從國(guó)稅角度看無錫近年來新增稅源發(fā)展情況

李 鵬

（無錫市國(guó)家稅務(wù)局，江蘇 無錫 214007）

0 引言

近年來，無錫在外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境低迷，產(chǎn)業(yè)發(fā)展受退城進(jìn)園影響，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)一步升級(jí)轉(zhuǎn)型等多重因素的共同影響下，整體經(jīng)濟(jì)保持了穩(wěn)定的增長(zhǎng)，國(guó)稅收入水平逐年提高。其中新增稅源在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)了重要的角色，對(duì)增加稅收收入、推動(dòng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展等方面起到了重要作用。本文主要從新增稅源對(duì)經(jīng)濟(jì)稅源的實(shí)際影響角度出發(fā)，通過對(duì)稅收發(fā)展的變化分析，對(duì)新增稅源目前和未來的發(fā)展提出相應(yīng)的建議和意見。

1 近年來新增稅源的發(fā)展?fàn)顩r

1.1 新增稅源戶數(shù)較多，稅收增幅高于全市

2011-2013 年無錫市新增稅源企業(yè)①本文中新增稅源主要是指2011 年1 月1 日至2013 年12 月31 日新辦的企業(yè)和個(gè)體工商戶，包括2012 年地稅轉(zhuǎn)移過來的部分營(yíng)改增企業(yè)產(chǎn)生的營(yíng)改增部分稅收以及市級(jí)以上重大項(xiàng)目新產(chǎn)出部分。共96407 戶，新辦企業(yè)戶數(shù)年度間有差異，平均30000 戶左右（見表1）。從新辦企業(yè)結(jié)構(gòu)來看，批零企業(yè)占了絕對(duì)多數(shù)，年均占比超過60%，雖然年均占比有所下降，但到2013 年仍占比過半。個(gè)體和私營(yíng)企業(yè)是無錫市新增稅源的主體，3 年來累計(jì)占比分別達(dá)到67.69%和27.72%，合計(jì)占比達(dá)到了95.41%。

2011-2013 這3 年間新增稅源戶數(shù)顯著增長(zhǎng)，企業(yè)不斷發(fā)展壯大，新增稅源產(chǎn)稅顯著，稅收增幅大幅高于無錫市整體，持續(xù)呈2 位數(shù)增長(zhǎng)。3 年間新增稅源累計(jì)稅收44.08 億元，其中2011 年度的新辦企業(yè)當(dāng)年入庫稅金35149 萬元，2012 年入庫86763 萬元，2013 年度入庫116710 萬元，增幅分別達(dá)到146.84%和34.52%，2011 年度的新辦企業(yè)當(dāng)年入庫稅金31163萬元，2012 年入庫114148 萬增幅266.29%（見圖1）。

圖1 2011-2013 年新辦企業(yè)凈入庫稅金

表1 2011-2013 年新增稅源企業(yè)戶數(shù)情況（單位：戶）

1.2 地稅轉(zhuǎn)入營(yíng)改增企業(yè)貢獻(xiàn)過半營(yíng)改增稅收

從2012 年10 月江蘇納入營(yíng)改增試點(diǎn)后，從地稅轉(zhuǎn)移進(jìn)來的營(yíng)改增企業(yè)也構(gòu)成了近年新增稅源的重要組成部分。這些轉(zhuǎn)入營(yíng)改增企業(yè)2012 年10-12 月和2013 年分別貢獻(xiàn)營(yíng)改增稅收1.45 億元和10.08 億元，分別占當(dāng)年全部營(yíng)改增稅收的77.13%和60.61%。（1）區(qū)域分布較為集中。轉(zhuǎn)入企業(yè)2013 年?duì)I改增稅收前3 位的地區(qū)依次是高新區(qū)、江陰和二分局，分別入庫營(yíng)改增稅收2.57 億元、1.79 億元和1.58 億元，合計(jì)入庫5.93億元，占轉(zhuǎn)入企業(yè)營(yíng)改增稅收總量的58.82%，這與轉(zhuǎn)入營(yíng)改增企業(yè)的分布有關(guān)，3 個(gè)地區(qū)集中了較多的現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)和交通運(yùn)輸企業(yè)。（2）交通運(yùn)輸保持營(yíng)改增第一大行業(yè)，轉(zhuǎn)入企業(yè)貢獻(xiàn)稅收最多的行業(yè)是交通運(yùn)輸業(yè)，2013年共入庫稅收4.94 億元，占轉(zhuǎn)入企業(yè)營(yíng)改增稅收總量的49%。稅收占比超過10%的還有服務(wù)業(yè)中租賃服務(wù)業(yè)和技術(shù)服務(wù)業(yè)，2013 年分別入庫營(yíng)改增稅收1.54 億元和1.01 億元，分別占全部占轉(zhuǎn)入企業(yè)營(yíng)改增稅收總量的15.28%和10.02%。單戶入營(yíng)改增最多的企業(yè)是中國(guó)東方航空江蘇有限公司無錫分公司，2013 年入庫3703 萬元，占轉(zhuǎn)入企業(yè)營(yíng)改增稅收總量的3.67%。

