陜西產煤區煤炭價格與稅收風險研究

姜博

摘要：陜西省主產煤區屬典型的資源型經濟，稅收很大程度依賴資源市場狀況，故稅收風險較為集中。本文通過分析黃陵縣數據，得出在產煤區資源型經濟條件下，煤炭市場價格變動增加稅收的波動風險。為降低風險，本文建議加強稅源監控管理，提高稅收征管質量。

關鍵詞：煤炭價格 資源型經濟 稅收

從2012年下半年開始，煤炭市場持續低迷，給陜西稅收造成一定波動。陜西省2013年1-9月份數據顯示，煤炭生產企業在銷售量同比增加6.45%的情況下，綜合銷售價格同比下降22.36%，增值稅同比下降20.98%，企業所得稅同比下降42.58%。全省煤炭生產企業稅收同比減收45.95億元。煤炭價格變化與稅收收入的波動，解釋了資源型經濟單一結構條件下，資源產業對稅收穩定性的影響。這種情況在作為陜西四大煤產區之一的黃陵縣十分典型，考慮到相關數據的可得性，本文研究以黃陵縣為例。

一、稅制結構分析

增值稅和企業所得稅是構成國稅收入的兩大稅種，其收入占中國全部稅收的70%以上，對滿足政府財政需要，保證公共財政平穩安全，加強經濟調控能力具有重要意義。而“兩稅”占黃陵縣國稅收入的比重要遠遠高于全國水平。

近六年在黃陵縣國稅各項收入中，增值稅收入占到87.17%以上，如果把企業所得稅算進去，比重高達97.62%以上。因此，國稅收入情況完全取決于“兩稅”貢獻程度。而在資源型單一結構的經濟中，增值稅、企業所得稅收入更大程度上取決于煤炭市場行情。以黃陵縣為例，2013年1-12月份煤炭行業累計入庫增值稅125490萬元，占增值稅收入的88.74%，煤炭行業入庫企業所得稅14656萬元，占所得稅收入的90.06%。

從黃陵縣2013年各行業增值稅、企業所得稅收入構成中看到，煤炭行業占“兩稅”收入比重均居第一位，遠遠超過居第二位的電力行業所占比重。由此推理得出，煤炭行業對當地國稅收入十分重要，解釋了國稅收入因煤炭市場的波動而受到影響。

2013年，受國內外經濟形勢及國家宏觀調控政策的影響，煤炭市場需求下降，加之煤炭行業產能過剩，進口煤炭價格競爭，導致國內煤炭價格受到影響。黃陵縣全年煤炭平均單價339.06元/噸，同比每噸下降68.23元，造成煤炭增值稅同比減收約減收47368萬元，下降27.40%。煤炭價格下降壓縮企業利潤空間，造成企業所得稅同比減收645萬元，下降3.81%。

二、煤炭價格與稅收的影響實證分析

單一的資源型經濟使得煤炭對于地方財政稅收的貢獻要遠遠大于其他行業，2013年，煤炭行業稅收占黃陵縣國稅總收入的88.76%。然而，煤炭價格的持續下跌，使得銷售額下降，導致煤炭企業的銷售收入和營業利潤減少，進而影響增值稅、企業所得稅稅收，形成煤炭價格與稅收之間的傳遞效應。考慮到銷售額變動主要由價格主導，因此我們用銷售額與國稅收入進行對比分析。

通過表格發現，2008年以來黃陵縣國稅收入隨原煤銷售額的增長而持續攀升，并在2012年達到極值后突然猛降，原煤銷售額曲線和國稅收入曲線的走勢大體相當，都經歷了先升后降的變化。由此可見煤炭市場的不景氣對稅收的影響度。依據2008-2009年的數據對原煤銷售額及國稅收入進行相關性分析，相關系數為0.8958，證明國稅收入與原煤銷售額高度相關。

三、政策建議

在積極培植稅源，實現稅源多元化的基礎上，挖潛增效，加強對非重點稅源的稅收征管工作：一是加強稅收分析預測，對經濟運行情況進行即時評估；二是完善重點稅源企業監控機制，重點加強對煤炭生產、煤化工、煤炭經銷、成品油經銷、石油天然氣開采等行業稅收變動趨勢進行監控；三是強化非重點稅源管理，開展漏征漏管戶清理檢查，開展普通發票專項檢查，加強個體工商戶和小微企業日常管理，切實將非重點稅源作為新的稅收增長點。

參考文獻：

[1]彭勃.舟山市稅收構成與經濟結構的相關性分析[N].浙江海洋學院學報，2006，（12）.

