淺論稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

高寶

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)在市場(chǎng)中能否健康持續(xù)發(fā)展在很大程度上取決于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的好壞，科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理能夠提高企業(yè)的競爭力，是企業(yè)在市場(chǎng)營運(yùn)中的根本保障，而稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理密不可分，合法的稅收籌劃是企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化的重要手段之一。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；財(cái)務(wù)管理；應(yīng)用

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1005-913X（2014）11-0102-01

一、稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

（一）稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的重要方法

從本質(zhì)上來講，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定了企業(yè)稅收籌劃的開展。財(cái)務(wù)管理的核心是企業(yè)價(jià)值，運(yùn)用相應(yīng)的方法，使企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)中的資金得到有效地運(yùn)作和控制，參透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益得到整體的提高，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化；對(duì)于財(cái)務(wù)管理來說，稅收籌劃是其重要的組成部分之一，對(duì)于提高企業(yè)的利潤有著重大的意義。

（二）稅收籌劃為財(cái)務(wù)管理決策提供重要的依據(jù)

稅收籌劃的一系列活動(dòng)是以財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)而進(jìn)行的，稅收籌劃要以財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)，同時(shí)，稅收籌劃的進(jìn)行可以提供一定的運(yùn)作空間給財(cái)務(wù)管理，要對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)方案進(jìn)行稅收籌劃，有利于企業(yè)選擇稅最小利潤最大的方案，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高，協(xié)調(diào)二者的關(guān)系，為企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。

二、稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

（一）籌資活動(dòng)中的稅收籌劃

籌資活動(dòng)作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的第一環(huán)節(jié)，要考慮的因素是多方面的，籌資的目的不僅要滿足企業(yè)自身對(duì)資金的需求，還要尋求籌資的資本成本最小化。

選擇不同的籌資方式可以達(dá)到不同的稅收籌劃效果。 籌資方式主要有債務(wù)籌資和權(quán)益籌資兩種。采用債務(wù)籌資方式籌集資金時(shí)，所支付的資金利息來源于稅前，可以稅前扣除，從而減少了企業(yè)的納稅壓力；采用權(quán)益籌資方式籌集資金時(shí)，所分配的股息是稅后利潤，不能作為費(fèi)用支出，只允許稅后分配。相比之下，負(fù)債籌資所承擔(dān)的稅負(fù)水平更小，但這不意味著負(fù)債籌資越多越好，還要考慮企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)和綜合資本成本等因素，只有當(dāng)企業(yè)的年借款利息率小于息稅前利潤時(shí)采用負(fù)債籌資的方式才能達(dá)到籌劃效果，減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。所以，企業(yè)需要根據(jù)自身的資本結(jié)構(gòu)來選擇適當(dāng)?shù)幕I資方式。

選擇固定資產(chǎn)租賃籌資方式時(shí)，可以達(dá)到較好的稅收籌劃效果。租賃方式是企業(yè)籌資最特殊的方式之一，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)性的存在，企業(yè)為了避免對(duì)固定資產(chǎn)的長期占有所帶來的不確定性，可以通過支付租金的方式租用固定資產(chǎn)，不僅可以減少企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，而且還可以沖減企業(yè)所得稅額，減輕企業(yè)納稅壓力。

（二）投資活動(dòng)的稅收籌劃

企業(yè)在投資過程中，可以對(duì)投資地、投資形式、投資行業(yè)等方面因素的考慮，從而確定最優(yōu)方案。

1.公司注冊(cè)地的選擇不同，可以有不同的稅收籌劃效果。由于地區(qū)的不同，所帶來的優(yōu)惠政策也大有不同，所以一定做好前期情況的分析，了解不同地區(qū)的優(yōu)惠政策，這樣就可以達(dá)到合理避稅的效果。

2.投資形式的不同，也可以達(dá)到不同的稅收籌劃的效果。企業(yè)的投資形式可以分為：公司制、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)等。對(duì)于合伙企業(yè)來說，僅僅需要繳納個(gè)人所得稅即可，而公司制的企業(yè)卻與之大不相同，不僅要繳納企業(yè)所得稅，而且投資者還要繳納個(gè)人所得稅，從而加大了企業(yè)稅負(fù)程度。

3.投資行業(yè)的選擇不同，同樣可以給企業(yè)帶來不同稅收籌劃效果。當(dāng)代企業(yè)投資應(yīng)該相應(yīng)國家各政策與號(hào)召，要積極選擇有稅收優(yōu)惠的行業(yè)進(jìn)行投資進(jìn)而達(dá)到降低企業(yè)的納稅額。

（三）經(jīng)營活動(dòng)的稅收籌劃

經(jīng)營活動(dòng)是財(cái)務(wù)管理四項(xiàng)基本活動(dòng)中最重要的一個(gè)，在這一階段，企業(yè)的所有籌資和投資的經(jīng)營成果得以實(shí)現(xiàn)，所以稅收籌劃在經(jīng)營活動(dòng)中起到了至關(guān)重要的作用。企業(yè)在這一階段可以從不同的方面開展稅收籌劃。

1.在原材料采購環(huán)節(jié)上，選擇不同的購貨對(duì)象，也有不同的優(yōu)惠政策。向一般納稅人采購，其中的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的；如果供應(yīng)方是小規(guī)模納稅人，則進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；如果原材料是進(jìn)口的，則部分進(jìn)項(xiàng)額不得抵扣。

2.在銷售環(huán)節(jié)上也可以采用多種方式進(jìn)行稅收籌劃。在銷售過程中，一般通過購貨的協(xié)議來明確收入的金額，使用不同收入的計(jì)量方法可以讓企業(yè)的不同年度收入不同，進(jìn)而使得應(yīng)納稅額不同，所以對(duì)于選擇收入金額的確定方法對(duì)于企業(yè)來說是重要的一部分；在銷售策略的制定上也可以選擇不同的銷售方式，從而選擇最低的應(yīng)納稅額，例如，不論是銷售折扣還是折扣銷售，或者賒銷、以舊換新等所計(jì)算的銷售額方法不同，則應(yīng)納稅額也就不同。

3.還可以在銷售地點(diǎn)方面考慮，針對(duì)企業(yè)的自身情況，可以選擇進(jìn)銷、代銷、自產(chǎn)自銷、直接出口等多種銷售方式，從而達(dá)到企業(yè)稅收籌劃的目的。

（四）利潤分配活動(dòng)的稅收籌劃

對(duì)于企業(yè)來講，利潤是一定期間經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的最終結(jié)果，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的最終目的就是不斷獲得更多的利潤，為股東創(chuàng)造財(cái)富，所以，利潤分配不僅對(duì)企業(yè)的長期發(fā)展有影響，而且對(duì)企業(yè)和股東的納稅情況也有著重大影響。利用股利的籌劃以及彌補(bǔ)虧損的籌劃可以有效減少稅負(fù)。如果企業(yè)發(fā)生虧損，則采用以盈抵虧得政策優(yōu)惠，使企業(yè)的應(yīng)納稅所得額減少；在股利分配中，被投資的企業(yè)應(yīng)在投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)之前進(jìn)行利潤分配，進(jìn)而避免重復(fù)納稅。進(jìn)行再投資籌劃可以減少企業(yè)應(yīng)納稅額。所謂的資本積累是稅后利潤所形成的，是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部籌資的重要來源之一，企業(yè)可以用其進(jìn)行擴(kuò)大生產(chǎn)，進(jìn)行新項(xiàng)目的開發(fā)投資，享受國家相應(yīng)的政策優(yōu)惠，從而達(dá)到減少稅負(fù)的目標(biāo)。

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