1.3 市級(jí)以上重大項(xiàng)目企業(yè)普遍處于成長(zhǎng)期僅個(gè)別搶眼

近3 年來無錫市為加快從傳統(tǒng)工業(yè)大市向先進(jìn)制造業(yè)強(qiáng)市的轉(zhuǎn)變，無錫市緊緊圍繞“項(xiàng)目建設(shè)年及項(xiàng)目建設(shè)提升年”的要求，積極謀劃和實(shí)施了一大批重大工業(yè)項(xiàng)目，總投資額突破6 千億元。由于項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng)，前期固定資產(chǎn)抵扣導(dǎo)致稅源表現(xiàn)一般，但其中不乏亮點(diǎn)，如新區(qū)的“海力士20 納米級(jí)技術(shù)改造項(xiàng)目”總投資超過100 億元，改造升級(jí)后年度銷售即超100 億元，整體規(guī)模效應(yīng)和產(chǎn)業(yè)帶動(dòng)效應(yīng)顯著。宜興的“紅牛飲料”項(xiàng)目2013 年投產(chǎn)當(dāng)期即入庫2 千多萬元，截止2014 年10月已累計(jì)入庫1 億2 千多萬元。

2 新增稅源的稅收發(fā)展特點(diǎn)

2.1 批零行業(yè)占據(jù)主導(dǎo)，營(yíng)改增行業(yè)后發(fā)制人

憑著準(zhǔn)入門檻低的優(yōu)勢(shì)，批零行業(yè)占據(jù)新增稅源主導(dǎo)地位，2011-2013 年新增稅源中批零行業(yè)入庫稅收18.86 億元，占新增稅源3 年總?cè)霂於愂盏谋戎貫?2.8%，是無錫市新增稅源增長(zhǎng)的主要支撐；其次是通用和專用設(shè)備制造業(yè)，入庫稅收5.55 億元，占新增稅源3 年總?cè)霂於愂盏谋戎貫?2.59%；但隨著營(yíng)改增全國(guó)范圍內(nèi)的穩(wěn)步推進(jìn)，相關(guān)行業(yè)道路運(yùn)輸業(yè)和商務(wù)服務(wù)業(yè)逐漸凸顯后發(fā)制人的優(yōu)勢(shì)，2011-2013 年這2 個(gè)行業(yè)的新增稅源共入庫稅收4.39 億元，占新增稅源3 年總?cè)霂於愂盏谋戎貫?.98%，而2013 年這兩個(gè)行業(yè)超越批零行業(yè)，共同構(gòu)成新增稅源的主力軍，2013 年這2 個(gè)行業(yè)新增稅源共入庫稅收2.46 億元，占該年新增稅源的比重為43.37%。

2.2 經(jīng)濟(jì)類型集聚程度高，內(nèi)資企業(yè)成為貢獻(xiàn)主體

2011-2013 年，無錫市的新增內(nèi)資企業(yè)入庫稅收37.78 億元，對(duì)新增稅源總量的貢獻(xiàn)率高達(dá)85.73%，其中私營(yíng)企業(yè)、股份有限公司和有限責(zé)任公司撐起內(nèi)資新增稅源半壁江山，3 年分別入庫稅金8.95 億元、8.22 億元和6.16 億元，對(duì)內(nèi)資新增稅源總量的貢獻(xiàn)率分別為23.68%、21.76%和16.29%；無錫市的新增外資企業(yè)入庫稅收6.29 億元，占總量的比重為16.65%。

2.3 稅源地域差異明顯，城區(qū)②這里的城區(qū)是指無錫市市區(qū)除高新區(qū)以外的其他轄區(qū)。工業(yè)發(fā)展乏力

從地域分布角度看，2011-2013 年，無錫市新增稅源入庫稅收最多的地區(qū)江陰市，貢獻(xiàn)稅收14.44 億元，對(duì)無錫市新增稅源貢獻(xiàn)率高達(dá)32.76%，占據(jù)絕對(duì)優(yōu)勢(shì)；其次為宜興市、高新區(qū)、錫山區(qū)和惠山區(qū)，分別貢獻(xiàn)稅收6.28 億元、6.07 億元、5.06億元和4.81 億元，貢獻(xiàn)率分別為14.24%、13.76%、11.47%和10.92%

