淺析銀行內部審計的風險控制與對策

李寧

摘要：隨著我國市場經濟的大力發展，商業環境競爭日趨激烈和復雜，致使我國的商業銀行面臨著機遇和嚴峻的挑戰，商業銀行要想在激烈的市場環境中站穩腳步，必須加強商業銀行內部的審計工作，因為它是有效的保護商業銀行在激烈競爭中的有效手段，但是銀行內部設計工作還存在著一定的風險，如何在激烈的商業銀行環境中做好審計工作的風險控制，是本文研究的重點，并提出了行之有效的解決措施。

關鍵詞：銀行 內部審計 風險控制 對策

隨著我國金融業的大力發展，中國參與國際金融業的步伐加快，現代管理技術和概念不斷的被引入到我國銀行內部管理活動中，內部審計逐漸成為銀行管理工作中的重要環節，內部審計工作在商業銀行中的作用日益突顯出來，同時伴隨著風險問題也逐漸增多，如何做好內部審計風險工作成為商業人士越來越關注的問題。

一、內部審計的概況

（一）內部審計含義

內部審計是對組織中各類業務和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規定和標準，是否有效和經濟的使用了資源，是否在實現組織目標。

（二）內部審計的作用

1、制約作用

按照我國的法律和相關的財經法規，內部審計工作通過對企業經濟活動及經營活動進行合法的監督和檢查，制止各種違法違紀行為，打擊各種經濟犯罪活動，保護國家財產和企業利益。

2、防護作用

內部設計工作人員通過對企業的經濟活動和財務收支情況進行提前審計，為建立健全高效的企業內部控制制度的科學性和有效性提供有力的保證，加強防護措施，保障企業資產的安全和完整。

3、鑒證作用

一般來講，企業單位都有自己的經濟自主權，甚至企業的附屬單位也有其經濟自主權，內部審計需要在一定時間內對企業或者附屬單位在經濟效益、內部法規等方面做出鑒證。

4、參謀作用

隨著市場經濟的發展，每個企業基本上都有自己的經營自主權，領導的決策在一定程度上關乎著經營的成敗，一旦決策確定被執行，要進行跟蹤監督，看決策是否與經營情況相符，如果不相符合及時的加以修正，以確保決策的有效性。

二、內部審計風險類型

（一）非法營運風險

非法營運風險是指沒有按照相關法律規定的程序和沒有取得上級領導同意的情況下，進行非法的審計活動而造成的風險。但是從目前情況來看，銀行系統已經加強了相關法律的規定和規則。

（二）取證不當風險

在進行內部審計時沒有獲取足夠的證據或者證據不充分而形成的風險。一般我們常見的關于內部審計方面的風險屬于一項技術領域，都是以現有的法規規定為依據來進行內部操進行審計，就需要保留證據，證據首先是證明內部審計識別出了該問題，同時還留有證明該問題的證據，在進行內部審計的時候，如果沒有留足夠的證據解釋該問題，就會帶來兩種結果，一種是證據不足造成不符合內部的操作，就會從本質上轉變成為非法營運風險，另外一種是沒有證據的審計結論是沒有說服力，此外，如果審計的證據不充分，就可能造成現場審計人員篡改證據。

（三）查證不實風險

在進行重大審計活動時，由于事實不符合核查內容，而形成的風險。審計風險的主要特點是驗證商業銀行或者央行是否面臨真正的風險。由于銀行業的特殊性，內部審計部門主要工作內容是支票業務，有可能因為檢查的漏洞，監督和內部審計的工作強度不夠，導致銀行的資金被盜用或者被挪用，由于內部審計部門沒有對聯行業務的審計承擔一定的責任，往往都是在出現風險后，內部審計部門才開始對銀行資金進行核查，這就給審計工作人員的工作帶來了麻煩，對于銀行內部從業人員來說，可能對資金被盜用或者被挪用的案件都是因審計活動不嚴而造成的。

（四）定性不準風險

由于沒有運用正確的法律法規，采用的是一些商業法規就進行審計，從而帶來審計風險。它是生活中比較常見的一種風險，它的整體水平影響著內部審計水平的發揮。內部審計人員的判斷完全錯誤，就可能造成定性錯誤，像在對貸款風險定性時，由于對借款人的主要業務收入證明，還款能力判斷出現錯誤，從而造成定性不準風險，另外如果在以貸款或抵押品來進行擔保時，對其價值的定性不準確，而產生風險。再次由于領導主管沒有對安檢制度進行定期檢查，造成夸大錯誤或登記記錄不全，從而造成風險，另外由于貸款利息的收入低于國家規定，造成縮小錯誤。

三、內部審計的風險控制對策

（一）加強內審部門自身的制度建設

各商業銀行的內部審計部門應該加強自身制度的建設，規范和完善內審部門的各項規章制度。規范操作流程，建立健全內部審計各項事物的內部管理制度，明確內部審計部門應承擔的責任和義務，重視內部審計操作規程在內部審計檢查活動中的重要性。

（二）加強內部審計人員的培訓質量

商業銀行內部審計部門必須加強對審計人員的業務培訓，提高審計從業人員的專業知識水平和風險防范意識，培養專業的人才，從管理學的角度使從業人員認識內部審計活動，在堅持審計學基礎理論地位的同時，借鑒管理學的理論指導內審檢查活動，培養提高內審人員的分析、判斷、總結問題的能力，確保審計工作科學、合理。

四、結束語

綜上所述，學會用發散思維方式去思考是現代銀行內部審計工作的科學理念，內部審計是一項內部管理工作，通過不斷的加強從業人員的專業理論知識和實際操作技能，營造學習氛圍，通過學習、實踐、再學習的培訓模式，保障內部審計工作順利進行。

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