按季申報增值稅的小微企業免納增值稅如何進行會計處理

按季申報增值稅的小微企業免納增值稅如何進行會計處理

問：我公司是小規模納稅人并且按季申報增值稅，假設2014年10月銷售貨物并開具普通發票合計金額為41200元，11月銷售貨物并開具普通發票合計金額為41200元，12月銷售貨物并開具普通發票合計金額為10300元。請問，我公司該如何進行會計處理？

蘇州市田友貿易有限公司 楊敏

答：10月的會計處理：

借：應收賬款 41200

貸：主營業務收入 40000

應交稅費—應交增值稅 1200

10月末對增值稅不作處理。

11月的會計處理：

借：應收賬款 41200

貸：主營業務收入 40000

應交稅費—應交增值稅1200

11月末對增值稅不作處理。

12月的會計處理：

借：應收賬款 10300

貸：主營業務收入 10000

應交稅費—應交增值稅 300

12月末，先對整個季度的銷售額進行匯總計算，看是否超過9萬元，這里需要注意的是：不管一個季度中的其中某個月的銷售額超過3萬元多少，只要整個季度匯總算出來沒超過9萬元，就享受免征增值稅。根據前面的計算，這3個月的銷售額是9萬元，根據《國家稅務總局關于小微企業免征增值稅和營業稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第57號）第一條的規定，沒有超過9萬元，免征增值稅，做如下會計處理：

借：應交稅費—應交增值稅2700

貸：營業外收入—政府補助利得 2700

由于不用繳納增值稅，隨之附征的城市維護建設稅及教育費附加也不用繳納。

黃笑萍