受土地資源制約和工業(yè)企業(yè)退城進(jìn)園影響，無錫市城區(qū)近3 年新增稅源均以第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)為主，工業(yè)新增稅源入庫稅收僅占城區(qū)新增稅源總量的比重18.98%；江陰市、宜興市和高新區(qū)工業(yè)新增稅源占總量的比重分別為29.03%、33.01%和39.92%；工業(yè)新增稅源占比相對(duì)較高的是錫山區(qū)和惠山區(qū)，比重分別為73.7%和54.6%。

2.4 中小企業(yè)面廣量大，龍頭企業(yè)支撐作用不強(qiáng)

從新增稅源稅收規(guī)?？?，在1 萬至100 萬元間的中小企業(yè)共30133 戶，入庫稅收19.38 億元，占新增稅源總量的43.96%，無論是在數(shù)量上還是稅收貢獻(xiàn)率上都占據(jù)主導(dǎo)地位；處于中間層面100 萬～1000 萬元之間的企業(yè)452 戶，入庫稅收11.37 億元，占新增稅源總量的25.79%；稅收規(guī)模超過1000 萬元的企業(yè)45 戶，入庫稅收12.51 億元，占新增稅源總量的28.37%，但龍頭企業(yè)數(shù)量不多，且對(duì)稅收的支撐作用不明顯，稅收規(guī)模超過5000 萬的企業(yè)僅6 戶，入庫稅收4.36 億元，稅收貢獻(xiàn)率為9.89%（見表2、表3）。

表2 新增稅源企業(yè)稅收規(guī)模分布情況

表3 新增稅源中入庫稅收超過5000 萬元的龍頭企業(yè)明細(xì)情況

3 新增稅源企業(yè)發(fā)展中存在的問題

3.1 部分新增稅源競(jìng)爭(zhēng)力較弱、壽命相對(duì)較短

由于主觀經(jīng)營(yíng)不善或客觀競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境惡劣等原因，部分新增稅源由于其在市場(chǎng)中競(jìng)爭(zhēng)力相對(duì)薄弱，風(fēng)險(xiǎn)承受力較低，成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)“優(yōu)勝劣汰”中的退出者，以11 年新增稅源為例，至2013 年底已經(jīng)注銷9330 戶，3 年存活率只有70%。存活企業(yè)的發(fā)展也良莠不齊，2011-2013 年新增稅源中處于零申報(bào)無稅款狀態(tài)的企業(yè)為38986 戶，占總戶數(shù)的比重為43.86%。

“短命”稅源的超過7 成集中在準(zhǔn)入門檻底缺少核心競(jìng)爭(zhēng)力的批發(fā)零售業(yè)和初級(jí)裝備制造業(yè)。造成新增稅源企業(yè)穩(wěn)定性較差、增值和利潤(rùn)空間低的原因主要有：（1）市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈。新辦企業(yè)對(duì)創(chuàng)業(yè)細(xì)節(jié)問題考慮不夠，制定決策缺乏調(diào)查研究，產(chǎn)品認(rèn)可度低導(dǎo)致銷路不暢，風(fēng)險(xiǎn)承受力相對(duì)較低。（2）運(yùn)營(yíng)成本上升壓力。隨著勞動(dòng)力成本，原材料以及煤電油水氣等燃料價(jià)格的上漲，新辦企業(yè)的生存成本在日益增加。（3）融資渠道不暢。微型企業(yè)由于發(fā)展不充分，規(guī)模小，鮮有資產(chǎn)抵押等原因，很難獲得銀行信貸資金，后續(xù)資金需求難以滿足，加劇了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的困難。

3.2 享受稅收優(yōu)惠政策項(xiàng)目單一，扶植力度仍需提升

2011-2013 年，無錫市各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)不折不扣地執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，充分支持和促進(jìn)新辦企業(yè)做大做強(qiáng)，共辦理涉及新增稅源退稅1.64 億元，其中：軟件企業(yè)退稅1.13 億元；民政福利企業(yè)退稅514 萬元；共辦理減免所得稅3845 萬元，其中：小型微利企業(yè)減免稅173 萬元；高新技術(shù)企業(yè)減免稅3447 萬元；軟件等其他企業(yè)減免稅385 萬元。

但是，與新增稅源龐大的納稅人戶數(shù)，和過40 億的入庫稅款比，稅收優(yōu)惠仍然顯得覆蓋面窄，優(yōu)惠幅度低。新增稅源的所得稅優(yōu)惠主要集中以下3 類中，小型微利企業(yè)稅率的優(yōu)惠、新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費(fèi)扣除和林木及牲畜的免稅，其中僅小型微利企業(yè)稅率優(yōu)惠覆蓋面較為廣泛。貨勞稅優(yōu)惠則更為單一，出口退稅，自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品和軟件即征即退占據(jù)主體。而大型企業(yè)享受的高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠等新增稅源均未有涉及。此外新增稅源的優(yōu)惠形式局限性較強(qiáng)，主要為降低稅率和減免稅兩種，無法適應(yīng)不同性質(zhì)，不同規(guī)模的新辦企業(yè)的要求。

