泛的使用。在實際的系統使用中應該重視系統的相應特點，并結合特點進行內部控制的改進，確保電算化會計系統能夠更加完善。

一、電算化會計系統的內部控制發展現狀

電算化會計系統當中內部控制的發展包含以下的幾點現狀。我們從崗位分析、記賬方式和人員素養進行現狀分析

第一點，隨著時代的不斷進步和發展，各個崗位的基本辦公形式也在發生著變化，會計崗位也正接受著相應的方式的革新。在傳統的會計崗位當中，會計信息的記錄是紙張記載，是實物記載的形式，其具有較強的直觀性特點，便與監督和控制。科技水平的進步推動了電算化的發展，會計電算化系統被逐漸的應用到企業的管理當中，會計系統的內部控制是依靠網絡環境和系統登錄形式進行管理，并且使用權限進行制約，不會對內部的信息進行修改，使得傳統的內部控制失去相應的效用。

第二點，針對傳統的會計記賬方式，其具有主要的規則進行約束。不同的計算階段有著不同的管理方式，針對每一個環節都有相應的報表進行計算。在總體報表進行核對后進行匯總，制定總報表，這是傳統的會計流程。電算化會計系統的應用，是這樣的流程變得便捷，各項表格在完成記錄時能夠自動匯總，提升會計計算的效率。

第三點，會計的內部控制系統是由人來進行管理的，執行過程也是由人來執行的。因此對相關人員的職業素養要求較高，并且針對專業知識的掌握也有一定要求。電算化會計系統的實施針對人員的素質要求進一步提升，其中的復雜知識需要掌握。

二、電算化會計系統內部控制的特點

（一）人工與智能控制相結合

隨著科學技術的不斷進步，在企業當中先進技術的應用已經十分的普遍。在電算化會計系統當中，依舊有很多的手動控制被保留了下來，并且增加了以系統進行控制的電算化程序控制技術。通常的情況之下，電算化會計系統當中應用程度越高，采用的相應程序化控制也就逐漸增高。電算化會計系統在進行內部的控制過程中依賴相應的應用程序，相應的運行程序的準確性能夠保證電算化會計系統的正常使用。但是電算化系統的運行具有一定的程序控制，程序反復操作和運行難免會遇到相應的故障和運行錯誤，人控控制的應用是對出現故障的保障，同時人工控制和智能控制的相結合確保了電算化會計系統的內控控制的正常運行，也體現了電算化會計內部控制復雜性特點。

（二）會計信息質量提升

電算化會計系統的質量問題具有一定的影響性，影響著企業內部的信息處理和外部對相應信息的理解。隨著企業的發展和電算化會計系統的進步，使得企業和外部使用者對電算化會計系統信息的依賴性增強，同時準確的數據和信息也能夠反應企業的經營狀況。電算化的程度逐漸的提升也使得企業對電算化會計信息的依賴性增強。因此，在電算化會計系統逐漸普及的今天，企業和外部信息需求者對會計信息的質量都有著嚴格的要求，改善和完善電算化會計企業當中的內部控制至關重要，保證所提供的信息的準確性。

（三）內部控制范圍擴大

企業的發展，一定會進行相應的企業內部的變革。電算化會計系統的出現優化了企業的發展和相應的內部控制體系，傳統的內部控制致使公共進行，隨著電算化的應用，手工的控制過程逐漸被取代。電視電算化會計系統當中的信息和數據的處理與手工控制相比更具有風險性，其相應的要求也逐漸的嚴格。由于建立電算化會計系統的復雜性等特點，內部的控制范圍逐漸的擴大，其中傳統的手工控制、開發過程的控制和程序的控制和修改等，都被包含在電算化會計系統內部控制當中。

三、電算化會計系統內部控制存在的問題

（一）授權方式變更風險問題

在企業的發展過程中，有著嚴格的上下級秩序和審批制度。授權批準就是企業在發展過程當中重要的手段，可以保證公司的正常運行和濫用職權的情況發生，有利于公司的發展。財會系統是公司的所有系統當中的重要組成部分，在會計進行經濟信息的審批時，一項經濟的業務處理在最開始到最終的審批要精力層層管理人員的審閱和批準簽字，這樣的經濟過程的處理方式效率低下，但是其相應的安全性較高，可以有效的防止公司經濟行發生損失。而電算化的實施，極大地提升了企業進行會計信息處理時的繁瑣程度，并表現出高度集中的特點和發展趨勢。雖然提升了會計管理的效率性，但是由于其操作方式導致安全問題也相繼出現。電算化會計系統時計算機進行操作的會計系統，全部的使用數據和存儲數據都是一口令的方式打開并查看。口令登陸的形式如果被看見和盜取都會給企業造成不必要的經濟損失，留下巨大的隱患。計算機的運行方式是根據程序進行運行，在企業缺少貨物和一些所需品時，系統會自動進行預定，在無人管理和操作的情況下開出訂單。

