長期虧損的企業怎樣利用企業重組降低稅土地增值稅

長期虧損的企業怎樣利用企業重組降低稅土地增值稅

問：某公司由于長期經營虧損，經過股東會討論作出決定，準備將其破產清算。在該公司的清算資產中，土地、房產所占比例較大。土地原價1000萬元，已經攤銷10年，攤余價值800萬元；房產原價1400萬元，已經計提折舊10年，凈值950萬元。經過評估機構評估，土地評估價值5000萬元，房產評估價值1500萬元。從納稅角度分析，該公司應當破產清算還是與其他企業合并呢？

鼎榮建設（集團）有限公司 尚友青

答：一、企業清算應繳土地增值稅計算如下：

扣除項目金額＝（2 400＋2400×5%×10）＋（6500-2400）×5．5%＝3600＋225．5＝3825．5（萬元）

增值額＝6500-3825．5＝ 2674．5（萬元）

增值率＝2674．5÷3825．5＝69．91%，適用稅率40%，速算扣除率5%。

應納土地增值稅＝2674．5× 40%-3825．5×5%＝878．53（萬元）

二、與其他企業合并可以免征土地增值稅

由購買方公司兼并該公司，為該公司原股東換取購買方公司的股權，成為購買方公司的股東。根據《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規定的通知》（財稅字〔1995〕48號）第三條規定：在企業兼并中，對被兼并企業將房地產轉讓到兼并企業中的，暫免征收土地增值稅。

這樣，該公司就可以免繳土地增值稅878．53萬元。

黃志巧