[2]張成君.我國現行稅制對合理經濟結構的相關制約性[J].稅務與經濟，2002，（2）

[3]楊光.對1994m2009年我國稅收彈性的分析[J].百業論壇，2012，（4）endprint

摘要：陜西省主產煤區屬典型的資源型經濟，稅收很大程度依賴資源市場狀況，故稅收風險較為集中。本文通過分析黃陵縣數據，得出在產煤區資源型經濟條件下，煤炭市場價格變動增加稅收的波動風險。為降低風險，本文建議加強稅源監控管理，提高稅收征管質量。

關鍵詞：煤炭價格 資源型經濟 稅收

從2012年下半年開始，煤炭市場持續低迷，給陜西稅收造成一定波動。陜西省2013年1-9月份數據顯示，煤炭生產企業在銷售量同比增加6.45%的情況下，綜合銷售價格同比下降22.36%，增值稅同比下降20.98%，企業所得稅同比下降42.58%。全省煤炭生產企業稅收同比減收45.95億元。煤炭價格變化與稅收收入的波動，解釋了資源型經濟單一結構條件下，資源產業對稅收穩定性的影響。這種情況在作為陜西四大煤產區之一的黃陵縣十分典型，考慮到相關數據的可得性，本文研究以黃陵縣為例。

一、稅制結構分析

增值稅和企業所得稅是構成國稅收入的兩大稅種，其收入占中國全部稅收的70%以上，對滿足政府財政需要，保證公共財政平穩安全，加強經濟調控能力具有重要意義。而“兩稅”占黃陵縣國稅收入的比重要遠遠高于全國水平。

近六年在黃陵縣國稅各項收入中，增值稅收入占到87.17%以上，如果把企業所得稅算進去，比重高達97.62%以上。因此，國稅收入情況完全取決于“兩稅”貢獻程度。而在資源型單一結構的經濟中，增值稅、企業所得稅收入更大程度上取決于煤炭市場行情。以黃陵縣為例，2013年1-12月份煤炭行業累計入庫增值稅125490萬元，占增值稅收入的88.74%，煤炭行業入庫企業所得稅14656萬元，占所得稅收入的90.06%。

從黃陵縣2013年各行業增值稅、企業所得稅收入構成中看到，煤炭行業占“兩稅”收入比重均居第一位，遠遠超過居第二位的電力行業所占比重。由此推理得出，煤炭行業對當地國稅收入十分重要，解釋了國稅收入因煤炭市場的波動而受到影響。

2013年，受國內外經濟形勢及國家宏觀調控政策的影響，煤炭市場需求下降，加之煤炭行業產能過剩，進口煤炭價格競爭，導致國內煤炭價格受到影響。黃陵縣全年煤炭平均單價339.06元/噸，同比每噸下降68.23元，造成煤炭增值稅同比減收約減收47368萬元，下降27.40%。煤炭價格下降壓縮企業利潤空間，造成企業所得稅同比減收645萬元，下降3.81%。

二、煤炭價格與稅收的影響實證分析

單一的資源型經濟使得煤炭對于地方財政稅收的貢獻要遠遠大于其他行業，2013年，煤炭行業稅收占黃陵縣國稅總收入的88.76%。然而，煤炭價格的持續下跌，使得銷售額下降，導致煤炭企業的銷售收入和營業利潤減少，進而影響增值稅、企業所得稅稅收，形成煤炭價格與稅收之間的傳遞效應。考慮到銷售額變動主要由價格主導，因此我們用銷售額與國稅收入進行對比分析。

通過表格發現，2008年以來黃陵縣國稅收入隨原煤銷售額的增長而持續攀升，并在2012年達到極值后突然猛降，原煤銷售額曲線和國稅收入曲線的走勢大體相當，都經歷了先升后降的變化。由此可見煤炭市場的不景氣對稅收的影響度。依據2008-2009年的數據對原煤銷售額及國稅收入進行相關性分析，相關系數為0.8958，證明國稅收入與原煤銷售額高度相關。

三、政策建議

在積極培植稅源，實現稅源多元化的基礎上，挖潛增效，加強對非重點稅源的稅收征管工作：一是加強稅收分析預測，對經濟運行情況進行即時評估；二是完善重點稅源企業監控機制，重點加強對煤炭生產、煤化工、煤炭經銷、成品油經銷、石油天然氣開采等行業稅收變動趨勢進行監控；三是強化非重點稅源管理，開展漏征漏管戶清理檢查，開展普通發票專項檢查，加強個體工商戶和小微企業日常管理，切實將非重點稅源作為新的稅收增長點。

參考文獻：

[1]彭勃.舟山市稅收構成與經濟結構的相關性分析[N].浙江海洋學院學報，2006，（12）.

