事業單位現金管理淺析

王靖

《行政事業單位內部控制規范（試行）》的實施，是進一步提高行政事業單位內部管理水平的重大舉措。本文主要探討事業單位現金管理。

一、事業單位現金管理的意義

現金的主要特征是流動性最強，具有普遍的可接受性，因而最易被經管人員侵吞或挪用，是監管風險最大的資產。現金出納是所有貨幣資金的收入、支付、結算以及相關的會計核算業務，是事業單位財務管理業務最頻繁的部分。長期實踐證明，行政事業單位財務管理中現金出納環節是內部控制最需要關注的重要業務環節。事業單位中包括現金（鈔）收付、銀行存款收付、國庫支付等廣義現金業務占所有會計業務的絕大部分。資金結算業務是日常核算的最主要工作。如表（1）：

二、事業單位現金管理控制方法

（1）制定管理流程。為了保證現金出納業務的準確和安全，事業單位的現金出納業務是按照高度規范程序操作的。事業單位現金業務操作程序至少包括以下程序：授予權限；制取憑證；簽審憑證；審核憑證；編制憑證；收付現金；復核憑證；登記日記賬；登記明細賬；登記總賬；盤點現金；核對賬簿；清查庫存。這些控制程序，能夠發揮內部控制作用如表（2）。

（2）實施會計委派制。會計委派制的實施可以使會計人員一定程度上獨立于單位領導層，從而可以對領導層產生牽制作用，會計委派制也可以對會計人員包括出納實施相互監督，使內部會計監督的制度化，有利于防患未然，避免違紀、違規和違法事件的發生，保障資金安全和國有資產的保值增值。

（3）加強信息監管。事業單位現金管理必須利用網絡和數據庫等技術手段，對事業單位財務進行全過程監管。事業單位現金業務涉及到預算編制、資金審批、專項經費跟蹤分析等業務過程。只有利用現代財務信息系統，將內部控制嵌入信息系統之中，可以實現內部控制的程序化和常態化，可以使管理方式由傳統的日常管理向宏觀的統籌管理轉變，提高管理效率。

（4）強化內部審計監督。事業單位的審計部門應該保持內部審計部門的獨立性，對事業單位經濟活動的全過程，特別是現金收支業務加強審計監督，定期或不定期檢查單位內部現金管理制度和機制的建立與執行情況，以及現金出納等內部控制關鍵崗位及人員的設置情況等，及時發現現金收支內部控制存在的問題并提出改進建議，發揮現金收支業務控制的積極作用。endprint