關于企業財務內控制度體系建設研究

王麗枝

摘 ? 要：在現代企業內部管理制度體系中，財務內控制度體系的建設具有重要意義，如何根據財務內控制度體系的建設原則進行合理的完善財務內控體系，是確保企業資產安全完整、以及確保相關法律法規貫徹實施的重要前提。本文通過分析企業財務內控制度體系建設的原則及注意事項，以期為企業發展建設做出貢獻。

關鍵詞：企業財務;內控制度;建設？

企業財務內控制度體系的建設目標主要是提高企業經營管理水平或者企業的經濟效益，是主要服務于企業經營目標的一項體系。具體包括在以下幾點：確保國家財經法規的落實、保證企業財務的完整性、確保企業資料的完整、真實和準確性，以及財務監督的準確及時性等方面。在實施財務內控制度體系建設的過程中，應遵循以下原則和要點。

一、企業財務內控制度體系建設原則

1.合法性、針對性原則。企業在制定財務內控制度體系的時候，要切實保證在國家財經法規的允許范圍內，針對本企業進行財務內控制度的建設，保證企業體系的合法性原則;另外，企業在建設內控制度體系時，需要根據企業自身的實際情況，觀察并分析本企業財務工作現狀以及問題，然后針對性的提出解決方案，設計以提高財務會計的工作水平的針對性內控制度。

2.全面性、實用性原則。全面性原則就是指企業在制定財務內控制度體系的時候要顧及全局，將企業財務會計工作的所有方面都考慮在內，做到與企業的常規計劃相吻合，并且與內部短期計劃相結合的協調發展;另外，企業所建立的財務內控制度體系要具有一定的實用性，具有操作性強和便于應用的特點，以保證其切實可行性。

3.經濟性、穩定性原則。經濟性原則指的是企業建立財務內控制度的時候需著重考慮成本和效益，對于不利于提高企業財務管理水平或者企業經濟效益的制度，絕不考慮和實施;另外，企業經過考慮一旦建設某項財務內控制度，就要連續堅持并保證一致性，不能隨時更改和變動，一方面確保會計工作的嚴肅性，一方面保證財務內控制度體系的穩定性。

4.清晰性、權威性原則。企業建設的內控制度體系一定要具有清晰性，從而保證企業內部職責清晰、人人有責的明確分工合作體系，保證每個環節都能夠切實落實和完成;另外，財務內控制度在貫徹執行之前要通過職工代表大會的審議并通過，確保財務內控制度體系的權威性。

5.科學性、整體性原則。企業制定的財務內部控制制度應根據企業不同時期、不同發展階段的工作重心不斷調整和完善。財務內部控制制度要涉及企業財會工作的各個方面的控制，既要符合企業的長期規劃，又要重視企業的短期目標。

二、企業財務內控制度體系建設要點

1.分工授權控制。了解企業內部組織結構和分工，分析并理清財務活動在企業管理中的責任和地位，掌握每個層級間的責任和相互制約因素，從而實施縱向和橫向的監督機制，達到個局部之間、總體與局部之間的控制。

2.業務記錄和書面文件控制。企業要根據國家的政策和法規要求設計和選用財務工作中的憑證、賬簿、單據以及內部報表等資料的記錄，并嚴格執行各項手續和規則，并保持記錄的質量和完整性，從而保證會計信息質量的控制。

3.人員素質和財產安全控制。保證人員素質的方法是要根據一定的培訓和訓練，是各個層級的管理人員以及財務人員擁有與崗位職責相適應的素質能力，從而保證業務質量。同時對資產接觸與使用的授權、以及資產記錄保管等采取控制，確保財產的安全完整。

4.崗位制度控制和檢查控制。為避免經濟業務控制失效的不良狀況發生，企業要定期或不定期的調換工作人員的崗位，形成新的責任及權力分割的格局。同時企業要采用例行復核或者自動查對和內審、外審等辦法對財務業務及工作進行檢查和監督。

三、企業財務內控制度體系建設內容

1.基礎管理制度建設，目的是要規范會計活動的基礎工作程序，控制各個基礎要點，并達到專項基本目標的控制，從而控制和牽制綜合性業務。主要可以建立《財務處理程序制度》、《內部牽制制度》、《財務清查制度》、《財務手指審批與授權管理制度》等等相關制度。綜合性管理制度，主要包括財務處理程序的控制、預算管理、會計稽核、內部牽制以及會計電算化管理辦法和制度的建立，另外，為確保企業財務安全，可建立《對外擔保管理制度》、《資金管理辦法》、《保函管理制度》等各項控制制度，避免和降低財務風險。

2.會計機構是企業財務內控的基礎企業制定和建立《會計人員崗位責任制》、《執行財經幾輛車與企業財會規章制度事項的獎罰規定》等相關制度，對財務人進行管理和控制。

3.成本費用主要是企業生產和銷售過程中的貨幣表現，通過預測、計劃、控制以及核算、考核等工序完成企業經營的控制和管理，對企業的存亡具有重要意義，因此，企業制定《費用報銷管理制度》、《成本費用管理辦法》等相關制度來實現成本費用的控制。通過建立經濟責任制度、領導干部離任經濟責任審計制度以及經濟責任考核辦法、責任追究與處罰制度等相關制度，控制和完成責任考核，保證財務內控的質量。

四、總結

加強企業財務內控制度體系的建設力度，是企業深化改革和發展的必然要求，也是迎接國際挑戰的迫切需要，新形勢下的企業要高度重視財務內控制度體系的建設，實現企業的快速發展。

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