集團公司審計管理模式探究

孫巧艷

摘要：企業發展到一定的階段，根據管理的需要，一般都會從形式上或實質上走向集團化的企業管理階段。在企業管理中，根據受托審計這一審計產生根源，勢必會存在委托與受托管理的關系存在，審計是受托管理中一個重要管理工具和手段。如何抓住關鍵性因素的開展審計工作，充分發揮審計結果的效用和價值，日益成為審計管理中非常重要的一項內容。本文筆者結合多年企業內部審計工作經驗，在下文中進行有重點的闡述審計應重視的關鍵環節，以期以新的視角詮釋內部審計工作。

關鍵詞：集團公司 審計管理 管理模式

目前我國企業內部審計已經開展的相當廣泛了，上市企業且不說，由于證監會監管的需求，一般情況下都設有獨立的審計部門，按常規的內部審計要求，每年上報硬性要求的內部審計報告等；現在大部分的民營企業，隨著經營規模的擴大，管理范圍、內容及層級的增加，對內部審計的需求也越來越強烈，但如何定位和更有效的開展企業內部審計，如何真正通過內部審計發現企業存在的風險，通過內部審計規避存在的風險、解決發現的問題，不同的企業內部審計部門由于各自企業所處的環境、經營模式、核算對象都不一樣，故各有不同，本文筆者就從企業內部審計應注意的關鍵環節去進行分析闡述。

一、集團型公司的審計背景---集團經營管理目標

實現集團整體效益最大化， 發展戰略協調統一是集團型公司經營管理的總體目標。為了達到這個目標，根據工作經驗，大部分的企業主要通過以下管理程序實現：從管理上，通過一系列制度流程進行協調管理，集權與分權管理各有側重；從經營管理上，控制涉及集團資產的重大業務，保證對子公司投資的安全和完整，實現資本保值和增值，防范風險；從財務方面，保證子公司提交財務報表信息的真實可靠，防止錯誤和舞弊的發生。

審計管理的目的，就是通過一系列具體審計工作，確保集團公司管理目標的實現，并保證經營成果的真實反映，管理效益的最大化。

二、集團公司審計管理的關鍵要素

根據實際工作經驗，筆者認為，集團公司內部審計工作應采取“風險導向、獨立設置、集權管理、按級負責，質量控制”的管理模式。

（一）風險導向

內部審計以控制風險為工作指導，在熟悉集團公司各行業、各業務模塊管理的基礎上，進行風險框架分析、按分級管理的原則，系統梳理容易出現風險的關鍵點，形成風險控制體系，以一線業務部門為風險控制的第一道防線，財務、審計等職能部門的管理與監管為第二道防線，在集團內部形成分級管理，責任明確到崗位，優先風險事前預控，事后監督，提高審計監督的效果和效率。因此，風險控制體系的建立是集團內部審計的基礎，建立在此基礎上的審計工作目標明確，能更好的發揮審計作用與效果，最大程度、全方位的為公司經營保駕護航。

（二）獨立設置

這里有兩層意思：一是審計機構應獨立于其他職能部門，獨立行使審計職能，不受其他平行部門的影響和干預；二是審計匯報對象為集團最高領導層，確保審計結果的貫徹落實，審計效用的最大化發揮。根據經驗，審計獨立性是企業內部的靈魂，保證獨立性，審計工作才能順利開展，風險控制的原則才能詳實落地，審計效用才能充分發揮。

（三）集權管理

鑒于集團公司業務及規模的廣泛性和復雜性，審計必須進行集權管理，一般企業只在集團公司設立審計部門，統一對各所屬公司進行審計，也有的企業會在集團的控股公司設立二級審計部門，但匯報對象還是集團審計部門。這樣能保證工作結果的及時匯報與審批，審計問題的及時解決與反饋，同時也能最快速的為集團管理層提供詳實的決策依據。

（四）按級負責

按級負責體現審計部門內部管理的原則，不同的崗位明確設立不同的職責及權限，最大程度發揮各層級崗位的效用，同時在一定程度上督促審計人員結果準確，避免出現審計質量風險及審計信用風險。既保證工作積極性，又保證工作質量。

（五）質量控制

審計工作質量是審計職能的發揮的基石和生命力。從目前的企業內部審計現狀來看，一個能夠真正起到作用的審計質量控制，需要具體一定的條件，才能順利的制定、貫徹、實施和評價質量控制，并能體現出質量控制的最終效用。因此，要想實施內部審計質量控制，需要具備兩個最基本的控制環境：一是職能獨立性，二是建立一套適合企業的審計質量控制體系。

審計質量的控制，可以根據國家頒布的《審計法》、企業內部審計工作規范等一系列國家要求的專業法文，并結合所有企業的經營特點、業務特點和企業實際，從內部審計組織控制體系、審計業務控制體系、審計檢查控制體系及審計責任量化考核等方面建立起能夠全程控制審計工作質量的內部審計質量控制體系。

三、結束語

綜上所述，集團公司審計職能發揮目的是維護與鑒證集團經營成果的實現。鑒于審計部門的第三方監督身份，在整個集團公司架構屬于管理層的一部分，因此，更應該站在管理的高度，通過相應的審計專業管理手段，取得詳實的工作成果，給集團公司決策層帶來相應的管理價值，才是審計管理的最終目標，從而在職責范圍內為最終實現整個集團資產的優化、經營業績的提高以及集團公司的可持續性發展做出應有貢獻。

參考文獻：

[1]王寶慶. 內部審計管理[J]. 立信會計出版社，2012

[2]劉實. 企業內部審計論[D].中國時代經濟出版社，2005endprint