3.3 新增稅源戶三產(chǎn)中服務(wù)業(yè)比重不高，與稅收占比不同步

2011-2013 年三產(chǎn)中除批發(fā)零售業(yè)外的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)累計(jì)新辦企業(yè)9891 戶，占全部新辦企業(yè)的11.1%，顯著低于批發(fā)零售業(yè)的54625 戶（占比61.45%）和制造業(yè)的15372 戶（占17.3%）（見表4）。而稅收占比卻逐年提高，隨著國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整和營(yíng)改增的實(shí)施，從2012 年起其它第三產(chǎn)業(yè)對(duì)新增稅源的貢獻(xiàn)率明顯提高。

表4 新辦企業(yè)稅收分行業(yè)主體構(gòu)成情況比重

4 促進(jìn)新增稅源企業(yè)發(fā)展的建議

（1）多種途徑解決新增稅源企業(yè)經(jīng)營(yíng)難題。一是建立符合新辦企業(yè)需求的融資體系，通過設(shè)立新辦企業(yè)信用擔(dān)保基金，鼓勵(lì)商業(yè)銀行提供低息、免息貸款等方式拓寬微型企業(yè)融資渠道。二是通過政府采購(gòu)、搭建信息服務(wù)平臺(tái)等措施幫助新辦企業(yè)拓展產(chǎn)品市場(chǎng)。政府采購(gòu)應(yīng)該優(yōu)先安排從新辦企業(yè)購(gòu)買商品或者服務(wù)，這對(duì)于新辦企業(yè)的市場(chǎng)開拓十分有利。三是提供個(gè)性化的信息服務(wù)。可成立專門的信息網(wǎng)絡(luò)，為新辦企業(yè)搜集國(guó)內(nèi)外技術(shù)情報(bào)、市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)信息等。四是推動(dòng)新辦企業(yè)與產(chǎn)業(yè)龍頭企業(yè)展開合作，引導(dǎo)新辦企業(yè)融入成熟的產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)鏈中，建立龍頭企業(yè)帶動(dòng)新辦企業(yè)的發(fā)展制度，將龍頭企業(yè)的零部件、配件、輔助產(chǎn)品等訂單交給新辦企業(yè)，最終形成互惠互利的雙贏發(fā)展格局（2）輔導(dǎo)企業(yè)運(yùn)用好稅收政策。稅務(wù)部門，一方面要為新辦企業(yè)量身定制的稅收政策法規(guī)體系，通過放寬費(fèi)用列支、鼓勵(lì)加速折舊、設(shè)備投資抵免等方式，把新增稅源作為當(dāng)今高新技術(shù)的發(fā)祥地、吸納社會(huì)新生勞動(dòng)力的重要渠道這一種戰(zhàn)略地位來考慮，引入針對(duì)性更強(qiáng)，扶植力度更高的優(yōu)惠政策。另一方面要不斷完善征管制度和措施，為新辦企業(yè)提供良好的納稅環(huán)境。針對(duì)新辦企業(yè)的特點(diǎn)，完善征管措施，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，加強(qiáng)稅務(wù)部門與各級(jí)政府的協(xié)調(diào)配合與信息共享，為新辦企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造良好的稅收環(huán)境。通過對(duì)稅源情況的預(yù)期分析，預(yù)測(cè)發(fā)展趨勢(shì)，做好延伸管理和動(dòng)態(tài)分析。建全各類臺(tái)帳，多角度、多層面掌握新登記企業(yè)狀況，并分類掌握稅源分布及變化。提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)，通過多種形式讓新辦企業(yè)了解相關(guān)稅收知識(shí)和辦稅事宜，提高稅法認(rèn)知度和遵從度，減少納稅人因政策不清而造成的不必要損失，為稅收管理提供有力保障。（3）大力發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。服務(wù)業(yè)是現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)的重要組成部分，加快發(fā)展服務(wù)業(yè)，是優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、增強(qiáng)產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重中之重。盡管無錫市的新增稅源在第三產(chǎn)業(yè)中比重較大，但大多分布在層面較低比較初級(jí)的商貿(mào)等服務(wù)行業(yè)，而在金融、房地產(chǎn)、交通通訊方面的比例很小。建議積極推動(dòng)“智慧無錫”的城市品牌，重點(diǎn)發(fā)展以軟件外包為主要內(nèi)容的信息技術(shù)、軟件研發(fā)、動(dòng)漫制作、工業(yè)設(shè)計(jì)、出版發(fā)行等為核心業(yè)務(wù)領(lǐng)域的服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)，進(jìn)一步加快現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展步伐，使其成為推動(dòng)稅收可持續(xù)增長(zhǎng)的穩(wěn)健動(dòng)力。