（二）信息化以及不可抗力因素問題

在傳統的會計系統進行辦公所留下的都是紙質材料，是有形的載體。在記載和存放的過程中都不容易丟失，并且再更改的過程中不可能不留痕跡，這就保證了傳統的會計系統的安全性。隨著電子商務的不斷發展，很多企業都引入了電算化會計系統，實現了會計管理的信息化系統的實際發展。但是這樣的方式是存在計算機之上，進行更改比較容易，弱化了紙質系統和表格的作用。使得內部控制出現相應問題。系統是根據計算機軟件進行操作執行，如果計算機或者軟件出現問題，會導致電算化會計系統當中的出現重復的錯誤，使得內部本系統當中信息失去可靠性和真實性。本身計算機就受不可抗力的影響，對于自然災害的防御程度應該進行有效的控制，如：水災、地震等。這在實際的機房設置過程中應該進行有效的控制。因此在系統使用的過程中具有一定的風險性，其中的存儲系統一旦損壞和丟失就是產生嚴重的經濟損失。

（三）機制缺失問題

在新形勢的推動之下，企業面臨著機制的改革。傳統的會計手段已經不能夠適應現代化的企業發展形勢，只有將現代的技術手段與會計行業相結合，才能夠保證會計系統在企業的發展中的重要作用。對于企業的現代發展需求，會計電算化的出現極大的提升了會計行業的工作效率以及工作形式，企業在現代化的發展當中得到有力的保障，同時電算化會計系統當中內部控制對于企業的發展有著重要意義。電算化會計系統內部控制的有效實施推動了企業的發展和制度的完善。但是內部控制的程度缺乏一定的行動機制，無法對電算化會計系統內部控制人員進行有效的監督和控制，造成內部機制的確實。這樣的問題產生，是沒有完善的和系統的規范制度的約束，缺乏機制監管。電算化系統的實施當中，經過不正當的渠道和非會計人員通過密碼的輸入也能夠查看并且修改相應的信息，和其中的數據的竊取，導致企業的信息被不法人員盜取，導致信息的失衡，因此，電算化會計系統內部控制和正確的制度保障是維護企業電算化會計系統安全性的重要保證。

（四）數據安全以及網絡安全性差

在企業的發展進程中，數據對于企業的發展有著重要的作用。在實際的會計電算化系統運行過程中，會計的數據在計算機當中進行存儲工作的開展，很容易由于操作的不當導致會計數據的丟失。數據的傳輸以及使用都是通過網絡進行操作，這就要求會計人員應該保障數據的傳輸過程的安全性。但在實際的企業發展中，會計人員對于數據的重要性沒有明確的認識，導致數據的安全性受到威脅。同時網絡的安全性差也是其中的重要影響因素，數據的大量儲存主要的在電腦中進行操作，在進行傳輸以及實用的過程也應該對于安全性進行有效考慮。保證網絡安全性有著重要的作用，企業的發展應該重視信息存儲的安全性。信息的儲存是以計算機為主要的載體，面對開放的網絡，環境容易受到網絡病毒以及不法分子的網絡攻擊。盜取卻也發展的重要資料，這樣的方式就會使得企業的發展面臨風險，導致企業面臨嚴重的經濟損失。在開放的網絡環境下，企業數據的安全性面臨嚴峻的考驗。

（五）人員職業道德問題

只有企業的會計信息的準確完整和信息傳遞的及時性，才能夠保證公司的決策和實行能夠正確的運轉。這就要求著企業的會計人員應該具備一定的專業素養和職業道德，只有具備這樣的良好素養才能維護公司的利益安全，做好本職工作。但是，隨著計算機網絡應用的不斷實施，導致很多的人員認為，只要懂得電腦的操作就能夠適應會計這個行業，這樣的錯誤理解也造成了人員素質匱乏，專業化的水平較低，沒有職業素養。更是有很多的會計從業人員監守自盜，利用計算機的相應漏洞，導致企業信息的丟失，并且出現一些造假情況，為企業的發展帶來不利的影響。