[2]張成君.我國現行稅制對合理經濟結構的相關制約性[J].稅務與經濟，2002，（2）

[3]楊光.對1994m2009年我國稅收彈性的分析[J].百業論壇，2012，（4）endprint

摘要：陜西省主產煤區屬典型的資源型經濟，稅收很大程度依賴資源市場狀況，故稅收風險較為集中。本文通過分析黃陵縣數據，得出在產煤區資源型經濟條件下，煤炭市場價格變動增加稅收的波動風險。為降低風險，本文建議加強稅源監控管理，提高稅收征管質量。

關鍵詞：煤炭價格 資源型經濟 稅收

從2012年下半年開始，煤炭市場持續低迷，給陜西稅收造成一定波動。陜西省2013年1-9月份數據顯示，煤炭生產企業在銷售量同比增加6.45%的情況下，綜合銷售價格同比下降22.36%，增值稅同比下降20.98%，企業所得稅同比下降42.58%。全省煤炭生產企業稅收同比減收45.95億元。煤炭價格變化與稅收收入的波動，解釋了資源型經濟單一結構條件下，資源產業對稅收穩定性的影響。這種情況在作為陜西四大煤產區之一的黃陵縣十分典型，考慮到相關數據的可得性，本文研究以黃陵縣為例。

一、稅制結構分析

增值稅和企業所得稅是構成國稅收入的兩大稅種，其收入占中國全部稅收的70%以上，對滿足政府財政需要，保證公共財政平穩安全，加強經濟調控能力具有重要意義。而“兩稅”占黃陵縣國稅收入的比重要遠遠高于全國水平。

近六年在黃陵縣國稅各項收入中，增值稅收入占到87.17%以上，如果把企業所得稅算進去，比重高達97.62%以上。因此，國稅收入情況完全取決于“兩稅”貢獻程度。而在資源型單一結構的經濟中，增值稅、企業所得稅收入更大程度上取決于煤炭市場行情。以黃陵縣為例，2013年1-12月份煤炭行業累計入庫增值稅125490萬元，占增值稅收入的88.74%，煤炭行業入庫企業所得稅14656萬元，占所得稅收入的90.06%。

從黃陵縣2013年各行業增值稅、企業所得稅收入構成中看到，煤炭行業占“兩稅”收入比重均居第一位，遠遠超過居第二位的電力行業所占比重。由此推理得出，煤炭行業對當地國稅收入十分重要，解釋了國稅收入因煤炭市場的波動而受到影響。

2013年，受國內外經濟形勢及國家宏觀調控政策的影響，煤炭市場需求下降，加之煤炭行業產能過剩，進口煤炭價格競爭，導致國內煤炭價格受到影響。黃陵縣全年煤炭平均單價339.06元/噸，同比每噸下降68.23元，造成煤炭增值稅同比減收約減收47368萬元，下降27.40%。煤炭價格下降壓縮企業利潤空間，造成企業所得稅同比減收645萬元，下降3.81%。

二、煤炭價格與稅收的影響實證分析

單一的資源型經濟使得煤炭對于地方財政稅收的貢獻要遠遠大于其他行業，2013年，煤炭行業稅收占黃陵縣國稅總收入的88.76%。然而，煤炭價格的持續下跌，使得銷售額下降，導致煤炭企業的銷售收入和營業利潤減少，進而影響增值稅、企業所得稅稅收，形成煤炭價格與稅收之間的傳遞效應。考慮到銷售額變動主要由價格主導，因此我們用銷售額與國稅收入進行對比分析。

通過表格發現，2008年以來黃陵縣國稅收入隨原煤銷售額的增長而持續攀升，并在2012年達到極值后突然猛降，原煤銷售額曲線和國稅收入曲線的走勢大體相當，都經歷了先升后降的變化。由此可見煤炭市場的不景氣對稅收的影響度。依據2008-2009年的數據對原煤銷售額及國稅收入進行相關性分析，相關系數為0.8958，證明國稅收入與原煤銷售額高度相關。

三、政策建議

在積極培植稅源，實現稅源多元化的基礎上，挖潛增效，加強對非重點稅源的稅收征管工作：一是加強稅收分析預測，對經濟運行情況進行即時評估；二是完善重點稅源企業監控機制，重點加強對煤炭生產、煤化工、煤炭經銷、成品油經銷、石油天然氣開采等行業稅收變動趨勢進行監控；三是強化非重點稅源管理，開展漏征漏管戶清理檢查，開展普通發票專項檢查，加強個體工商戶和小微企業日常管理，切實將非重點稅源作為新的稅收增長點。

參考文獻：

[1]彭勃.舟山市稅收構成與經濟結構的相關性分析[N].浙江海洋學院學報，2006，（12）.

[2]張成君.我國現行稅制對合理經濟結構的相關制約性[J].稅務與經濟，2002，（2）

[3]楊光.對1994m2009年我國稅收彈性的分析[J].百業論壇，2012，（4）endprint