四、電算化會計內部控制系統的解決措施

（一）健全電算化會計系統內部控制制度

在新時代的會計的發展當中，加強電算化會計系統當中內部控制制度，是保證會計行業正常發展和企業管理的重要要求。內部控制究其根本主要是控制為主，企業在進行內部控制的過程中應該本著發現問題和解決問題的態度進行發現問題的探究。通過對于電算化會計的內部控制的研究，明確其中出現的問題，并對于相關問題進行實際的研究，確保內部控制系統的正確運行，這是一個循環往復的過程。為了適應現代化的發展現狀，企業追求者先進的管理經驗和管理系統的應用，這就使得電算化會計系統不斷的發展。在會計系統進行普及和使用的過程中，企業必須保證好手工會計系統向著電算化系統轉變的方式，充分利用各項制度進行內部控制制度的完善管理。傳統的手工會計的計算方式，對于傳統企業的小型規模的發展能夠適應。隨著社會主義市場經濟的進步，傳統手工會計不能夠適應會計系統的發展，電算化是其發展的必然趨勢。企業的發展離不開制度的保障，其中管理制度，日常操作管理制度和上級管理制度都是企業當中蘊含的重要制度形式。其中內部控制制度也是企業管理當中的一項，企業的生存依靠制度的維持，但是執行人的自覺遵守同樣重要。企業當中的制度再完善再正確，沒有相關人員執行也是形同虛設。因此在確保制度的執行力度過程中應該重視會計的工作效率和一定的經濟效益。

（二）完善內部審計制度

改革開發以來，我國的企業迎來的發展的春天。企業的模式也不斷的發生高邊，形成了有力的發展局面。傳統的審計控制也得到了一定程度的發展，在電算化系統內部控制的今天，審計控制的發展為如今的電算化發展監控奠定了一定的基礎，使得企業能夠正常有序的運轉。企業在完善內部的審計控制當中應該遵循兩個方面的方法進行完善。第一點，內部控制有企業的內部人員組成，完善內部審計制度就要從審計人員的身上入手，對企業的審計人員進行培訓，使得企業的內部審計控制工作能夠更好的執行。第二點，企業在發展的過程中應該重視企業人才的素養問題，可以聘請外來專家進行講課和監管，使得內部控制能夠起到雙重保險，卻內部審計控制在企業當中正確的實施，提升內部的審計效果。

（三）內部控制與人文管理相結合

電算化的系統是人與機器協調完成的過程，企業的財務人員即是整個控制系統當中的主體也是客體，即是信息處理的受益者也是系統的管理人員。財務人員在這個系統當中起著重要的作用。內部系統時有人來組成的，其中的控制和管理都是人來執行。在企業的發展過程當中，應該將人文管理和企業的內部控制進行有機結合。計算機的處理手段和處理速度遠遠高于常人，但是由于計算機的沒有思維和判斷能力，所以需要人為的控制和執行，只有將企業的內部管理與人文管理進行有機結合，才能夠促進企業的發展和內部控制的完整性。

（四）對數據安全以及網絡安全性進行控制

在企業的實際發展當中，應該重視數據的安全性。確保數據的安全性，才能夠保證企業的正常發展。在會計進行數據的操作的過程中，重視數據的安全性因素。同時對于企業的財務軟件的確立和研發過程，保證安全性因素是關鍵。完善財務系統當中的權限問題以及監督管理的功能限制，對于會計人員的實際操作應該按照安全管理的步驟進行實際上機數據操作。并且對于財務人員安全操作實施責任個人制，將進行數據操作的上機傳輸明確具體人員操作，保證數據的安全性。同時應該對于企業的數據進行多重備份，防止意外發生時數據的丟失。

由于數據的存儲基于計算機進行操作，保證計算機的網絡安全性至關重要。企業在進行網絡的設計過程中應該重視系統的安全性，并且對于企業的網絡系統實施加密工作，保證企業的安全性。同時應該具備企業的網絡安全系統管理人員，通過加強企業的安全系統的防護程度，減少企業在發展當中的網絡安全隱患。數據在網絡內部相對安全，能夠保證企業的合理化發展。提升數據的準確性以及會計人才的正確使用和操作，為企業創造效益。

（五）加強職業道德建設

企業的發展程度與人員的中和素質有著重要的關系，企業在發展的過程中重視制度建設的同時，應該同時加強對相關人員的職業道德水平的培養，為內部控制做好相應的保障工作。在電算化會計系統逐漸的成為企業的內部系統時，企業的相關人員的培訓也迫在眉睫。新技術的運用針對企業的人員是一大考驗，要進行相應的知識的培訓和教學，使得盡快的掌握新的知識的和新系統的操作。但同時也應該注意人員的整體素養，在計算機的安全使用當中確保安全性，防止相應的財務人員威脅公司的安全。這就要求企業在選擇人才的過程中應該注意個人的綜合素養，并且要形成有效的管理機制進行管理工作，確保企業的正常發展。

我國的電算化會計內部控制系統目前已經形成一定的規模進行推廣和發展，其中內部控制的性能也不斷的提升。這就要求在發展的同時企業的財會工作人員進行共同推動，并通過制度的確立推動電算化會計系統的發展。使得企業的發展更加完善，促進我國社會主義市場經濟的發展。

參考文獻：

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[責任編輯：高 瑞]